Производство и продажба на собствени електроинсталационни продукти. Продажба на стоки от собствено производство чрез специализиран магазин: данъчна система, използване на касови счетоводни записи за изпращане и продажба на готови продукти

Много предприятия продават собствените си продукти чрез структурни подразделения. Как да отразим това в счетоводството? Свързана ли е такава продажба с търговия на дребно и необходимо ли е да се плаща UTII? Как да разпределите разходите между два вида дейности, ако освен собствени се продават и закупени стоки? Отговорите на тези въпроси са в нашата статия.

Относно Ладожски Разбиране на данъчното облагане

Да приемем, че производствено предприятие продава готови продукти чрез собствен магазин на крайни потребители. Разбира се, такива продажби попадат в понятието търговия на дребно (член 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Но трябва ли тази дейност да бъде прехвърлена на UTII? Не, тъй като продажбата на продукти от собствено производство (производство) не е предмет на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това е отбелязано в раздел 346.27 от основния данъчен документ.

По този начин тази дейност се облага на обща основа или, ако са изпълнени установените изисквания, може да бъде прехвърлена към „опростен данък“.

Ние организираме трансфера до отдела

Прехвърлянето на произведената продукция от склада в структурното звено, където ще се продава, се оформя с фактура за вътрешно движение (формуляр № ТОРГ-13). Съставя се в два екземпляра от финансово отговорното лице на отдела, предаващ инвентара. Първият служи като основа за отписване на продукти в склада. Втората е за осчетоводяване на ценности в приемния отдел. Попълненият документ се подписва от доставчика и получателя и се предава в счетоводството за отразяване на движението на стоково-материалните запаси.

Счетоводство

Отчитането на движението на готовите продукти в отделите, занимаващи се с търговска дейност, се извършва в сметка 43 със същото име в отделна подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“. Това е предвидено в параграф 219 от Методическите указания за отчитане на материалните запаси (одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n). Прехвърлянето на продукти от основната дейност към търговското звено се отчита в сметка 43 като вътрешно движение.

Продажбите се отразяват в сметка 90 „Продажби“ по общоприетия начин, както при операциите по продажба на готова продукция от склад.

Само в този случай се кредитира подсметката „Готови продукти в нетърговска организация“ на сметка 43.

Нека да разгледаме пример как да отразяваме в счетоводството транзакции, включващи продажба на собствени продукти от търговско подразделение на организация.

Пример 1

Компанията Aurora LLC продава собствени продукти в своя магазин. Цената на готовите продукти е 100 000 рубли, а продажната цена е 177 000 рубли. Счетоводителят на Aurora LLC ще отразява операциите по движението на готовата продукция, както следва:

Дебит 43 подсметка „Готови продукти в склад” Кредит 20
- 100 000 rub. – продуктите се получават в склада;

Дебит 43 подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“ Кредит 43 подсметка „Готови продукти в склад“
- 100 000 rub. – готовите продукти са прехвърлени от склада към отдела за продажби;

Дебит 62 Кредит 90
- 177 000 rub. – отразяват се приходи от продажби на дребно;

Дебит 90 Кредит 43 Подсметка „Готови продукти в нетърговска организация“
- 100 000 rub. – себестойността на готовата продукция се отписва;

Дебит 90 Кредит 68
- 27 000 rub. – начислява се ДДС;

Дебит 90 Кредит 99
- 50 000 rub. (177 000 – 100 000 – 27 000) – финансовият резултат се отписва в края на отчетния месец.

Ако закупените продукти също се продават

В този случай този вид дейност попада в понятието „търговия на дребно“, предвидено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Това означава, че може да се приложи данъчна система под формата на единен данък върху условния доход. Но само ако такива дейности се прехвърлят на UTII в региона, където се извършват. Освен това площта на търговската площ не трябва да надвишава 150 квадратни метра. м.

Моля, обърнете внимание: ако в допълнение към вашите собствени се продават закупени продукти, комбинацията от два режима на данъчно облагане е неизбежна. Това означава, че е необходимо да се осигури отделно счетоводство на два вида дейности (клауза 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Да приемем, че едно предприятие съчетава общия режим и условно начисляване. За целите на данъка върху печалбата приходите и разходите, свързани с UTII, не се вземат предвид (клауза 9 от член 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно е необходимо отделно счетоводно отчитане на приходите и разходите. Ами ако разходите не могат да бъдат споделени? След това те се определят пропорционално на дела на приходите на организацията от „вменени“ дейности в общия доход на предприятието. Нека да разгледаме тази ситуация с пример.

Пример 2

Общият доход на предприятието възлиза на 1 000 000 рубли, включително приходи от дейности, предмет на UTII - 200 000 рубли. Общи бизнес разходи, които не могат да бъдат приписани на нито един данъчен режим - 300 000 рубли.

Необходимо е да се направи пропорция:
(200 000 RUB : 1 000 000 RUB) x 300 000 RUB = 60 000 rub.

По този начин разходите за дейности, предмет на UTII, трябва да включват 60 000 рубли.

Коефициент К1 през 2007г

При изчисляване на UTII размерът на основната рентабилност трябва да се умножи по коефициента на дефлатора K1. Това е посочено в параграф 4 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

През 2007 г. този коефициент е определен на 1,096 (писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2007 г. № 03-11-02/151).

Вярно е, че преди това финансистите настояваха за използване на K1 в размер на 1,241 (писмо от 2 март 2007 г. № 03-11-02/62). Тези, които се възползваха от тези уточнения и приложиха този коефициент през първото тримесечие на 2007 г., сега трябва да преизчислят. За целта трябва да подадете актуализирана данъчна декларация за първо тримесечие на 2007 г. В резултат на това ще бъде разкрита надплатена сума, която при подаване на заявление може да се използва или за плащане на данък през следващите данъчни периоди, или да бъде върната по банкова сметка съгласно правилата, установени в член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Федерация.

Александър Капцов

Време за четене: 6 минути

А А

Организирането на ефективно производство на стоки далеч не е основният проблем на съвременния предприемач. Създадените продукти също трябва да се продават изгодно и бързо. За тези цели схемата за привличане на партньори и дилъри изглежда много ефективна. Къде и как бързо да намерите бизнес посредници?

Основни видове продажби на продукти: разработване на схема за продажба

Създаването на ефективна структура на търговската мрежа е гаранция за бързи и ефективни продажби на продуктите.

За постигането на тази цел трябва да се формира верига на движение на стоки: „производител-посредник-купувач”.

В същото време вече можем да говорим за съществуването на няколко опции за видове продажби, включително:

1. Директни канали – продажба на стоки със собствени ресурси.
2. Индиректни канали – използване на посредници (един или повече).

Важен момент: Само големи компании с добре позната марка сред потребителите могат да си позволят да използват директни канали. По-добре е новите производители, както и малките и средни фирми да се насочат към услугите на посредниците.

Индиректните (посреднически) канали за продажба включват много разновидности, включително:

• Канал на едно ниво предвижда наличието на един посредник (брокер или дилър).
• Канал на две нива включва два посредника (търговец на едро и търговец на дребно).
• Канал на три нива се състои от три посредника (продавач на големи количества на едро, продавач на малки количества на едро, търговец на дребно).

В допълнение към горната класификация, можем да говорим за съществуването на няколко вида посредници:

1. - Това са продавачи на едро, които извършват всички търговски операции от свое име и за своя сметка (всъщност те придобиват стоки като собственост).
2. Дистрибутори – могат да участват в продажби на стоки на едро и дребно; Въпреки че купуват за своя сметка, те търгуват от името на производителя.
3. Комисионери – посредници, чиято схема на действие е обратна на тази на дистрибуторите: те получават стоки за сметка на производителя, но действат от свое име.
4. Агенти – действа за сметка и от името на производителя, като му осигурява достъп до купувачи на дребно срещу малка такса.
5. Брокери – особен вид посредници, чиято функция е да осъществяват връзки между юридически лица. Които се интересуват от доставка на продукти.

За да разработите оптимална схема за продажби на продуктите на компанията, можете да използвате един от трите подхода за създаване на канали за дистрибуция:

• Ексклузивна дистрибуция включва идентифициране на конкретни пазари, между които стоките трябва да бъдат разпределени. В зависимост от броя им се избира и броят на посредниците.
• Интензивно разпространение включва включването на максимален възможен брой посредници за покриване на значителен брой територии.
• Селективно разпространение предполага, че в някои случаи производителят използва изключителна, а в други случаи интензивна дистрибуция.

По този начин изборът на конкретен вид продажба на продукти зависи от целите и задачите на търговската политика на предприятието.

Къде да търсите търговец, който да продава вашите продукти: налични опции

Един от ключовите въпроси за производителите е: къде да намерят професионални, добросъвестни и ефективни търговци:

• Първо , е необходимо да се проучат всички налични реклами в печатните медии, както и информация от специализирани интернет ресурси.
• Второ , има смисъл да посещавате продуктови изложения, в които винаги участват квалифицирани търговци, включително по отрасли.

Важен момент: Независимо от метода на търсене на търговци, трябва да обърнете внимание на професионализма и опита на тези специалисти.

Ако говорим за процеса на търсене на дилъри в Интернет, тогава има смисъл да се обръща внимание не на публично достъпни ресурси - форуми и табла за съобщения, където всички граждани, които искат да бъдат дилъри, предлагат своите услуги (главно без опит и подходяща квалификация ), а на специални платени портали, които търсят дилъри за компании.

Какви са предимствата от използването на услугите на такива услуги:

1. По правило само професионални дилъри, които вече имат опит в областта на търговията, се регистрират на такива ресурси.
2. В този случай търсенето на партньори за производителите се извършва от администрацията на съответния портал.
3. Чрез този вид сайтове можете да достигнете до търговци, работещи не само на вътрешния, но и на външния пазар.
4. Необходимостта от регистрация на ресурса елиминира потенциално безинтересни кандидати за компанията.

Когато става въпрос за намиране на дилъри чрез специализирани изложения, вероятността да се намерят професионални дистрибутори с богат опит е по-висока, но такива събития се провеждат рядко.

Когато избирате дилър за компания, трябва да обърнете внимание на такава информация за този специалист като:

• Наличие на значителен брой успешно сключени сделки.
• Трудов опит, включително в индустрията, представляваща интерес за производителя.
• Благоприятни отзиви от други производители.
• Познаване на този пазар: неговите характеристики и структура.
• Наличие на необходимите материални ресурси за закупуване на продукти.

Основните задачи, които дилърът ще трябва да реши, са провеждането на активна търговска политика и популяризирането на името и продуктите на компанията на определени пазари.

Как да заинтересувате потенциален дилър да продаде продукт: тайните на преговорите

За да се осигурят благоприятни условия за продажба на продукти, е важно не само да се намери търговец, но и да се заинтересува от сътрудничество с конкретен производител.

На първо място, компанията гарантира на посредника:

1. Доставка на висококачествени продукти с необходимите документи за успешна продажба и пълен набор от необходима информация за всеки вид продукт.
2. Уведомяване за промяна на данни, поръчка или собственик на фирмата.
3. Компенсиране на част от разходите за рекламни събития.
4. Предоставяне на информация за нови видове стоки.

Важен момент: Отстъпките и бонусите за опитни, квалифицирани търговци винаги са значително по-големи, отколкото за начинаещи.

Особено внимание трябва да се обърне на преговорите с търговците, които трябва да доведат до сключване на споразумение. В това отношение производителят трябва още на първия етап да демонстрира добра воля, отвореност към дългосрочно сътрудничество и приятелско отношение.

Освен това можете да използвате един от добре познатите методи за привличане на дилъри, включително:

• Система за предварителна поръчка . Производителят изпраща мостри на продукти и каталози на търговците. Те изготвят партида от поръчки, които по тяхна заявка производителят им доставя в рамките на договорения срок. Такава система е в основата на многостепенните канали за продажба. В същото време дилърите на по-високите нива могат да очакват да получат по-значителни ползи от продажбите, отколкото посредниците на по-ниските нива.
• Мащабни промоционални събития с купони . Производителят разпространява купони на потенциални купувачи и уведомява търговците. Последното нещо, което е изключително изгодно, е обслужването на клиенти, които представят този тип купони.
• Първи безплатен пакет . Ефективен, но скъп начин за привличане на вниманието на дилърите. Производителят изпраща безплатна пратка от стоки на своя посредник при допълнително закупуване на определен обем продукти.
• пратка . Производителят изпраща една или повече партиди стоки на дилъра с пълно запазване на всички права на собственост върху тях. Непродадената част от продуктите се връща обратно на производителя.

Когато прилага определени методи за привличане на дилъри, производителят не трябва да забравя

Индивидуален предприемач е регистриран в Сургут, но работи в Екатеринбург. Избор на данъчен режим и използване на онлайн каса.

Въпрос:Индивидуален предприемач е регистриран в град Сургут и подлежи на данъчно облагане по опростената данъчна система, но работи в Екатеринбург и прилага патент (услуги на ателие), планираме да продаваме артикули собствено производство чрез уебсайта и постоянен магазин в Екатеринбург. Какъв режим на данъчно облагане е законен за прилагане, какви данъци върху продажбите трябва да плати индивидуалният предприемач, възможно ли е да се прилага UTII. Моля, изяснете изчислението за UTII в Екатеринбург. Задължени ли са индивидуалните предприемачи да използват електронни касови апарати, когато продават през уебсайта тази година?

отговор:Във връзка с продажбата на стоки от собствено производство чрез уебсайт или специализиран магазин можете да използвате OSNO или опростена данъчна система.

Тъй като вече използвате опростената данъчна система за услуги на ателиета, можете да изберете само опростената данъчна система за продажби на дребно. Това се дължи на факта, че опростената данъчна система и OSNO не се комбинират.

Не можете да използвате UTII или патент. Тъй като продажбите на дребно не включват продажба на продукти от собствено производство (производство) () и продажби чрез интернет сайтове и онлайн магазини.

При продажба през уебсайт (магазин) е необходимо да използвате онлайн каса.

Вие плащате един данък върху продажбите във връзка с прилагането на опростената данъчна система.

Обосновка

Кой може да прилага патентната данъчна система

Системата за патентно данъчно облагане е независим специален данъчен режим, който се прилага на доброволна основа (глава 26.5, параграф 2 от член 346.44 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Преминаването към патентна система за данъчно облагане е възможно само в онези съставни единици на Руската федерация, където този данъчен режим е установен от регионалното законодателство (клауза 1 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Списъкът на регионите, на чиято територия е въведена системата за патентно облагане, е представен в таблицата.

Условия за прилагане на специалния режим

Само предприемачи могат да прилагат системата за патентно облагане и само ако са изпълнени едновременно следните условия:*

• видът дейност, с която предприемачът се занимава (планира да се занимава след придобиване на патент), е посочен в параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В този случай предприемачът има право да прилага този специален режим при предоставяне на услуги (извършване на работа) както за населението, така и за организации (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 юни 2014 г. № GD-4-3/ 11215). В допълнение, съставните образувания на Руската федерация имат право да разширят този списък, допълвайки го с други битови услуги от одобрените списъци OKVED 2 и OKPD 2 (подточка 2, клауза 8, член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . Въпреки това е възможно да се прилага патентната система за данъчно облагане при предоставяне на такива услуги (разширени) само по отношение на тези, които се предоставят само на населението (писма на Министерството на финансите на Русия от 2 септември 2014 г. № 03-11- 12/43824 и от 28 декември 2012 г. № 03-11-11/398);
• предприемачът работи самостоятелно или с участието на нает персонал (включително по граждански договор), чийто среден брой не надвишава 15 души за всички видове дейности. Определете средния брой за периода, за който е издаден патентът. Ако комбинирате PSN с UTII, вземете предвид само служители, които извършват дейности по PSN (клауза 17 от прегледа, изпратен с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 7 юли 2016 г. № SA-4-7/12211, решение на Върховния съд на Руската федерация от 1 юни 2016 г. № 306-KG16-4814). Да отбележим, че преди излизането на това писмо контрольорите имаха друга позиция. В други случаи на комбиниране вземете предвид всичките си наемници - в такива случаи позицията на отдела все още не се е променила (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 юли 2015 г. № 03-11-09/41869, донесено на вниманието на данъчните инспекции с писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 3 август 2015 г. № ED-4-3/13578);
• дейността не се извършва в рамките на договор за обикновено дружество (договор за съвместна дейност) или договор за доверително управление на имущество.

Изброените условия трябва да бъдат изпълнени през целия период на валидност на патента.

Това заключение следва от разпоредбите на параграфи и член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предприемачът може да приложи патентната система независимо от неговия данъчен статут, тоест като местно и нерезидентно лице (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2013 г. № 03-11-12/50675).

Формата на сетълмент с купувачи (клиенти), както и източникът на плащане за стоки (работа, услуги), продадени от предприемач, също не влияят върху възможността за прилагане на системата за патентно данъчно облагане. Тоест, предприемачът може да получава плащане от организации и население както в парична, така и в непарична форма, дори от бюджетни средства. Такива разяснения са дадени в писма на Министерството на финансите на Русия от 5 април 2013 г. № 03-11-12/40, от 21 януари 2013 г. № 03-11-12/07.

За какви видове дейности се издава патент?

Списъкът на видовете дейности, за които може да бъде получен патент, е установен в параграф 2 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време съставните образувания на Руската федерация имат право да разширят този списък по отношение на други битови услуги, посочени в OKVED 2 и OKPD 2. Кодовете на видовете дейности и кодовете на услугите, свързани с битовите услуги, са изброени в списъците, одобрени със заповед на правителството на Руската федерация от 24 ноември 2016 г. № 2496-r (подточка 2 на клауза 8 на член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Можете да видите пълния списък с услуги, които попадат в обхвата на PSN във вашия регион в регионалния закон. Избор на такива закони е в таблицата.

Ако предприемач планира да се занимава едновременно с няколко от изброените дейности, той трябва да получи патенти за всяка от тях.

Търговия

Можете да използвате PSN само когато търгувате на дребно чрез следните обекти:*

• нестационарна търговска мрежа. Това е разносна и разносна търговия;
• стационарна търговска верига със застроена площ не повече от 50 кв. m за всеки обект. Това е търговия в магазини и павилиони;
• стационарна търговска верига без търговски етажи. Това е търговия на пазари, панаири, павилиони, шатри и чрез автомати.

Търговия на дребно означава продажба на стоки за лична, семейна употреба, а не за стопанска дейност. И направете това по договор за покупко-продажба на дребно. Такова споразумение няма отделна писмена форма. Счита се за сключен, когато продавачът даде чек на купувача.

Не можете да използвате патентната система, когато не продавате на дребно. Нека обясним какъв вид търговия е това.

Законът не включва търговията на дребно:*

• газ;
• товарни и специални автомобили, автобуси от всякакъв тип;
• ремаркета, полуремаркета, ремаркета разпръсквачи;
• акцизни стоки, изброени в параграфи 6-10 от параграф 1 на член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• храни и всякакви напитки в организациите за обществено хранене. И няма значение дали са опаковани и опаковани от производителя или се продават в насипно състояние, бутилиране и т.н.;
• продукти собствено производство.* Изключение правят стоки и продукти за обществено хранене, които се приготвят във вендинг машини.

Освен това търговията на дребно не може да се нарече:*

• търговия по договори за доставки, както и в рамките на държавни и общински поръчки;
• трансфер на преференциални лекарства с безплатни рецепти;
• търговия по мостри и каталози извън стационарната дистрибуторска мрежа. Това включва търговия по пощата;
• търговия чрез телепазаруване, по телефона, чрез интернет сайтове и онлайн магазини.*

Такива правила са установени от алинеи и параграф 2, параграф 3 от член 346.43 от Данъчния кодекс на Руската федерация и са допълнително обяснени в писма на Министерството на финансите на Русия от 29 април 2016 г. № 03-11-12/25371 , от 22.11.2013 г. No 03-11-11/ 50540.

Кой може да приложи опростяването

Условия за прилагане на опростената данъчна система

Като общо правило, само тези, които отговарят на следните количествени и разходни ограничения, могат да прилагат опростяването:*

• размерът на получения доход не надвишава установения лимит (клауза 4.1 от член 346.13 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• средният брой на служителите за данъчния (отчетен) период не надвишава 100 души (подточка 15, точка 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• остатъчната стойност на дълготрайните активи не надвишава 150 000 000 рубли. (подточка 16, клауза 3, член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Горните условия трябва да се спазват както от тези, които вече използват опростената система, така и от тези, които току-що планират да преминат към този режим (клауза 4.1 от член 346.13, клауза 3 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Какви търговски сделки подлежат на UTII?

Използването на UTII е разрешено във връзка с търговията на дребно със стоки:*

• чрез обекти на търговски вериги с търговски обекти;
• чрез обекти на търговски вериги без търговски етажи;
• използване на средства за разпространение (дистрибуция) търговия.

Търговията на дребно за целите на UTII не включва продажбата на:*

• акцизни стоки, посочени в алинеи 6-10 на параграф 1 на член 181 от Данъчния кодекс на Руската федерация (например автомобилен бензин, дизелово гориво, моторно масло и др.);
• храни и напитки, включително алкохолни напитки, както пакетирани, така и без в заведенията за обществено хранене;
• продукти от собствено производство (производство), включително продукти, произведени (произведени) от материали на продавача по договор (писмо на Министерството на финансите на Русия от 5 август 2009 г. № 03-11-06/3/205).* изключение е, когато организация, продавачът не участва в обработката на предоставени от клиента материали, прехвърлени от нея;
• непотърсени вещи в заложни къщи;
• газ;
• товарни и специални автомобили и ремаркета (полуремаркета, ремаркета) за тях;
• автобуси от всички видове;
• стоки по мостри и каталози извън стационарната дистрибуторска мрежа (например под формата на поща, чрез телевизионни и онлайн магазини, електронни терминали, телефонни комуникации);*
• лекарства по преференциални (безплатни) рецепти.

В какви случаи трябва да се използва CCT?

Кой трябва да използва CCP

Ситуация:Необходимо ли е използването на касови системи за дистанционни продажби (продажба на стоки през интернет, телепазаруване и др.). Стоките се доставят до клиентите чрез куриери

Всичко зависи от това как купувачът плаща за стоките.

Плащане в брой и с карта при получаване на стоката

Затворен списък на транзакциите, при които могат да се приемат пари в брой без използване на касови апарати, е даден в Закон № 54-FZ от 22 май 2003 г. Дистанционната търговия не е включена в този списък. За търговията на дребно не се отнася продажбата на стоки по интернет, телепазаруване и др. Това следва от определенията, дадени в параграфи и GOST R 51303-2013.

Затова е наложително използването на касови апарати и издаването на касови бележки на клиентите на хартиен или електронен носител. Това заключение се потвърждава в писма от Министерството на финансите на Русия от 27 септември 2013 г. № 03-01-15/40098, Федералната данъчна служба на Русия от 29 август 2016 г. № AS-3-20/3966 и Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 24 април 2012 г. № 17-26/ 037701.*

Извършете операцията с касовия апарат в момента на разплащане с купувача. Не можете да пробиете чек предварително. За електронни плащания през Интернет използвайте касата в момента, в който получите потвърждение от банката на купувача, че е изпълнил нареждането за превод на електронни средства. Такива разяснения има в писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 януари 2017 г. № 03-01-15/3480.

Използването на касови апарати и издаването на касова бележка е необходимо и при плащане на стоки с платежни карти: чрез ПОС терминал. Това следва от параграф 1 на член 1.2 от Закона от 22 май 2003 г. № 54-FZ.

Главният счетоводител съветва: има няколко безопасни начина за разплащане с клиенти при дистанционна търговия, за да не се нарушават изискванията за използване на касови системи. Нека ги предложим.

Първи начин.Купувайте и давайте на служители, които доставят стоки и приемат плащания. За удобство това могат да бъдат преносими касови апарати. Основното изискване е ЦК да бъде:

• включени в държавния регистър;
• регистриран в данъчната служба.

За да гарантирате безопасността на издадения преносим касов апарат, сключете споразумение със служителя за пълна финансова отговорност.

Втори начин.Отворени пунктове за вземане. Тогава ще има възможност за инсталиране на по-малък брой касови апарати за разплащане с клиенти.

Плащане през интернет без агент

Използвайте CCP, ако купувачът плаща за стоките дистанционно:*

• платежна карта (например чрез уебсайта на продавача). Купувачът е сключил споразумение за приемане на плащане от картата директно с банката;
• с помощта на „електронен портфейл“, например „Yandex.Money“. Тоест парите се кредитират в портфейла на продавача, а не в неговата текуща сметка;
• чрез платежната услуга на специална организация, която не е платежен агент. Например „Yandex.Checkout“, когато сървърът на Yandex действа като оператор на услуги за платежна инфраструктура;
• чрез банка с фактура, касова бележка или платежно нареждане без карта. Няма значение къде гражданинът е направил плащането, директно в банката или през лична сметка към банкова сметка.

В този случай чекът се изпраща по електронен път до абонатния номер или имейл адреса на купувача в момента на плащане. За такива изчисления има специален касов апарат. Тя ви позволява да автоматизирате отчитането на сетълментите и да генерирате чекове без участието на продавача.* Това следва от параграф 2 на част 1 на член 4.3, параграф 9 на член 2 от Закона от 22 май 2003 г. № 54-FZ . Това се потвърждава и от служители на Федералната данъчна служба на Русия в личните им обяснения.

Търговията чрез онлайн магазин не може да бъде прехвърлена към UTII

Ако купувач избере продукт на интернет сайт и го получи чрез услуга за доставка от склад, такъв бизнес не може да се счита за вменен. Това се посочва от Министерството на финансите на Русия в писмо от 24 март 2016 г. № 03-11-11/16415.

Длъжностните лица обясниха: предприемаческите дейности, свързани с търговията по договори за продажба на дребно, могат да бъдат прехвърлени на UTII. В същото време продажбата на стоки въз основа на мостри и каталози извън стационарна търговска верига не се прилага за търговия на дребно в UTII (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Освен това търговията под формата на поща, чрез телепазаруване, телефонни комуникации и компютърни мрежи не може да бъде прехвърлена към условно приписване.

Продажбата на стоки чрез онлайн магазин с доставка от склад е точно търговия чрез компютърни мрежи. Това означава, че за този тип бизнес фирма или бизнесмен може да плаща само общи данъци или данъци според опростената данъчна система.*

В таблицата по-долу сме изброили спорни ситуации с търговията на дребно и обяснихме дали дейностите могат да бъдат прехвърлени към UTII.

Ситуации, при които продажбите на дребно могат или не могат да бъдат прехвърлени към UTII*

Какви данъци плащат предприемачите?

Физическо лице, регистрирано като предприемач, има двоен статут: стопански субект и физическо лице. Следователно данъците, плащани от предприемача, могат да бъдат разделени на три групи.*

1) данъци, които предприемачът плаща като данъчен агент. Например за данък върху доходите на физически лица при изплащане на доходи на физически лица и за ДДС при извършване на определени сделки;

2) данъци, които предприемачът плаща въз основа на подадени от него данъчни декларации. Тази група данъци включва:

• Данък върху доходите на физическите лица, платен от предприемач като данъкоплатец (с изключение на авансови плащания);
• данъци, платени от предприемач във връзка с използването на специални данъчни режими (опростено данъчно облагане, UTII, единен земеделски данък);

3) данъци, които предприемачът плаща въз основа на уведомления, получени от данъчната служба. Тази група данъци включва данък върху имуществото на физическите лица, транспортен данък, поземлен данък, както и авансови вноски за данък върху доходите на физическите лица.

Владислав Волков отговаря:

Заместник-началник на отдела за данъчно облагане на личните доходи и администриране на осигурителните вноски на Федералната данъчна служба на Русия

„Инспекторите ще сравняват доходите на лицата в 6-NDFL с размера на плащанията, изчислени за застрахователни премии. Инспекторите ще започнат да прилагат този коефициент на контрол, започвайки с отчитането за първото тримесечие. Всички контролни съотношения за проверка на 6-NDFL са дадени в. За инструкции и образци за попълване на 6-NDFL за първото тримесечие вижте препоръките.

• Изтегляне на формуляри

Въпросите за необходимостта от използване на UTII от организация, разположена на OSN, при продажба на продукти от собствено производство, както и за процедурата за документиране на такива транзакции се разглеждат от експертите на услугата Правни консултации ГАРАНТ Екатерина Лазукова и Светлана Мягкова.

LLC прилага общия данъчен режим; планира се да продава стоки от собствено производство на физическо лице по банков път. Тази сделка ще се счита ли за продажба на дребно и съответно ще доведе ли до плащане на UTII?

Ако не, какви документи се използват за официализиране на сделката, необходимо ли е да се изготви договор за доставка, фактура за плащане, фактура или приемо-предавателна бележка?

На първо място, веднага трябва да се отбележи, че в разглежданата ситуация организацията не само не е длъжна да премине към UTII, но и няма право да направи това, тъй като дейността по продажба на стоки от собственото си производство не подлежи на прехвърляне към UTII. От своя страна процедурата за документиране ще зависи от вида на договора, сключен с физическо лице.

Нека обясним по-подробно.

Прилагане на данъчната система под формата на UTII

В съответствие с параграф 1 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната система под формата на UTII се установява от Данъчния кодекс на Руската федерация, въведен в сила от регулаторни правни актове на представителните органи на общинските райони, градските райони, законите на федералните градове на Москва и Санкт Петербург и се прилага заедно с общия режим на данъчно облагане и други режими на данъчно облагане, предвидени от законодателството на Руската федерация за данъци и такси.

Данъчната система под формата на UTII за определени видове дейности може да се прилага за видовете стопански дейности, предвидени в параграф 2 на чл.

346.26 Данъчен кодекс на Руската федерация. По-специално, данъчната система под формата на UTII може да се приложи към търговията на дребно със стоки.

Понятието търговия на дребно е дадено в чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в съответствие с тази норма търговията на дребно се разбира като стопанска дейност, свързана с продажбата на стоки (включително в брой, както и с използване на платежни карти) въз основа на договори за покупко-продажба на дребно .

В същото време този вид предприемаческа дейност не включва по-специално продажбата на продукти от собствено производство (производство).

По този начин дейността по продажба на продукти собствено производство, в контекста на прилагането на UTII, не е търговия на дребно. Няма значение на кого и за какви цели се продават стоките. Съответно организацията не може да прилага UTII във връзка с такива дейности.

Освен това на 1 януари 2013 г. влиза в сила нова редакция на клауза 1 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация (Федерален закон от 25 юни 2012 г. N 94-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“).

Тоест, дори ако дейностите, извършвани от организацията въз основа на нормите на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, попада в видовете дейности, чието изпълнение може да подлежи на UTII, организацията във връзка с такива дейности има право или да прилага UTII, или да води записи в рамките на STS ( STS, ако има подходящи права за прилагане на тази данъчна система).

В разглежданата ситуация организацията прилага DOS; следователно, в случай на извършване на дейности, които попадат в UTII, организацията има право самостоятелно да реши дали да прилага UTII или DOS.

Обръщаме внимание, че от кумулативното приложение на разпоредбите на чл. 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация (определение за търговия на дребно) и чл. 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация следва, че търговията на дребно за целите на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация включва предприемачески дейности, свързани с продажбата на стоки както за пари в брой, така и за безналични плащания при продажби на дребно договори, независимо от коя категория купувачи (физически или юридически лица) тези стоки се продават (писма на Министерството на финансите на Русия от 05.04.2013 г. N 03-11-06/3/11238, от 04.04.2013 г. N 03-11-11/137 от 18.03.2013 г. N 03-11-11/107). Тоест, като част от дейностите, попадащи в UTII, организацията може да продава стоки както на физически, така и на юридически лица и да получава плащане за тях под всякаква форма. Има значение само крайната цел на използване на продадения продукт: за лични нужди или за бизнес дейности (писма на Министерството на финансите на Русия от 08.08.2012 г. N 03-11-11/229, от 21.05.2012 г. N 03 -11-11/165 от 05.05.2012 г. N 03-11-11/144).

Документация

Процедурата за документиране на въпросната сделка ще зависи от договора, по който стоките се продават на физическо лице: по договор за покупко-продажба на дребно или по договор за доставка.

В съответствие с чл. 506 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно договор за доставка, доставчикът-продавач се задължава да прехвърли в рамките на определен период или времева рамка, произведените или закупени от него стоки на купувача за използване в стопанска дейност или за други цели несвързани с лична, семейна, домашна и друга подобна употреба.

Съгласно чл.

По този начин основната разлика между продажбата на стоки по договор за покупко-продажба на дребно и договор за доставка е крайната цел за използване на стоките, закупени от купувача: за лична употреба или за използване в стопанска дейност. Моля, имайте предвид, че действащото законодателство не задължава продавача да контролира предназначението на закупените от него стоки.

Организацията трябва сама да вземе решение какъв вид споразумение ще бъде сключено в този случай.

В този случай е необходимо да се вземе предвид разпоредбата на чл. 493 от Гражданския кодекс на Руската федерация, съгласно който, освен ако не е предвидено друго в закон или договор, договорът за покупко-продажба на дребно се счита за сключен от момента, в който продавачът издаде касова бележка или касова бележка или друг подобен документ, потвърждаващ плащането стоките на купувача.

По този начин при извършване на дейности по договор за покупко-продажба на дребно не се предвижда издаването на други документи на купувача, различни от касова бележка (друг подобен документ). Въпреки това, няма забрана за издаване на други документи на купувача (фактура, приемо-предавателен протокол и др.).

За да се контролира навременното и пълно отразяване на данните за движението на стоките по време на търговията на дребно, може да се използва всяка независимо разработена форма на товарителница (или друг подобен документ), при условие че такава форма отговаря на изискванията за първични документи (част 2 на чл. 9 Федерален закон от 6 декември 2011 г. N 402-FZ „За счетоводството“ (наричан по-долу Закон N 402-FZ)).

Що се отнася до споразумението за доставка на едро, продажбата на стоки по такова споразумение се изготвя с товарителница, съставена във формуляра TORG-12 или в друга независимо разработена форма, в която се посочват задължителните данни (част 2 на член 9 от Закон № 402-FZ). При сключване на договор за доставка на едро, второ копие от фактурата (друг документ, потвърждаващ доставката) се прехвърля на купувача.

Относно изготвянето на фактурата отбелязваме следното. В съответствие с параграф 1 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактурата е документ, който служи като основание за купувача да приеме за приспадане сумите на данъка върху добавената стойност (ДДС), представени от продавача на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост .

Физическо лице, в съответствие с параграф 1 на чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не е платец на ДДС, тоест не се нуждае от фактура, издадена от продавача.

В същото време, съгласно нормата на Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 от член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация), данъкоплатците са длъжни да изготвят фактури, както и да водят дневници за получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при извършване на сделки за продажба на стоки (работи, услуги), признати за облагаеми с ДДС.

Съгласно разпоредбите на параграф 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при продажба на стоки (работа, услуги), както и при получаване на суми за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), съответните фактури са издаден не по-късно от пет календарни дни, считано от деня на изпращане на стоките (извършване на работи, предоставяне на услуги) или от датата на получаване на сумите за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) ), прехвърляне на права на собственост.

Освен това, в съответствие с параграф 7 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се изисква да издават фактури при продажба на стоки в брой на организации и индивидуални предприемачи в търговията на дребно и общественото хранене, както и тези, които извършват работа и предоставят платени услуги директно на населението. В този случай изискванията за изготвяне на платежни документи и издаване на фактури се считат за изпълнени, ако продавачът издаде на купувача касова бележка или друг документ от установената форма.

От изложеното следва, че при извършване на търговия на дребно не могат да се издават фактури само за плащания в брой.

По този начин в разглеждания случай организацията, когато получава плащане от физическо лице по банков път, трябва да издаде фактура и да я регистрира в книгата за продажби. В този случай организацията има право да не включва фактура в пакета документи, представен на физическо лице при продажба на стоки. В същото време законодателството не съдържа забрана за издаване на фактура на физическо лице, когато закупува стоки по банков път.

Текстовете на документите, посочени в отговора на експертите, могат да бъдат намерени в правната справочна система

Продажбите на произведената продукция са най-важният показател за производствената дейност. В края на краищата именно чрез продажбите завършва оборотът на средствата, изразходвани за производството на продукти. В резултат на продажбата производственото предприятие получава оборотния капитал, необходим за възобновяване на нов цикъл на производствения процес. Продажбите на продукти в производствено предприятие могат да се извършват чрез изпращане на произведени продукти в съответствие със сключени договори или чрез продажба чрез собствен търговски отдел.

Съгласно член 223 от Гражданския кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Гражданския кодекс на Руската федерация), правото на собственост върху продукти, закупени в съответствие с договора, възниква при купувача от момента на прехвърлянето му:

„Правото на собственост на приобретателя на вещ по договор възниква от момента на нейното прехвърляне, освен ако законът или договорът не предвиждат друго.“

В съответствие с член 224 от Гражданския кодекс на Руската федерация, прехвърлянето на продукти е доставката им на купувача, доставката на превозвача или комуникационната организация за изпращане до купувача.

Продадените продукти се считат за доставени на купувача от момента, в който действително попаднат във владение на купувача или на посоченото от него лице.

Обърнете внимание!

Прехвърлянето на транспортни документи е еквивалентно на прехвърлянето на продукти.

За да се отразят в счетоводството (както счетоводни, така и данъчни) транзакции за продажба на продукти, е необходимо да има документално доказателство за прехвърлянето на собствеността върху този продукт на купувача. Това потвърждение се предоставя от различни първични документи: фактури, приемо-предавателни бележки, приемо-предавателни сертификати и др.

За отчитане на продажбите на продукти в счетоводството на организацията се използва сметка 90 „Продажби“ подсметка „Приходи“.

Като общо правило операциите по продажба на продукти се отразяват в счетоводните записи на производителя в момента на изпращане (единственото изключение е продажбата на продукти по договори със специално прехвърляне на собственост).

За тази цел в счетоводството се използва следният запис:

В същото време цената на изпратените продукти се отписва. Ако производствената организация води записи на готовите продукти по действителна цена, тогава отписването се отразява в счетоводството:

Кореспонденция по сметката
Дебит	Кредит
		Продукти, отписани по действителна цена

Ако производствена организация води записи на готови продукти по стандартни (планирани) разходи, тогава отписването се извършва, като се използват следните записи:

Кореспонденция по сметката
Дебит	Кредит
		Готовата продукция се приема за осчетоводяване по планова себестойност
		Отписани продукти по планирана цена
		Отразена е действителната цена (в края на месеца)
		Отклоненията на действителните разходи от стандартните разходи се отписват (преразход)
		Отклоненията на действителните разходи от стандартните разходи се отписват (спестявания)

В съответствие с нормите на глава 21 „Данък върху добавената стойност“ сделките за продажба на стоки (работа, услуги) на територията на Руската федерация подлежат на данъчно облагане, следователно, ако организацията е платец на този данък, тогава е длъжен да изчисли ДДС върху сумата на продажбите (член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация)).

Обърнете внимание!

Член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който определя момента на определяне на данъчната основа в законодателството за ДДС, е значително променен от 1 януари 2006 г. с Федерален закон № 119-FZ. Посоченият закон от 1 януари 2006 г. премахна метода, използван преди това за облагане с ДДС при получаване на средства (при получаване на плащане), следователно от този момент в Русия всички данъкоплатци на ДДС ще използват само метода „както е изпратено“ като момента на определяне на данъчната основа "

За тази цел в счетоводството се използва следният запис:

Себестойността на изпратените и продадените продукти включва и. В съответствие с Инструкциите за използване на сметкоплана организациите, извършващи промишлени или други производствени дейности, по сметка 44 „Разходи за продажби“ отразяват следните видове разходи:

“... за пакетиране и опаковане на продукти в складове за готова продукция; за доставка на продукти до началната станция (кея), товарене във вагони, кораби, автомобили и други превозни средства; комисионни (удръжки), платени на търговски и други посреднически организации; относно поддръжката на помещения за съхранение на продукти на местата за продажба и възнаграждението на продавачите в организации, занимаващи се със селскостопанско производство; за реклама; на ; други разходи, подобни по предназначение.“

Те се отписват чрез изписване:

Кореспонденция по сметката
Дебит	Кредит
		Отписани бизнес разходи

След това чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот в сметка 90 „Продажби“ се определя финансовият резултат.

Пример 1.

През отчетния период текстилната фабрика Russian Textile LLC продаде произведени платове в размер на 1 180 000 рубли, включително ДДС - 180 000 рубли. Цената на продадените тъкани беше 800 000 рубли. Размерът на разходите за продажба е 40 000 рубли.

LLC "Руски текстил" прилага метода на начисляване за целите на данъка върху печалбата; данъчната основа на ДДС се определя при доставката.

В счетоводните записи на Russian Textile LLC тези бизнес транзакции са отразени, както следва:

Кореспонденция по сметката		Сума, рубли
Дебит	Кредит
			Отразени са приходите от продажба на готова продукция
			Начислен ДДС
			Себестойността на продадените стоки е отписана
			Разходите за продажба на продадени продукти се отписват
			Печалбата от продажбата на плат се отразява

Край на примера.

Промишленото предприятие може да продава своите продукти не само на „съседни“ или „търговци на едро“, но и да продава на дребно собствените си продукти в специално отворени търговски отдели. За производствените организации на леката промишленост тази форма на продажби вече е позната, тъй като основните видове произведени продукти в леката промишленост са потребителски стоки.

Трябва да се отбележи, че тази форма на търговия има много предимства, по-специално, пазарът на продажби се увеличава, възможно е да се получи бърза информация за потребителското търсене на произведени продукти, процесът на генериране на приходи се ускорява и т.н. Но наред с „плюсовете“ на подобно внедряване има и „минуси“. Откриването на специално подразделение означава, че промишленото предприятие всъщност става мултииндустриално, т.е. в допълнение към основната дейност (производство) то извършва директно търговска дейност.

Нашата одиторска практика показва, че такива организации често отразяват неправилно продажбите на собствените си продукти чрез търговското подразделение на организацията, като използват схема за продажби, използвайки сметки 41 „Стоки“, 42 „Търговски марж“, 44 „Разходи за продажби“. Според нас използването на такава схема е погрешно, тя е приемлива само ако търговското подразделение на промишлено производствено предприятие, в допълнение към собствените си продукти, продава закупени стоки.

Тази гледна точка се основава на Указанията за използване на сметкоплана. По отношение на сметка 41 „Стоки“ този документ съдържа следното:

Прехвърлянето на готови продукти в търговския отдел за продажба се формализира чрез изискване за фактура (формуляр № M-11), одобрено с Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 30 октомври 1997 г. № 71а „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане, дълготрайни активи и нематериални активи, материали, малоценни и носими предмети, работи в капиталното строителство”, както и тяхната продажба и прехвърляне на купувачи - фактура формуляр № М-15 .

При прехвърляне на готови продукти в магазина се прави следното вписване в счетоводните записи на производствената организация:

Край на примера.

Когато продават готови продукти чрез структурна единица (магазин, търговска къща, павилион), организациите могат да използват следните първични документи „Доклад за продукта“ и „Отчет за движение на готови продукти и стоки“. Формулярите на тези документи се съдържат в Приложение № 5 към Методически указания № 119н за отчитане на материалните запаси.

Докладът за продукта се състои от два раздела: „А” и „Б”. Раздел „А” отразява движението на готовата продукция и закупените стоки, а раздел „Б” отразява движението на паричните средства. Посоченият протокол се съставя от ръководителя на търговския отдел или от финансово отговорното лице в два екземпляра. Периодът, за който се съставя продуктов отчет, не трябва да надвишава 1 календарен месец. По правило в търговските отдели тези документи се съставят на десетдневна база.

В раздел „А“ финансово отговорното лице отразява салдата и движението на готовите продукти и стоки в количествено изражение, като посочва имената, номерата и датите на приходно-разходните документи, както и „Разходи“ и „Салдо в края на месец” в продажни цени (с ДДС).

Раздел „B“ съдържа информация за източниците на входящи и изходящи парични потоци: постъпления от продажба на готови продукти и стоки, доставка на пари до касата на вашата организация, услуга за събиране, недостиг и излишък на пари и т.н.

След това (в рамките на установения срок) отчетът за стоките, заедно с входящите и изходящите стокови и парични документи, се прехвърлят в счетоводния отдел на организацията за проверка. При приемане на отчета счетоводителят отбелязва това върху двата екземпляра на отчета. Първото копие на отчета с документи остава в счетоводния отдел на организацията, второто копие се връща на финансово отговорното лице.

Ако при проверката на отчета се установят грешки, се правят съответните корекции. Въвеждането на корекции се съгласува с финансово отговорното лице. Ако финансово отговорното лице е съгласно с промените, направени в отчета, тогава той трябва да потвърди коригираната сума на баланса на готови продукти, стоки и парични средства в края на периода с подписа си.

След приемане на отчета счетоводният отдел попълва колоната „По фактическа цена“ - за готови продукти и стоки, след което данните от отчета за стоките се въвеждат в счетоводството.

Към стоковата справка се прилага „Отчет за движение на готовите продукти и стоки“, който отразява получаването и потреблението на готовите продукти и стоки, като се посочват техните наименования, отличителни белези и артикулни номера (ако има такива), мерни единици, количество, цена и продажна сума цени (с ДДС). Ако получаването или потреблението на готови продукти и стоки е документирано с документи, отразяващи горните показатели, те могат да бъдат отразени в отчета, като се посочват само общи (общи) суми.

В справката се посочват общите суми поотделно за приходи и разходи. Данните за действителните разходи и (или) покупните цени се попълват от търговския отдел или счетоводната служба.

По този начин, въз основа на данните от стоковата справка, счетоводната служба ежемесечно генерира данни за фактическата себестойност на получената и продадената продукция, както и себестойността на остатъка от готовата продукция в края на месеца.

Повече подробности с въпроси относносчетоводно и данъчно счетоводство в предприятия от леката промишленост, можете да го намерите в книгата на АД “БКР-Домофон-Одит” “Производство и търговия в леката промишленост».