Две са организациите, в които ген. директор е едно лице, той е и основател в една от тези компании. Възможно ли е сключването на договор за лихвен заем между тези юридически лица? Възможно ли е да има някакви негативни последици и реакции от страна на данъчните власти?
Във вашата ситуация може да бъде сключен договор за заем между две организации. Действащото законодателство не съдържа никакви ограничения в това отношение. Освен това такава сделка може да се счита за контролирана поради факта, че е сключена между взаимозависими организации. Организациите (физическите лица), извършващи контролирани сделки, са длъжни да уведомяват данъчните инспекции за тях. Уведомление за контролирана сделка трябва да подаде всеки от участниците в нея. Освен това представители на Федералната данъчна служба на Русия следят за правилното прилагане на цените за данъчни цели по време на специални проверки.
Обосновката за тази позиция е дадена по-долу в препоръките на системата Главбух.
Как се съставя договор
Заемите, предоставени от организацията, могат да бъдат:
– парични или имуществени (в натура);
- лихвоносни или безлихвени.
Това следва от разпоредбите на членовете на Гражданския кодекс на Руската федерация.
Размерът на лихвата по кредита може да бъде посочен в договора *. Ако няма такава клауза, получателят на заема (заемополучателят) трябва да плати лихва на организацията по лихвения процент на рефинансиране, който е в сила към датата на погасяване (цялата сума на заема или част от нея).
Процедурата за плащане на лихва също може да бъде уредена в договора. Но ако това условие отсъства, кредитополучателят трябва да плаща месечна лихва до пълното изплащане на заема.
Ако дадена организация предоставя безлихвен заем, това условие трябва да бъде изрично посочено в договора. Изключение правят заемите, издадени в натура. По подразбиране те са безлихвени. Но ако организацията възнамерява да получава лихва от кредитополучателя, техният размер и процедура за плащане трябва да бъдат посочени в споразумението.
През 2013 г. контролираните сделки попадат под специален данъчен контрол, ако общият доход от тях надвишава 80 милиона рубли. За контролирани сделки, извършени след 31 декември 2013 г., не е установена минимална стойност на общия доход за тези цели. Следователно данъчната служба може да проверява прилагането на цените при такива сделки без ограничения.*
Тази процедура е предвидена в член 105.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 7 от член 4 от Закон № 227-FZ от 18 юли 2011 г.
Извършват се специални проверки:
- въз основа на уведомления за контролирани сделки, които организации (физически лица) са длъжни да изпращат на данъчните инспекции (само организации или физически лица, които са изпратили уведомлението, могат да бъдат обект на проверка);
- въз основа на съобщения от данъчни инспектори, извършващи проверки на място (обект на проверка могат да бъдат само организациите или лицата, посочени в съобщението);
- при идентифициране на контролирани транзакции по време на многократни данъчни проверки на място, извършвани от Федералната данъчна служба на Русия.
Известие за контролирани сделки
Организациите (физическите лица), извършващи контролирани сделки, са длъжни да уведомяват данъчните инспекции за тях. Уведомление за контролирана транзакция трябва да бъде подадено от всеки от нейните участници.* Ако се установи, че една от страните по сделката не е подала уведомление, данъчната инспекция изпраща известие за нейните транзакции до Федералната данъчна служба на Русия и в същото време може да докладва това на инспектората по местонахождението на другата страна по сделката. Ако се окаже, че другата страна по сделката не е подала съответното уведомление, тя също може да носи данъчна отговорност.
Тази процедура следва от разпоредбите на параграфи и член 105.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмо на Министерството на финансите на Русия от 6 септември 2012 г. № 03-01-18/7-127.
Помощна статия:Взаимозависими лица – в данъчно правограждани и (или) организации, отношенията между които могат да повлияят на условията и (или) резултатите от сделките и (или) икономическите резултати от тяхната дейност (дейността на организациите, които представляват)*. Съставът на взаимозависимите лица и основанията, на които гражданите и организациите се признават за взаимозависими, са определени в
25 фев 2010 09:17
Често едно и също лице е едноличен изпълнителен орган (директор) на няколко дружества. Всички знаят, че това не е забранено от закона. Съмнения обаче възникват, когато договорът е подписан от едно и също лице и от двете страни. Това разрешено ли е от закона? Има ли ограничения при сключването на подобни сделки?
Правен статут на едноличния търговец изпълнителен орган (генерален мениджър, президент и др.) на дружества с ограничена отговорност се създава с чл. 40 от Закона за ООО. Да, според общо правилоГенералният директор на LLC се избира от общото събрание на участниците в дружеството за период, определен от устава на дружеството, както измежду участниците в дружеството, така и извън него. Между LLC и генералния директор се сключва трудов договор. От името на дружеството се подписва от лицето, което е ръководило общото събрание на участниците, на което е избран директорът, или е било специално упълномощено за това с решение. общо събраниеучастници. Уставът на LLC може да възложи на борда на директорите правомощието да избира директор и да сключва споразумение с него.
По същия начин едноличният изпълнителен орган на акционерно дружество се избира от общото събрание на акционерите, ако уставът на акционерното дружество не включва решаването на този въпрос в рамките на компетентността на съвета на директорите (чл. 69 от Закона за акционерните дружества). Договорът с генералния директор от името на АД се подписва от председателя на съвета на директорите или упълномощено от съвета на директорите лице.
Един директор в две фирми
Законът не установява забрана за изпълнение на функциите на едноличен изпълнителен орган в няколко търговски дружества едновременно, но има някои ограничения.
По-специално, съгласно параграф 3 на чл. 69 от Закона за АД, съвместяване на длъжности в управителните органи на други организации от лице, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството (директор, генерален директор) и членове на колегиалния изпълнителен орган на дружеството (управителен съвет, дирекция ) се допуска само със съгласието на съвета на директорите (надзорния съвет) на дружеството. Няма такова изискване в Закона за LLC. Въпреки това в чл. 276 от Кодекса на труда на Руската федерация съдържа правило, общо за всички организации: ръководителят на организация може да работи на непълно работно време за друг работодател само с разрешение упълномощен орган юридическо лице, или собственикът на имуществото на организацията, или лице (орган), упълномощено от собственика. По този начин е полезно да се посочи в устава на LLC и трудовия договор с директора необходимостта от подходящо одобрение от общото събрание на участниците в компанията или съвета на директорите. Това ви позволява да направите клауза 4 на чл. 40 от Закона за ООО.
И така, настоящият директор икономическа компанияможе да сключи трудов договор и да започне да изпълнява задълженията на директор на друго дружество само със съгласието на упълномощения орган на първия си работодател.
Сделки със заинтересовани страни
Едноличният изпълнителен орган на дружеството действа от името на дружеството без пълномощно, включително при сключване на сделки (клауза 1, член 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация). По този начин е възможно споразумението да бъде подписано от едно и също лице и от двете страни. Какво казва законът за това?
От алинея 1 на чл. 45 от Закона за LLC следва, че лице, изпълняващо функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството, се признава за заинтересовано от сделката, извършвана от дружеството, ако самият той е страна по сделката, действа в интерес на трети страни в отношенията им с дружеството или заема длъжност в управителните органи на юридическо лице, страна по сделката. Следователно споразумение между дружества, които имат един и същ директор, се признава за сделка със заинтересовано лице за тези дружества. За осигуряване легитимността на тази сделка са приложими специални правила, формулирани в чл. 45 от Закона за ЕООД, а именно:
Директорът на дружеството трябва да предостави на вниманието на общото събрание на участниците в дружеството информация за юридическите лица, в които заема длъжност в управителните органи (писмено);
Сделка, в която има интерес, трябва да бъде одобрена с решение на общото събрание на участниците в дружеството, което се приема с мнозинство от общия брой гласове на участниците в дружеството, които не са заинтересовани от извършването на такава сделка ( решението за одобрение на сделката трябва да посочва лицето или лицата, които са страни бенефициенти по сделката, цена, предмет на сделката и други нейни съществени условия).
В съответствие с параграф 7 на чл. 45 от Закона за LLC, ако дружеството има съвет на директорите, решението за одобряване на разглежданите сделки може да бъде приписано от устава на неговата компетентност, с изключение на случаите, когато цената на сделката надвишава 2% от стойността на имуществото на дружеството. по данни финансови отчетиза последния отчетен период.
Сделка, в която има интерес и която не е одобрена от участниците в дружеството, може да бъде обявена за невалидна по искане на дружеството или неговия участник (клауза 5 на член 45 от Закона за LLC).
Подобни норми предвижда Законът за АД (Глава XI). Характеристиките на информиране за интерес към сделка и вземане на решение за нейното одобрение в акционерно дружество се различават от действащите правила за LLC и се определят от организационната и правната форма.
Особен случай: директорът е единственият участник в дружеството
Ситуация, която подлежи на специално регулиране, е ако ръководителят на организацията е единственият участник (акционер) на дружеството.
На първо място, съгласно чл. 273 от Кодекса на труда на Руската федерация, такъв ръководител не се подчинява на разпоредбите на гл. 43 от Кодекса на труда на Руската федерация, посветена на особеностите на регулиране на работата на ръководителя на организацията. Това означава, че управителят не е длъжен да иска съгласието на управителния орган на дружеството за работа на непълно работно време. Освен това това твърдение е вярно не само в ситуация, в която един човек е единственият участник в две организации.
По този начин лице, наето като директор на търговско дружество и не е негов единствен учредител, не трябва да иска разрешение от работодателя си да създаде нова организация, в който ще бъде единствен участник и режисьор. Обяснението е просто: ако един гражданин е и двете единствен основател, и едноличен изпълнителен орган, сключването на трудов договор със себе си е невъзможно (виж Писма на Министерството на здравеопазването и социалното развитие на Русия от 18.08.2009 г. N 22-2-3199, Rostrud от 28.12.2006 г. N 2262 -6-1). Следователно трудов договор не се сключва с друг работодател, изпълнението на функциите на директор не съответства на концепцията за работа на непълно работно време (член 282 от Кодекса на труда на Руската федерация), което означава, че не е необходимо да се търси съгласие (Писмо на Rostrud от 28 юли 2008 г. N 1731-6-0).
Имайте предвид, че изискването на параграф 3 на чл. 69 от Закона за АД за съвместяване на функциите на директор в АД и длъжности в управителните органи на други организации само със съгласието на съвета на директорите на АД продължава да е в сила.
Благодарение на резервите в параграф 6 на чл. 45 от Закона за LLC и параграф 2 на чл. 81 от Закона за АД разпоредбите относно сделките със заинтересовани лица не се прилагат за дружества, състоящи се съответно от един участник и акционер, който едновременно изпълнява функциите на едноличен изпълнителен орган на дружеството. По този начин две общества, единствено създадени и управлявани от един и същи гражданин, могат да сключват договори безпрепятствено. Ако обаче едната страна по сделката е подобна компания, а другата е компания с няколко участници, директорът на втората компания трябва да декларира своя интерес към сделката и да получи одобрението на участниците в нея.
Данъчни рискове
Сключването на транзакции от един и същ гражданин от името на две организации не е причина за признаване на данъкоплатците като недобросъвестни (Решение на Московския арбитражен съд от 2 юли 2008 г. N A40-18480/08-20-35), а получената данъчна полза е неоправдано (естествено, при липса на други признаци на недобросъвестност).
Имайки достатъчно основания да се смята, че едновременното управление на две организации от едно лице е в състояние да повлияе на резултатите от сделките между тях, съдът може да признае тези организации за взаимозависими (клауза 2 на член 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И това ще даде възможност на инспекторите да докажат използването на цени, които не съответстват на пазарните цени, и да преизчислят данъците въз основа на пазарните цени (клауза 1, клауза 2, член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Антитръстови изисквания
Следва да се има предвид, че търговските дружества, в които едно и също лице изпълнява функциите на едноличен изпълнителен орган, се признават за група лица, на които всички установени със законзабрани за действия (бездействие) на икономически субект (клауза 4, клауза 1, клауза 2, член 9 Федерален законот 26 юли 2006 г. N 135-FZ „За защита на конкуренцията“).
Действащото законодателство не ограничава броя на юридическите лица, които един гражданин има право да създаде и които може да управлява. Сключването на сделки също е изцяло във властта на този гражданин. Въпреки това, в ситуация, в която бизнес дружеството има няколко участници, техните права и интереси са защитени: те се съгласяват директорът на тяхната компания да работи на непълно работно време в други организации и могат да оспорват сделка на заинтересована страна, извършена без одобрение. Данъчните рискове се състоят само от възможен контрол на цените, прилагани в транзакциите.
Изпращане по пощатаДанъчен консултант 1C-WiseAdvice
Като част от проекти за данъчно планиране често трябва да прибягваме до такъв правен инструмент за оптимизация като разделяне на бизнес на няколко юридически лица. В допълнение към безопасното намаляване на данъците, това ви позволява да решавате много други задачи, които са не по-малко важни за бизнеса: от диверсификация на рисковете, свързани с безскрупулни доставчици, до защита на активите на компанията от данъчни власти и кредитори в случай на непредвиден фалит.
Днес ще говорим за това как безопасно да въведем няколко юридически лица в бизнес структурата, които използват опростената данъчна система, за да намалим данъчната тежест на компанията.
Какво определено не трябва да правите?
Ако компанията вече е на „опростена“ основа, но обемът на приходите е на път да надхвърли допустими граници- има голямо изкушение да се открие друго юридическо лице със същия вид дейност, същите учредители и на същия юридически адрес, за да продължи да извършва дейност при преференциални данъчни условия.
Или собственикът на компания с обща данъчна система може да излезе с разумната идея да раздели бизнеса си на две идентични юридически лица с опростената данъчна система, като постави приходите за всяко от тях в законови границии по този начин да се осигури намаляване на данъчната тежест.
И така, ето го. И в двата случая такъв „фронтален“ подход ще бъде незаконен, тъй като очевидната цел е съзнателно намаляване на данъците. Наскоро данъчни инспектори успешно доказаха незаконността на този подход в съда.
При разделяне на бизнес с цел намаляване на данъците е необходимо да се спазват най-важните правиласигурност.
Какви ползи предоставя „опростяването“?
Нека да разгледаме конкретен пример, колко е възможно да се намалят данъците чрез замяна на едно юридическо лице с ДДС с две отделни компании, работещи без ДДС (т.е. използвайки „опростено данъчно облагане“).
Да приемем, че приходите на компанията са 100 милиона рубли. / година. А разходите му за същия период възлизат на 65 милиона рубли. (с включен ДДС).
В този случай за годината компанията трябва да плати следните суми в държавната хазна:
- 5,34 милиона рубли под формата на данък добавена стойност;
- 5,93 милиона рубли под формата на данък общ доход.
- 5,25 милиона рублиили 5,25% от приходите (ако е приложимо режим USN-15);
- 6 милиона рубли.или 6% от приходите (ако се прилага режимът USN-6).
- 2,5 пъти – когато бизнесът е разделен на 2 компании с USN-15;
- 2,2 пъти - когато бизнесът е разделен на 2 компании с опростена данъчна система-6.
Правило за безопасност № 1. Без спонтанно откриване на нови фирми
Данъчната оптимизация е проект. И като всеки проект, той изисква компетентна предварителна подготовка. Следователно, първото нещо, което е важно да разберете, е броят на участниците в новата бизнес структура.
По-добре е да изхождате от прогнозираните приходи за следващата година. Това ще ви позволи правилно да изчислите колко нови юридически лица в „опростената“ система ще са необходими и ще помогне да се избегне случайното откриване на нови LLC, веднага щом индикаторите на един от тях се приближат до граници.
Правило за сигурност № 2. Без обвързване на юридически лица
Инспекторатът на Федералната данъчна служба неизбежно става подозрителен за незаконно намаление на данъка и извършване на данъчно престъпление, ако Няколко юридически лица в опростени условия имат един и същ генерален директор или учредител.За да видят това, инспекторите трябва само да получат информация от отворени източници (например извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица).
Разбира се, взаимозависимостта на участниците сама по себе си не е доказателство за получаване на неоправдани данъчни облекчения и укриване на данъци. Но в повечето случаи подобна ситуация е повод за внимание данъчна ревизия. И вече като част от проверката инспекторите ще започнат да копаят по-дълбоко и ще могат да докажат връзката между юридическите лица с цел данъчна оптимизация, ако:
Организациите тясно взаимодействат помежду си при непазарни условия.Например за попълване оборотен капитал, едно дружество предоставя безлихвени заеми на друго или му продава стоки на цена, по-ниска от тази на външни контрагенти.
За целите на сигурността е необходимо да се избягва припокриване в дейности, като отдаване на заеми един на друг, препродажба на стоки, строителство или услуги. Тоест чисто външно дейността на фирмите трябва да е независима.
Или връзката между компаниите трябва да бъде убедително обоснована от бизнес цели (вижте по-долу - „Правило за сигурност № 3“)
Компаниите наемат едни и същи служители.Като цяло фирмите, споделящи приходите, не наемат нови служители. Финансови документиподписан от същите ръководители като в свързаните организации. Най-често те са регистрирани на половин работен ден, което ясно доказва взаимосвързаността на фирмите.
От съображения за сигурност всяка компания трябва да има собствен (макар и малък) персонал от служители, които няма да бъдат наети на непълно работно време в други организации на групата.
Фирмите се обслужват от един и същ щатен счетоводен отдел.Често, въпреки наличието на няколко привидно независими юридически лица, финансовото счетоводство за тях се извършва от една и съща счетоводна служба, която е част от инфраструктурата на основната фирма. Очевидно е, че основната дейност на това дружество е продажба на стоки или предоставяне на услуги, а не провеждане счетоводство. Това дава основание на инспекторите да смятат, че именно тази фирма е центърът на вземане на решения и реално функционира само тя, а останалите съществуват, за да пестят данъци.
За да защитите бизнеса си от данъчни претенции е достатъчно да възложите счетоводството на свързани юридически лица на специализирана счетоводна къща.
Правило за безопасност №3. Бизнес разделението трябва да бъде оправдано от бизнес целите
Ако свързването не може да бъде избегнато, тогава при въвеждането на ново юридическо лице в бизнес инфраструктурата е необходимо да имате ясна представа каква бизнес цел ще преследва. Официалната причина за разделянето на бизнеса трябва да е убедителна в очите на данъчните инспектори.
Например компании в рамките на Групата могат да продават различни видовестоки. Или можете да разграничите дейността им на териториална основа. Вариантите са много.
Но само в този случай ще бъде възможно да се обоснове осъществимостта на няколко „опростени“ компании като част от една група от компании.
Правило за безопасност № 4. Самостоятелност при провеждане на дейностите на всеки участник
Липсата на самодостатъчност е основната критика към данъчните власти, наред с взаимозависимостта. В очите на данъчните власти всяка компания трябва да бъде напълно независима. какво значи това Данъчната служба трябва да види, че всеки участник е самостоятелна стопанска единица, т.е. има дълготрайни активи в баланса, поема разходите и има разплащателна сметка и специализирани специалисти в персонала. Според нас независимостта на всяко юридическо лице по отношение на извършването на стопанска дейност повишава реалната защита съдебни делав рамките на разпокъсаност и затруднява прилагането на субсидиарната отговорност.
Така че, като се придържаме към горните принципи, бизнес разделянето може да бъде печеливш и удобен инструмент за законно намаляване на данъците. И в случай на искове от Федералната данъчна служба, винаги ще бъде възможно да се обосноват причините за разделянето на бизнес процесите в различни компании с неданъчни цели.
Тъй като дейността на всяка фирма има своя специфика, ние разработваме индивидуални решения за конкретен клиент.
Ако трябва компетентно да разделите бизнеса си или искате да подредите нещата в няколко отвори LLCбез да чакате данъчна ревизия и допълнителни оценки - нашите данъчни консултанти винаги са готови да помогнат.
Надяваме се да Ви бъдем полезни!
Свържете се с експерт
- Как да обжалвам действия (бездействие) на данъчната инспекция?
- Как да оспорите решението на данъчния орган за преследване на данъчен нарушител?
- Необходимо ли е да се дават обяснения на данъчните органи във връзка с некласифицирането на операции по продажба на материални запаси и материали като обекти на облагане с ДДС по отношение на ал. 7 ал.2 чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация?
- Какво трябва да направи работодателят, ако служителят не е взел сертификата 2-NDFL при уволнение?
- Провеждане на разпит (даване на обяснения) на данъкоплатеца
Въпрос
Основателят и директорът на LLC са едно и също лице. LLC съществува от 2001 г. Регистрацията на юридическо лице се извършва по местоживеене на учредителя. Днес основателят закупи апартамента като физическо лице. лице за офис употреба. В момента LLC се намира на нов адрес, съответно е необходимо да се направят промени учредителни документии се регистрирайте в данъчния орган. Възможна ли е такава регистрация, ако обектът не е преминал процедурата по прехвърляне на нежилищни помещения?
отговор
: За информация как да промените устава на LLC и да регистрирате такава промяна в регистриращия данъчен орган, прочетете препоръките по-долу. Най-вероятно регистриращият данъчен орган ще регистрира тези промени. Въпреки това, използването на жилищни помещения за офис е възможно само след прехвърлянето на такива помещения в нежилищни (клауза 3 от член 288 от Гражданския кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 февруари 2008 г. № 03-03-06/1/93 г.). В противен случай собственикът на помещението може да бъде подведен под административна отговорност съгласно член 7.22 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.
Когато разработвате набор от документи за промяна на адреса на юридическо лице, можете да използвате следните образци: Промени в устава, Протокол от общото събрание на участниците, Решение на единствения участник.
Когато попълвате заявление във формуляр P13001 за промени в учредителните документи на юридическо лице, вижте образеца.
Изискванията за попълване на заявлението се съдържат в Раздели и Приложение № 20 към Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 25 януари 2012 г. № ММВ-7-6/25@.
Обосновката на тази позиция е дадена по-долу в материалите на Адв.
„Във всяко общество периодично се случват промени, които изискват промени в учредителните документи.
Най-честите причини за промяна на хартата:
- промяна съдебен адрес*;
- преоразмеряване уставен капитал;
- създаване на клон (представителство);
- промяна на името;
- промени в структурата или компетентността на органите за управление.
Правенето на промени включва процедура държавна регистрация. Адвокатът трябва да знае как да подготви документи за регистрация и да гарантира нейното завършване за първи път.
Процедурата за извършване на промени в учредителните документи
Единственият учредителен документ на LLC е хартата (клауза 1, член 12 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“, наричан по-нататък Законът за LLC).
Промяната на устава на LLC е от компетентността на общото събрание на участниците и се извършва изключително по негово решение *. Законът забранява включването в устава на разпоредба, че промените в устава са от компетентността на други управителни органи (клауза 2, член 33 от Закона за LLC).
Не е необходимо да правите промени в договора за създаване и решението (протокол) за създаване на LLC при промяна на устава.
Въпреки това, за промяна на конкретно обстоятелство, което води до необходимост от промяна на съответната информация в хартата, може да се изисква единодушно решение.
Съвет (166 978)
Тъй като законодателството не установява изисквания за изготвяне на протокол от общото събрание на акционерите, като насока има смисъл да се прилагат по аналогия изискванията, установени за изготвяне на протокол от общото събрание на акционерите в параграф 2 на член 63 от Федералният закон от 26 декември 1995 г. № 208-FZ „За акционерни дружества„и клауза 4.29 от Правилника за допълнителни изисквания към процедурата за подготовка, свикване и провеждане на общо събрание на акционерите, одобрен със заповед на Федералната служба за финансови пазари на Русия от 2 февруари 2012 г. № 12-6/pz-n *.
Промените в хартата се правят или във формуляра ново изданиеот хартата, която съдържа нова информация вместо стара информация или под формата на изменения като отделен документ, който показва, че се правят подходящи промени в конкретна клауза от хартата. В този случай не се изисква подписване нито на текста на промените, нито на новото издание на хартата.
Съвет (166 979)
По-добре е да се формализират промените под формата на ново издание на хартата, а не под формата на промени като отделен документ.
Впоследствие ще бъде много по-удобно да се използва една единствена текуща версия на хартата, отколкото частично валидна версия на хартата с няколко (или множество) приложения към нея на отделни листове, които ще трябва да бъдат координирани помежду си при четене. Освен това отделни листове могат да се загубят.
Държавна регистрация на направени промени
Извършените промени подлежат на държавна регистрация и стават валидни за трети лица само от момента на тяхното изпълнение*.
Ако информацията за клонове и представителства се промени, тогава няма нужда да чакате самата регистрация - такива промени влизат в сила от момента, в който LLC уведоми данъчния орган за тях (параграф 3, параграф 4, член 12, параграф 5, член 5 от Закона за ООО).
Общият срок, в който трябва да се подадат документи за регистрация след вземане на решение за извършване на промени, не е установен от закона. Законът за LLC обаче установява срокове за подаване на документи за регистрация в случаи на увеличаване и намаляване на уставния капитал.
За да регистрирате промените, трябва да подадете следните документи в данъчната служба, която извършва държавна регистрация (клауза 1, член 17 от Федералния закон от 8 август 2001 г. № 129-FZ „За държавна регистрация на юридически лица и индивидуални предприемачи “, наричан по-нататък Законът за държавната регистрация)*:
- заявление за държавна регистрация;
- решение (протокол) за извършване на съответните промени;
- промени, направени в учредителните документи на юридическо лице (новата редакция на устава (или промените като отделен документ) трябва да бъдат представени за регистрация в два оригинални екземпляра);
- документ, потвърждаващ плащането на държавното мито.
Кой има право да подава документи за държавна регистрация на промени в учредителните документи на LLC (131.5942)
Генерален директор или друго лице, което има право да действа от името на LLC без пълномощно (запис за това лице трябва да бъде в Единния държавен регистър на юридическите лица)
При изменение на учредителните документи заявителят е ръководителят на постоянния изпълнителен орган (т.е. директор) или друго лице, което има право да действа от името на това юридическо лице без пълномощно *.
- решение (протокол) за промени в учредителните документи;
- промени, направени в учредителните документи на юридическо лице.
Новата редакция на устава (или промените като отделен документ) се представя в два оригинални екземпляра.
Няма нужда да плащате държавно мито.
Регистриращият орган извършва съответно вписване в Единния държавен регистър на юридическите лица в рамките на пет дни (клауза 2 на член 19 от Закона за държавната регистрация). Фирмата получава на ръка (или по пощата):
- Единен държавен регистър на юридическите лица;
- извлечение от Единния държавен регистър на юридическите лица;
- харта (промени като отделен документ) с маркировка от данъчния орган."
Професионална помощна система за адвокати, в която ще намерите отговор на всеки, дори и най-сложен въпрос.
Въпрос от читателката на Clerk.Ru Евгения (Владивосток)
Кажете ми, ако индивидуалният предприемач (UTII) и LLC (USNO) имат един и същ основател, а в LLC той също е директор, може ли LLC да продава стоки на индивидуалния предприемач? Могат ли в този случай данъчните да ги класифицират като взаимозависими лица и да признаят сделките за недействителни?
На първо място, отбелязвам, че само съдът може да обяви сделка за невалидна. Данъчните власти не разполагат с такива правомощия.
По силата на разпоредбите на чл. 168 от Гражданския кодекс на Руската федерация сделка, която не отговаря на изискванията на закона или други правни актове, е невалидна, освен ако законът не установява, че такава сделка е оспорима или не предвижда други последици от нарушението.
Съгласно параграф 3 на чл. 182 от Гражданския кодекс на Руската федерация, представителят не може да извършва сделки от името на представляваното лице по отношение на себе си лично. Еднозначно се отговаря на въпроса подлежи ли в разглеждания случай нормата на ал. 182 от Гражданския кодекс на Руската федерация, за съжаление, не е възможно. Причината е, че арбитражна практикамного спорен по този въпрос.
Така FAS на Източносибирския окръг в Решение № A78-5281/06-F02-3598/08, A78-5281/06-F02-3779/08 от 13 август 2008 г. обяви договора за наем за недействителен на основание, че от името на наемодателя и от името на наемателя, договорът е подписан от едно и също лице, което е било директор на организацията наемодател и индивидуален предприемач- наемател. Според съда, подобна ситуациянарушава разпоредбите на ал.3 на чл. 182 от Гражданския кодекс на Руската федерация, който забранява на представител да извършва сделки от името на представляваното лице по отношение на себе си лично.
Има обаче и друга позиция. Федералната антимонополна служба на Московския окръг в решение № KA-A40/7291-09 от 6 август 2009 г. отхвърли аргумента на данъчния орган за недействителността на договора за доставка поради факта, че договорът е подписан от името на двете страни от едно и също лице, с позоваване на клауза 1 на чл. 53 от Гражданския кодекс на Руската федерация, по силата на който органите на юридическо лице не могат да се считат за независими субекти на граждански правоотношения и следователно действат като представители на юридическо лице в граждански правоотношения.
Подобни заключения се съдържат и в решенията на FAS на Волжския окръг от 04.07.2006 г. по дело N A55-31646/05-34, Девети апелативен арбитражен съд от 22.02.2008 г. N 09AP-1139/2008 -GK, FAS Северозападен район от 26.03.2007 г. по дело № A13-5001/2006-24.
По този начин повечето съдилища все още са съгласни, че лице, изпълняващо функциите на единствен изпълнителен орган в организация, не може да се счита за представител на това юридическо лице и съответно параграф 3 от чл. 182 от Гражданския кодекс на Руската федерация не може да се прилага за спорни сделки. В същото време трябва да имате предвид възможността за спорове с данъчната инспекция, които могат да бъдат разрешени само в съда.
Освен това трябва да вземете предвид възможността за спор с данъчните власти относно съответствието на договорната цена с нивото на пазарните цени. Факт е, че данъчните власти могат да проверяват правилността на прилагането на цените за сделки между свързани лица (клауза 1, клауза 2, член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако цените на стоките, прилагани от страните по сделката, се отклоняват нагоре или надолу с повече от 20 процента от пазарната цена на идентични (сходни) стоки, данъчният орган има право да вземе мотивирано решение за допълнително начисляване на данък и глоби, изчислени по този начин, сякаш резултатите от тази транзакция са оценени въз основа на прилагането на пазарните цени за съответните стоки, работи или услуги (клауза 3 на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Взаимозависими лица за данъчни цели са физически лица и (или) организации, отношенията между които могат да повлияят на условията или икономическите резултати от тяхната дейност или дейността на лицата, които представляват (параграф 1, клауза 1, член 20 от Данъчния кодекс на Руска федерация).
Клауза 1 на чл. 20 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък с основания за признаване на организации и (или) лица като взаимозависими по силата на закона.
Освен това лицата могат да бъдат признати за взаимозависими със съдебно решение на други основания, ако връзката между тези лица може да повлияе на резултатите от сделките за продажба на стоки, работи, услуги (клауза 2 на член 20 от Кодекса).
Установяване на факта на взаимозависимост на лица поради обстоятелства, различни от изброените в параграф 1 на чл. 20 от Кодекса (както в тази ситуация), се извършва от съда с участието на данъчния орган и данъкоплатеца по време на разглеждането на делото относно валидността на решението за определяне на допълнителни данъци и санкции (клауза 1 от Информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд руска федерацияот 17 март 2003 г. N 71).
Много е лесно да получите лична консултация със Светлана Скобелева онлайн - трябва само да попълните . Всеки ден ще бъдат избрани няколко от най-интересните въпроси, отговорите на които можете да прочетете на нашия уебсайт.
