Регистрация на индивидуален предприемач на място на стопанска дейност. Възможно ли е да се регистрира индивидуален предприемач в друг регион?

„Индивидуален предприемач: счетоводство и данъчно облагане“, 2008 г., N 3

Доста често се случва индивидуален предприемач, регистриран на едно място (град, област, регион), да извършва дейността си в друго. В същото време може да има няколко места за дейност, а самата дейност е различна. Как се променят данъчните задължения на предприемач при промяна на мястото на дейност? От основно значение ли е мястото на регистрация на предприемача и действителното място на стопанска дейност да не съвпадат? В тази статия ще отговорим на тези и други въпроси, свързани с мястото на дейност.

Регистрация на място на дейност

от общо правилоданъчната регистрация се извършва по местоживеене на индивидуалния предприемач (клаузи 1, 3, член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Да приемем, че предприемачът вече е изпълнил това изискване. Необходимо ли е да подадете информация за себе си в данъчната служба по мястото на дейност?

Най-често не. Има обаче изключения от това правило. На първо място, това е ситуация, когато извършените дейности подлежат на плащане на UTII на съответната територия.

Задължението за регистрация в този случай е изрично предвидено в закона. На основание клауза 2 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатецът трябва да направи това в рамките на 5 дни (работни дни) от началото на дейността на територията, където е въведен специален режим под формата на UTII. Заявление за регистрация се подава до съответния данъчен орган<1>. За пропуск краен срокрегистрация предвижда отговорност в съответствие с чл. 116 от Данъчния кодекс на Руската федерация (минимална глоба - 5 хиляди рубли). Ако заявлението изобщо не бъде подадено, възниква данъчно задължение по чл. 117 от Данъчния кодекс на Руската федерация (минимална глоба - 20 хиляди рубли).

<1>Формата на такова заявление е предвидена в Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 05.02.2008 г. N MM-3-6/45@ (за предприемачи - формуляр N UTII-2). Действащата преди това заповед на Министерството на данъците и данъците на Русия от 19 декември 2002 г. N BG-3-09/722 стана невалидна.

В допълнение към подаването на заявлението за регистрация на мястото на дейност, данъчните власти също изискват копия от удостоверение за регистрация в данъчния орган (по местоживеене) и удостоверение за държавна регистрация на физическо лице като индивидуален предприемач ( клауза 3 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 01.10.2007 г. N 03-11-02/249).

По този начин, преди да започнете дейност на друга територия, трябва да разберете дали тя не подлежи на UTII.

Има още две изключения, но те са много по-рядко срещани. Това включва копаене и хазарт. Задължението за регистрация в тези случаи е предвидено в чл. 335 и ал. 2 на чл. 366 от Данъчния кодекс на Руската федерация, съответно.

Плащане на данъци

Първо, нека разгледаме ситуация, при която предприемачът не прилага никакви специални данъчни режими, но подлежи на общата данъчна система.

Естествено той е данъкоплатец по отношение на доходите от предприемаческа дейност, както и данъчния агент за този данък във връзка с доходите, изплатени на неговите служители (ако има такива). По отношение на този данък за предприемача няма значение къде точно извършва дейността си и къде живеят служителите, които наема. Факт е, че на основание клауза 6 на чл. 227 и ал. 7 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, той трябва да плати данък върху доходите на физическите лица както за себе си, така и за своите служители по местоживеене.

Съответно декларация и удостоверение за доходите на служителя във формуляр 2-NDFL<2>също трябва да бъдат представени в данъчната служба по местоживеене (съответно клауза 5 от член 227 и клауза 2 от член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

<2>Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 13 октомври 2006 г. N SAE-3-04/706@ „За утвърждаване на формата на информация за доходите на физически лица“.

Единен социален данък. Този данък се плаща по местоживеене на предприемача. Същото правило важи и за вноските за задължително пенсионно осигуряване (ОЗО). Няма гл. 24 от Данъчния кодекс на Руската федерация, нито Федерален закон N 167-FZ<3>не съдържат разпоредби, задължаващи предприемача да извършва тези плащания и да подава декларации в данъчните инспекции на мястото на стопанска дейност.

<3>Федерален закон от 15 декември 2001 г. N 167-FZ „За задължителното пенсионно осигуряване в руска федерация".

Данък имоти. Този данък се заплаща по местонахождението на имота. Ако предприемач придобие недвижими имоти, след което информация за това ще бъде изпратена до данъчната служба, на чиято територия се намира имотът. Този данъчен орган ще изчисли данъка и ще изпрати искане за плащането му на предприемача. По този начин предприемачът не трябва да бъде особено загрижен за данъка върху имуществото в тази ситуация.

Данък добавена стойност. Размерът на този данък не зависи от промяна на мястото на дейност. Има обаче едно предупреждение - правилен дизайнфактури. При разглеждане на фактури, издадени на предприемач от доставчици, данъчният орган често обръща внимание на адресите на получателя и купувача. Така проверяващите изискват да бъде посочен адресът на купувача в съответствие с държавна регистрация(в нашия случай - адреса на местоживеене), а като адрес на получателя - адреса на мястото на действителна дейност. Неправилното посочване на адреси в такава ситуация може да доведе до отказ за приспадане на ДДС от данъчната служба. В същото време трябва да се отбележи, че по този въпрос съдебните органи в по-голямата част от случаите подкрепят данъкоплатците, като отбелязват, че например посочването само на адреса на получателя на действителното място на дейност не е основание за неприемане на приспадане на ДДС (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Далечния изток на Русия от 04.04.2007 г. N F03-A51/07-2/533, FAS UO от 09.03.2007 г. N F09-1352/07-C2) .

Ако се използват специални режими

Специалният данъчен режим - опростена система за данъчно облагане (USNO) е доброволен. Преходът към него се извършва чрез подаване на подходящо заявление до данъчната служба по местоживеене на предприемача. Данъчните декларации се подават в една и съща инспекция, независимо от това къде точно се извършва икономическата дейност (клауза 6 от член 346.21 и клауза 2 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Специалният режим под формата на UTII е задължителен данъчен режим. Освен това, ако опростената данъчна система се прилага за данъкоплатеца като цяло, тогава UTII се прилага за определени видове дейности. Определянето на тези видове дейности, подлежащи на прехвърляне към плащането на UTII, е оставено на местните власти, така че може да се окаже, че една и съща дейност подлежи на данъчно облагане в съответствие с различни режими, в зависимост единствено от мястото на нейното изпълнение. Декларациите по UTII се подават в данъчните инспекции на мястото на дейност.

Моля, обърнете внимание: ако предприемач извършва дейности, подлежащи на UTII, на територията на няколко района на градове или градски райони, на територията на които има различни данъчни инспекции, тогава той трябва да се регистрира само в една от тях (клауза 1 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 01.10.2007 г. N 03-11-02/249). Съответно, ако той вече е регистриран в някой от тези инспекторати, тогава не е необходимо да се подава повторно заявление за регистрация на мястото на дейност.

Друг аспект от използването на тези специални режими е освобождаването от плащане на други данъци: ДДС, данък върху доходите на физическите лица, единен социален данък и данък върху имуществото. Ако няма особени затруднения с първите три (те се плащат по местоживеене на предприемача), тогава ситуацията с данъка върху имуществото е различна.

Данъкът върху имота се изчислява от данъчната служба, на чиято територия се намира самият имот. Ако този имот се използва от предприемач в стопанска дейност, тогава той не трябва да плаща данък за него (клауза 3 от член 346.11 и клауза 4 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Но данъчният инспекторат често няма информация, потвърждаваща или опровергаваща факта на освобождаване от данъци. Следователно, според служители, самият данъкоплатец трябва да подаде в данъчната служба съответното заявление и документи, потвърждаващи използването на този имот конкретно в стопанска дейност. В заявлението предприемачът трябва да посочи, че използва опростена данъчна система или специален режим под формата на UTII, той може да прикачи копия от последните данъчни декларации, платени в съответствие с тези специални режими (писма на Министерството на финансите на Русия); от 20.08.2007 г. N 03-11-05/172, Федералната данъчна служба за град Москва от 13 март 2007 г. N 18-12/3/24078@). Заслужава обаче да се отбележи, че ако такива документи не бъдат представени своевременно, тогава предприемачът има всички шансове да докаже своя случай в съда (вижте например Резолюции на FAS UO от 12 ноември 2007 г. N F09-9126 /07-S3, FAS PO от 20 октомври 2005 г. N A12-9969/05-C10, Федерална антимонополна служба NWO от 26.01.2005 г. N A05-9458/04-22).

Друг аспект, на който си струва да се обърне внимание, е ситуацията, когато всички дейности на данъкоплатеца се извършват извън мястото на пребиваване и подлежат на UTII, а в същото време самият предприемач е на опростената данъчна система. Оказва се, че данъчната основа за единния данък по опростената данъчна система е нула и няма дейности, подлежащи на облагане в съответствие с този режим. Но в същото време предприемачът не е освободен от задължението да подаде декларация по опростената данъчна система (клауза 2 на член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно за данъка, платен в съответствие с този режим, е необходимо да се подаде нулева декларация в инспектората по местоживеене (Писмо на Федералната данъчна служба за Москва от 26 октомври 2006 г. N 18-12/3/94015 @). Въпреки че Министерството на финансите беше по-лоялно към данъкоплатците по този въпрос (Писмо от 08/12/2005 N 03-11-04/3/49): в този случай не е необходимо да подавате нулеви декларации. Въпреки това, за да се избегнат различни видове разногласия, все още се препоръчва да се подават нулеви декларации.

Данъчен контрол

Ако данъкоплатецът извършва дейността си извън мястото на пребиваване, тогава съвсем разумно възниква въпросът: кои данъчни инспекторати могат да извършват данъчни проверки?

В съответствие с чл. 87 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните проверки могат да бъдат камерни и полеви.

Тъй като данъчната ревизия се извършва на мястото на данъчния орган въз основа на данъчни декларации, подадени от данъкоплатците (член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация), тя се извършва от инспектората, до който се подават декларациите .

Що се отнася до пътуванията данъчни ревизии, тогава те се извършват от инспектората, в който предприемачът е регистриран по местоживеене (клауза 2 на член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това си струва да се отбележи, че данъчните власти имат определени начини за взаимодействие помежду си. Това е извършване на т. нар. насрещни ревизии, предоставяне на информация за облагаеми обекти и т.н. Следователно фактът, че данъкоплатец, регистриран в един данъчен орган, всъщност извършва стопанска дейност на територията на друга инспекция, въпреки че усложнява данъчния контрол , не го изключва напълно .

С. С. Николаев

Журналист експерт

„IP: счетоводство

и данъчно облагане"

Известно е, че регистрацията на физическо лице като индивидуален предприемач става по местоживеене. По същия принцип трябва да се регистрирате извънбюджетни средства– фонд „Пенсии“ и фонд „Социално осигуряване“. Ако предприемач работи там, където е регистриран, тогава не възникват въпроси къде да подават отчети и да плащат данъци. Но какво ще стане, ако индивидуален предприемач обмисля възможността да прави бизнес в друг регион?

За разлика от организациите, индивидуалният предприемач не създава и не регистрира отделни подразделения (клонове и представителства), но в някои случаи ще трябва да се регистрира допълнително на ново място на дейност.

Необходимостта от регистрация на място на дейност зависи от данъчния режим

Нека си припомним, че индивидуален предприемач може да работи в рамките на един от петте данъчни режима, съществуващи в Руската федерация:

• Обща данъчна система (GTS)
• Опростена данъчна система (STS)
• Единен земеделски данък (USAT)
• Единен данъквърху условния доход (UTII)
• Патентна данъчна система (PTS)

Ако нов бизнессе предполага, че се извършва по опростен, общ режим или земеделски данък, тогава не е необходимо да се регистрирате в териториалната данъчна служба по място на дейност. Що се отнася до UTII и патента, те са под юрисдикцията на местните власти, имат свои собствени регионални особености, и ще трябва да се регистрирате на мястото си на дейност.

Дейности на индивидуални предприемачи в друг регион по OSN, опростена данъчна система или единен земеделски данък

В тези случаи предприемачът плаща данъци и авансови вноски по местоживеене, като тук се подава и данъчна отчетност. По отношение на своите служители индивидуалният предприемач действа като данъчен агент, удържайки от тях данък върху доходите на физическите лица, и като застраховател, който плаща застрахователни премии. Те превеждат данък върху доходите на физическите лица и осигурителни вноски и подават отчети за служители също в региона, в който предприемачът е регистриран като индивидуален предприемач, и няма значение къде всъщност живеят и работят неговите служители. Има указание за това в параграф 7 на чл. 226, ал. 2 на чл. 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация и клауза 9 на чл. 15 Федерален закон № 212.

Новият бизнес ще работи на UTII

Клауза 2 на чл. 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация задължава индивидуалните предприемачи, които желаят да прилагат UTII, да се регистрират на мястото на дейност. В случай, че предприемач реши да приложи този режим по местоживеене, той ще трябва да подаде заявление и да се регистрира като платец на UTII, дори ако вече е регистриран като индивидуален предприемач в своя инспекторат. Съответно, ако дейностите по UTII ще се извършват в нов регион, тогава ще трябва да се регистрирате в данъчната служба в този регион (член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение от това правило са платците на UTII, които предоставят автотранспортни услуги и услуги за реклама в транспорта, както и тези, които се занимават с разпространение или разпространение търговия на дребно. Такива предприемачи се регистрират по UTII само в данъчната служба по местоживеене. Трябва да подадете тримесечна декларация UTII и да платите условен данък на мястото на действителна дейност, което може да съвпада с мястото ви на пребиваване.

За служителите плащанията се извършват в извънбюджетни фондове по местоживеене на предприемача, но с прехвърлянето на данъка върху доходите на физическите лица за служители, извършващи условни дейности, ситуацията е различна.

Съгласно параграф 7 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчният агент (който е) изпълнява задълженията си на мястото на регистрация. Предприемач на UTII, който не работи в своя регион, е регистриран в различни данъчни инспекции - като лице, регистрирано като индивидуален предприемач и като платец на приписан доход. Министерството на финансите смята, че в този случай ще е необходимо да се прехвърли данък върху доходите на физическите лица за работници, ангажирани с условно изчисляване, и да се предостави информация за техните доходи на мястото на регистрация като платец на UTII (писмо на Министерството на финансите от 21 януари 2014 г. 2013 г. № 03-04-05/3-47 ).

Индивидуален предприемач придобива патент

Патентът е валиден само на територията на субекта на Руската федерация, който е посочен в него, но индивидуален предприемач може да получи патенти в други региони без ограничения (член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В регион, където индивидуален предприемач не е регистриран по местоживеене, трябва да подадете заявление до всяка данъчна служба в този регион, която ще го регистрира в рамките на пет дни. Патента плащат там - на мястото на данъчна регистрация. Що се отнася до данъчната декларация, тя не се подава в PSN. Ако има няколко патента в различни региони, тогава за всеки от тях трябва да се регистрирате в инспектората на мястото на дейност.

Ситуацията с данъка върху доходите на физическите лица е същата като с UTII - ако индивидуален предприемач работи в различни региони, тогава този данък се прехвърля в бюджета на съставния субект на Руската федерация, където патентът е валиден (Писмо на Министерството на финансите от 01.11.2013 г. № 0304-05/46788). Застрахователни премииплащанията на служителите и отчитането им се извършват по местоживеене на предприемача, независимо къде е издаден патентът.

Данъчен режим	Подаване на отчети и плащане на данъци	Данък върху доходите на персонала върху доходите на служителите
	по местоживеене на индивидуалния предприемач	по местоживеене на индивидуалния предприемач
	по местоживеене на индивидуалния предприемач	по местоживеене на индивидуалния предприемач
Единен земеделски данък	по местоживеене на индивидуалния предприемач	по местоживеене на индивидуалния предприемач
UTII	на мястото на дейност на UTII	на мястото на дейност на UTII
	според мястото на валидност на патента	според мястото на валидност на патента

Индивидуален предприемач започва бизнес в друг регион - регистрация, данъци, отчетностактуализиран: 23 март 2018 г. от: Всичко за индивидуалните предприемачи

Отваряне на нов изход, заведение кетърингили нещо подобно в друг регион, индивидуален предприемач може. И не е задължително да е същият като индивидуалния предприемач, използван преди това. Затова предлагаме да разгледаме различни ситуациии разбирам всичко в детайли.

Новият бизнес ще работи на общи начала

Така че общата данъчна система ще се прилага за новия бизнес. Това е възможно, когато всичко се извършва по общия данъчен режим. Или, например, в неговия регион индивидуален предприемач плаща един данък върху условния доход, но в новия регион не е въведен такъв специален данъчен режим.

Трябва ли да се регистрирам?

Това е първият въпрос, който възниква при разширяване на дейностите. От значение ли е за индивидуалните предприемачи, чиято дейност се облага с данък по общия режим? Не, и ето защо.

Като общо правило регистрацията на индивидуален предприемач се извършва по местоживеене (клаузи 1 и 3 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това правило важи и в разглежданата ситуация. По този начин, ако дейността ви в новия регион ще се извършва на общ режим, не е необходимо да се регистрирате в данъчната служба по мястото, където се извършва.

Отговорът на този въпрос следва от предишния. Тъй като не е необходимо да се регистрирате в друга данъчна служба, индивидуалният предприемач трябва да плаща данъци върху доходите от новата посока, като използва същите данни. Тоест той ще плаща данък върху доходите на физическите лица върху всички ваши доходи по местоживеене.

Същото важи и за отчитането на данъка върху доходите на физическите лица. Индивидуалният предприемач трябва да подаде декларация по образец 3-NDFL (формуляр, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 ноември 2011 г. № ММВ-7-3/760@) в данъчната си служба по местоживеене, като в него се посочват всички приходи и разходи, включително получени и извършени в друг регион. Обърнете внимание на това начало нова книгасъщо не е необходимо осчетоводяване на приходи и разходи и бизнес транзакции за дейности в нов регион.

Има обаче едно предупреждение. Ако в резултат на разширяване на дейността доходът се увеличи с повече от 50%, индивидуалният предприемач също ще трябва да подаде декларация в данъчната си служба, като посочи планирания размер на дохода за 2014 г. (клауза 10 от член 227 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай данъчната служба ще преизчисли размера на авансовите плащания за данък върху доходите на физическите лица. Нека ви напомним, че декларация, посочваща прогнозния размер на дохода, се подава във формуляр 4-NDFL, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 27 декември 2010 г. № ММВ-7-3/768@.

Новият бизнес ще подлежи на единен земеделски данък

Да приемем, че индивидуален предприемач, който е земеделски производител и плаща единния данък върху земеделието, разширява бизнеса си, като прехвърля част от него в друг регион. А доходите от дейности в новия регион също ще се облагат с Единен данък земеделие.

Нека отбележим, че е важно да продължите да спазвате ограничението, дадено в параграф 2 на член 346.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Тоест, за по-нататъшното прилагане на режима на плащане на единния земеделски данък за индивидуален предприемач е важно делът на приходите от продажба на селскостопански продукти в общия доход да бъде най-малко 70%.

Трябва ли да се регистрирам?

Както при общия данъчен режим, за индивидуалните предприемачи, които плащат единния земеделски данък, общо правило. Индивидуалните предприемачи трябва да бъдат регистрирани в данъчната служба по местоживеене (клаузи 1 и 3 от член 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно индивидуалните предприемачи, които плащат единния земеделски данък, не е необходимо да се регистрират допълнително в нова данъчна служба в друг регион.

Къде да плащате данъци и да подавате отчети

Единният селскостопански данък се плаща по местоживеене на индивидуалния предприемач (клауза 4 от член 346.9 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Няма значение откъде точно е получен доходът, от който се изплаща.

Същото важи и за данъчните декларации. Данъчната декларация по Единния селскостопански данък се подава в данъчната служба по местоживеене на индивидуалния предприемач (подточка 2, точка 1, член 346.10 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И отразява всички приходи и разходи, включително получените (направени) в други региони. Съответно и счетоводната книга се води еднаква - за всички стопански операции.

Обърнете внимание! Индивидуалните предприемачи не могат да имат отделни подразделения
Предприемачите често се интересуват от този въпрос. Трябва ли да се регистрират отделно поделение, ако са започнали дейност в друг регион? Трябва ли предприемач да докладва на данъчната служба за своето отделно подразделение, ако е създал постоянни работни места в нов регион? Отговорът е не. Въз основа на разпоредбите на член 11, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация отделно подразделение може да бъде изключително собственост на организация. Но индивидуалните предприемачи нямат разделения.

Нов бизнес работи по опростената данъчна система

Ситуация, при която бизнес в нов регион ще работи по опростена система, е възможна, ако индивидуалният предприемач преди това е подал заявление за преминаване към опростена система.

Трябва ли да се регистрирам?

Точно както в предишните случаи, регистрирайте се в данъчната служба по местонахождение нова дейностняма нужда. Индивидуалните предприемачи трябва да бъдат регистрирани в инспектората по местоживеене - това правило важи и ако се използва опростена система за данъчно облагане.

Къде да плащате данъци и да подавате отчети

„Опростените работници“, работещи в друг регион, също няма да имат затруднения с данъците и отчитането. Плащането на данъка по опростената система се извършва по местоживеене на индивидуалния предприемач (клауза 6 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И това се отнася за данъка по опростената данъчна система, платен върху всички доходи, включително тези, получени в друг регион.

Данъчна декларация по опростената данъчна система въз основа на резултатите от данъчния период индивидуални предприемачисъщо трябва да се представи в данъчната служба по местоживеене (клауза 1 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И също така трябва да посочи всички доходи, независимо от региона, в който е получен.

Не е необходимо да се създава нова книга за приходите и разходите за дейности в друг регион. Запишете всички показатели в една и съща счетоводна книга.

Пример 1. Индивидуален предприемач A.P. Кирпичев прилага опростена данъчна система и се занимава с търговия на дребно с хранителни стоки. Бизнесменът е регистриран в Москва. През декември 2013 г. предприемачът отвори още един магазин в Шчелково, Московска област. Какви са данъчни последици, ако индивидуален предприемач също би искал да приложи опростената данъчна система за нов магазин?

Ако индивидуален предприемач не иска да прилага данъчната система под формата на UTII по отношение на магазин в град Щелково, но предпочита опростена система, тогава не е необходимо да се регистрира в данъчната служба в град Щелково . Достатъчно е да се регистрирате в данъчната служба по местоживеене - в Москва.

Данъкът по опростената данъчна система върху всички доходи, включително от магазин в Щелково, трябва да бъде преведен от индивидуален предприемач според данните на Московската данъчна служба. И индивидуален предприемач също трябва да докладва данъци по опростената данъчна система върху всички доходи в данъчната служба в Москва.

Нов бизнес се прехвърля на плащане UTII

Сега ситуацията е различна - индивидуален предприемач започна бизнес в нов регион и реши да плати UTII във връзка с него. Нека ви напомним, че не целият бизнес се прехвърля към данъчната система под формата на UTII, а само отделни видоведейности, поради което този режим на облагане е разрешено да се комбинира с други.

Трябва ли да се регистрирам?

Съгласно параграф 2 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, индивидуалните предприемачи, които са изразили желание да прилагат данъчната система под формата на UTII, трябва да се регистрират на мястото на дейност. По този начин, ако сте започнали дейност в нов регион и сте решили да платите UTII, тогава ще трябва да се регистрирате в данъчната служба в този регион.

Вярно е, че има изключение от това правило. Прилага се за платци на UTII, предоставящи услуги за автомобилен транспорт (подточка 5, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация), занимаващи се с дистрибуция или търговия на дребно (подточка 7, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Руска федерация) или извършване на услуги за поставяне на реклама с използване на външни и вътрешни повърхности превозни средства(Подклауза 11, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези предприемачи също трябва да се регистрират като платци на UTII, но само в данъчната служба по местоживеене (клауза 2 от член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Моля, имайте предвид, че ако вече сте регистрирани в данъчната служба по някаква причина, тогава ако започнете да извършвате „вменени“ дейности, все още трябва да се регистрирате като платец на UTII. Това се потвърждава от Министерството на финансите на Русия в писмо от 27 септември 2010 г. № 03-02-08/58.

Няколко думи за това как да се регистрирате като платец на UTII. В рамките на пет дни от момента, в който сте станали платец на UTII, т.е. сте започнали работа в нов регион, трябва да подадете заявление до данъчната служба. Заявление за регистрация на индивидуален предприемач като платец на UTII се подава чрез формуляр № UTII-2, одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 11 декември 2012 г. № MMV-7-6/941@. В самото заявление посочете пълното си име, OGRNIP и датата на започване на дейността, по отношение на която ще бъде платен UTII. А в приложението към заявлението запишете адреса, на който се намира новият бизнес, и кода на вида на дейността. Кодовете за видовете бизнес дейности могат да бъдат намерени в Приложение № 5 към Процедурата за попълване на декларацията UTII, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 23 януари 2012 г. № ММВ-7-3/13@.

Къде да плащате данъци и да подавате отчети

UTII се плаща на мястото на регистрация като платец на този данък (клауза 1 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако сте се регистрирали в нов регион като платец на UTII, тогава ще трябва да прехвърлите данъка, като използвате данните на тази данъчна служба. Ще трябва да подавате тримесечни данъчни декларации за UTII в същата данъчна служба (клауза 3 от член 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Пример 2. Индивидуален предприемач I.S. Сурков предоставя шивашки услуги. То е регистрирано в град Електростал, Московска област и прилага общия данъчен режим. През декември 2013 г. индивидуален предприемач реши да отвори ново място във Владимир и да плати UTII върху доходите, получени там. Къде индивидуалният предприемач трябва да се регистрира като платец на един данък върху условния доход?

При предоставяне битови услугиПлатците на UTII трябва да се регистрират на мястото на дейност. По този начин индивидуален предприемач трябва да се регистрира в данъчната служба във Владимир, като подаде там заявление на формуляр № UTII-2. Той също така ще трябва да прехвърли единния данък според данните на данъчната инспекция във Владимир и да подаде данъчна декларация за UTII в същата инспекция.

Новият бизнес се прехвърля към патентната система

И накрая, разширявайки бизнеса си в нов регион, индивидуален предприемач решава да закупи патент. Напомняме, че е възможно прилагането на патентната система за облагане, ако този специален данъчен режим е въведен в региона. В допълнение, патент може да бъде получен при извършване на видовете дейности, посочени в параграф 2 на член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В същото време средният брой служителиброят на индивидуалните предприемачи за всички видове дейности през данъчния период не трябва да надвишава 15 (клауза 5 от член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трябва ли да се регистрирам?

Патентът е валиден само на територията на региона, посочен в него (клауза 1 на член 346.45 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Законът обаче не забранява на индивидуален предприемач да получи няколко патента в различни региони. Тоест, ако искате да получите патент в регион, в който не сте регистрирани, трябва да подадете заявление до една от данъчните служби на този регион. И всяка една - по ваш избор. В този случай не е необходимо да подавате заявление за регистрация. Съгласно параграф 1 от член 346.46 от Данъчния кодекс на Руската федерация, регистрацията на индивидуален предприемач, прилагащ патентната данъчна система, се извършва от данъчния орган, към който е подал заявление за патент, в рамките на пет дни. Формуляр за патентна заявка № 26.5-1 е одобрен със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 14 декември 2012 г. № ММВ-7-3/957@.

Къде да плащате данъци и да подавате отчети

Тук всичко е просто. Патентът трябва да бъде платен на мястото на данъчна регистрация (клауза 2 на член 346.51 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест по данни на данъчната служба, която го е издала. Не е необходимо да подавате данъчна декларация съгласно патентната система (член 346.52 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако не използвате патентна система във вашия регион, тогава в допълнение към приходите, свързани с патентни дейности, ще трябва да поддържате друга счетоводна книга. Формата на книгата за отчитане на приходите от продажби за индивидуални предприемачи, използващи патентната система, е одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 22 октомври 2012 г. № 122n.

Как да плащате данъци и вноски върху заплатата, ако наети работници са наети в нов регион

Нека да разгледаме още един въпрос. Може да възникне за всеки индивидуален предприемач, независимо от прилаганата данъчна система.

Ако един предприемач наема работници, той трябва да им плаща заплати. В същото време той трябва да изпълнява задълженията на данъчен агент за данък върху доходите на физическите лица, тоест да удържа данък от доходите на служителите и да го прехвърля в бюджета.

В допълнение, плащанията на физически лица трябва да плащат осигурителни вноски към извънбюджетни фондове.

Въпрос: какви данни трябва да използвам за плащане на данък върху доходите на физическите лица и застрахователни премии и къде трябва да докладвам, ако служителите работят в различен регион от този, в който е регистриран индивидуалният предприемач?

Ние отговаряме. Ако индивидуален предприемач наема работници, той трябва да се регистрира в клон на Пенсионния фонд на Руската федерация в рамките на 30 дни от датата на сключване на първия трудов договор (клауза 1 на член 11). Федерален законот 15 декември 2001 г. № 167-FZ). Необходимо е да се регистрирате във Федералния фонд за социално осигуряване на Руската федерация не по-късно от 10 дни от датата на сключване на първия трудов договор (клауза 3, част 1, член 2.3 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. № 255 -FZ, член 6 от Федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125- Федерален закон). И както в Пенсионен фонд RF и във FSS на RF предприемачът трябва да се регистрира в териториалния офис по местоживеене.

Това води до следната ситуация. Ако вече сте имали служители преди да влезете трудови договоритогава с лица в новия регион допълнителни действияняма нужда от изпълнение. Вече сте регистрирани в Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване на Руската федерация по местоживеене. Не е необходимо да се регистрирате в Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване на Руската федерация на новото място на дейност.

Ако наемете първите си служители в нов регион, тогава трябва да се регистрирате като платец на вноски за плащания в полза на физически лица в Пенсионния фонд на Руската федерация и Фонда за социално осигуряване на Руската федерация. Но пак по местоживеене.

Съответно ще плащате и застрахователни премии от плащания в полза на всички лица, които работят за вас по местоживеене. И трябва да се отчитате пред извънбюджетните фондове, където сте регистрирани (клауза 9, член 15 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ).

Моля, имайте предвид, че индивидуалните предприемачи плащат застрахователни премии за себе си и отчитат за тях и по местоживеене.

Що се отнася до данъка върху доходите на физическите лица, когато изпълнявате задълженията на данъчен агент, трябва да го прехвърлите на мястото на регистрация (клауза 7 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И както разбрахме, всички индивидуални предприемачи трябва да бъдат регистрирани в данъчната служба по местоживеене. И данъчните агенти също са длъжни да докладват за доходите на физическите лица на мястото на регистрация (клауза 2 на член 230 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест и в данъчната служба по местоживеене на индивидуалния предприемач.

В заключение представяме таблица, която обобщава всичко по-горе.

Плащане на данъци и вноски от предприемачи при извършване на дейност в друг регион (не по местоживеене)

Данък или такса	Необходимо ли е допълнително да се регистрирате в данъчната служба в новия регион?	Къде да платя	Къде да докладвам
Данък върху доходите на физически лица върху доходите от предприемачи (общ режим)		По местоживеене	По местоживеене
Данък по опростена данъчна система
	Да, трябва да се регистрирате като платец на UTII	На мястото на дейност. Ако индивидуален предприемач извършва доставка или разносна търговия, се занимава с транспорт или предоставя услуги за реклама в транспорта, трябва да платите данък по местоживеене	На мястото на дейност. Ако индивидуален предприемач извършва дистрибуция или търговска търговия, занимава се с транспорт или предоставя услуги за поставяне на реклама в транспорта, трябва да докладвате данъци по местоживеене
Патентна система	Да, трябва да подадете заявление до която и да е данъчна служба на новия регион, за да получите патент	Къде е получен патентът	Къде е получен патентът
Данък върху доходите на физическите лица		По местоживеене	По местоживеене
Застрахователни премии от плащания в полза на физически лица

декември 2013 г

Мястото на регистрация на индивидуален предприемач е един от ключовите въпроси, които трябва да бъдат решени, преди да получите статут на предприемач. Нека да разберем: в коя от многото данъчни служби трябва да подадете заявление във формуляр P21001?

Регистрация на индивидуални предприемачи по местоживеене

Повечето граждани на Руската федерация нямат проблеми с това как да разберат мястото на регистрация на индивидуален предприемач. Ако индивидуаленрегистрирано и живеещо на същия адрес и възнамерява да извършва стопанска дейност на същия местност, трябва да отиде в местната данъчна служба. И само в големите градове има специални данъчни инспекторати, които се занимават с държавна регистрация. Интернет ще ви помогне да определите мястото на регистрация на индивидуален предприемач, за да направите това, трябва да отидете в специална форма за търсене на официалния уебсайт на Федералната данъчна служба.

В ситуация, в която регистрацията се различава от действителното място на пребиваване, ще бъде по-трудно да се определи адресът на мястото на регистрация на индивидуалния предприемач. Трябва да знаете, че неофициално наемане на апартамент или живеене при роднини, физическо лице не може да разчита на отваряне на индивидуален предприемач на този адрес, а не на мястото на регистрация.

Регистрация на индивидуални предприемачи по местоживеене

Федералната данъчна служба разрешава възможността за регистрация на индивидуален предприемач на мястото на временна регистрация. Това се случва по-специално, ако гражданин е бил дерегистриран в един град, но все още не е получил регистрация на новото си място на пребиваване.

За да се регистрирате като индивидуален предприемач извън мястото на регистрация, трябва да подадете заявление P21001, паспорт, INN и разписка за плащане. държавно митоподайте документ за временно пребиваване. Важно е кандидатът да е живял на адреса по временна регистрация поне шест месеца. Трябва да сте подготвени за факта, че автентичността на временната регистрация ще бъде проверена от данъчните власти.

При попълване на заявлението P21001 в нашата услуга, ние също така фокусираме вниманието на бъдещия предприемач върху разликата между мястото на пребиваване и мястото на престой

Моля, обърнете внимание: регистрацията на индивидуален предприемач не чрез регистрация се извършва само за периода на валидност на временното удостоверение за регистрация. В интерес на заявителя е този период да бъде най-малко шест месеца, въпреки че законът не забранява пряко регистрацията на индивидуални предприемачи за по-кратък период.

Чуждите граждани и лицата без гражданство също имат право да регистрират индивидуален предприемач в данъчната служба по местоживеене - адреса, посочен в разрешението за пребиваване или разрешението за временно пребиваване. Могат да се регистрират индивидуални предприемачи и бежанци, които са получили временна регистрация в Русия.

Чужденците, лицата без гражданство и бежанците трябва да имат предвид, че веднага след анулирането на документа, който дава право на временно пребиваване в Руската федерация, удостоверението за регистрация на индивидуален предприемач също ще бъде анулирано. Службата за миграция не забавя подаването на информация до данъчната служба: проблемите с регистрацията ще доведат до закриване на индивидуалния предприемач в рамките на 5 дни.

Регистрация във Федералната данъчна служба на мястото на дейност

Ако индивидуален предприемач действа като данъкоплатец по общата или опростена данъчна система, тогава той трябва да подаде данъчна декларация в инспектората по адреса на регистрация. Относно UTII режимии PSN, това е частен случай.

Регистрацията на платците на UTII се извършва на мястото на дейност и този адрес може да се различава както от регистрацията, така и от временната регистрация. Например, физическо лице се е регистрирало като индивидуален предприемач в Саратов, временно пребивава в Москва и извършва бизнес в Тула. В този случай предприемачът, който е избрал UTII, трябва да се свърже с Федералната данъчна служба на Тула, където ще бъде регистриран, да подаде декларация и да плати условния данък. Изключение правят предприемачи, специализирани в превоз на пътници и товари, дистрибуция или разносна търговия.

Други индивидуални предприемачи, които са регистрирани в данъчната служба по регистрация и които желаят да извършват дейности на място, различно от мястото на регистрация, трябва в рамките на 5 дни да подадат уведомление за прехода към UTII до Инспектората на Федералната данъчна служба, който е в такса за територията, на която се намира обектът на търговска дейност.

Ако предприемач разшири бизнеса си, като навлезе в нови региони, той трябва всеки път да се свързва с териториалните данъчни власти, за да се регистрира като платец на един данък върху условния доход. По този начин предприемач на „приписване“ може да бъде взет под внимание от няколко данъчни инспекции наведнъж. Моля, обърнете внимание: това не е регистрация на индивидуален предприемач на мястото на дейност, а регистрация като платец на условен данък.

Подобен сценарий на взаимодействие с данъчните власти се предполага от системата за патентно данъчно облагане (PTS). Факт е, че патентът е валиден за определена територия, а заявката за патент се подава директно в данъчната служба по мястото на действието му. От 2014 г. това заявление е разрешено да се подава заедно с документи за регистрация на индивидуален предприемач, при условие че мястото на регистрация на индивидуалния предприемач и мястото на дейност съвпадат. Ако индивидуалният предприемач не е оценил незабавно перспективите за работа по PSN, той има право да премине към този данъчен режим 10 дни (не по-късно от) преди началото на прилагането на патентната данъчна система.

Доста често бъдещите бизнесмени имат въпрос дали е възможно да се регистрирате като индивидуален предприемач не на мястото на постоянна регистрация. Законът дава ясен отговор – не.

В съответствие с Федерален закон 129 заявлението за регистрация трябва да бъде подадено до данъчната служба по мястото на постоянно пребиваване на заявителя. Законодателният акт обаче съдържа някои резерви и изключения. Използвайки точно тези „вратички“, можете да се регистрирате в данъчната служба като индивидуален предприемач всъщност по местоживеене.

Какво е значението на адреса за започване на бизнес?

Защо законодателят е толкова критичен към постоянния адрес на пребиваване на бъдещ бизнесмен? Тази особеност се обяснява със специфичния правен статут IP. Всъщност бизнесменът запазва статута си на физическо лице, който няма съдебен адрес. Регистрацията на мястото на постоянна регистрация ви позволява да предотвратите проблеми с намирането на „изгубени“ предприемачи. Изпращат се документи, свързани с дейността му държавни агенцииименно по мястото на постоянната му регистрация.

За да регистрирате индивидуален предприемач, кандидатът трябва да представи пакет документи в данъчната служба.Мястото на постоянна регистрация се определя въз основа на информацията, посочена в паспорта на гражданин на Руската федерация. Той трябва да посочи това в заявлението за регистрация. Между другото, това е заповед на Федералната данъчна служба, която регулира процедурата за регистрация на този документ, допълнително подчертава, че в графа „местоживеене” следва да се посочи адресът, който е постоянното местоживеене на заявителя.

Във Федерален закон № 129 списъкът с документи, предоставени от индивидуален предприемач при регистрация, включва копие или оригинал на акт, потвърждаващ мястото на пребиваване на заявителя.

Това е допустимо и необходимо само ако паспортът или друг документ за самоличност не съдържа информация за такъв адрес. С други думи, регистрацията като индивидуален предприемач на мястото на действителното местоположение е възможна само за онези граждани, които изобщо нямат постоянна регистрация.

Законът обаче не ограничава възможността на предприемачите да извършват дейност в цялата страна.Просто трябва да запомните това, когато дойдете на себе си нов градИндивидуалният предприемач трябва да се регистрира временно като физическо лице. Това обаче няма да се отрази на задължението му да плаща данъчни и осигурителни вноски по местоживеене.

Относно юридически лицаважат различни правила. Законодателят е лоялен към мястото на регистрация на техните учредители. По този начин можете да отворите LLC навсякъде, независимо от печата в паспорта ви.

Регистрация на индивидуални предприемачи извън мястото на регистрация: проблеми и решения

Така че, за да регистрирате индивидуален предприемач, трябва да се свържете с данъчната служба по мястото на постоянна регистрация. В идеалния случай трябва да отидете до вашето населено място и да преминете през процедурата за регистрация. Това обаче не винаги е възможно на практика. Има решение.

В съответствие с Федералния закон № 129, който регулира процедурата за регистрация на индивидуални предприемачи, документите могат да се изпращат до данъчната служба по пощата.

Процедурата в този случай е следната:

1. Създаваме пакет.
2. В близко бъдеще пощаизпрати документи с препоръчана пощас описание на прикачения файл.

Попълненият документ ще бъде изпратен на кандидата по същия начин. Този проблем възниква при повечето начинаещи предприемачи. Има обаче и други ситуации, например, ако човек има временна регистрация или изобщо я няма.

Ако официално живеете в друг град

Фактът на официално пребиваване в друг град се потвърждава от временна регистрация. В съответствие с действащото законодателство гражданинът е длъжен да се регистрира в рамките на 7 дни от датата на пристигането си на ново място на пребиваване. Наличие на временна регистрация – предпоставка, липсата му води до налагане на глоба на нарушителя.

Въпреки това няма да е възможно да се получи статут на индивидуален предприемач на мястото на временна регистрация.

Законодателят не предвижда такава възможност, като подчертава, че тя може да се получи само по мястото на постоянна регистрация. В тази ситуация можете или да изпратите документи по пощата (както в примера, разгледан по-горе), или да напишете пълномощно за друго лице. Възможността за регистриране на индивидуален предприемач чрез представител е разрешена от законодателя.

Ако тази опция ви подхожда, тогава трябва да направите следното:

1. напишете пълномощно за представителя;
2. свържете се с нотариус за заверка;
3. изпратете пълномощното и пакет от документи за регистрация на представителя по пощата.

Тогава доверениктрябва да се свържете с данъчната служба по мястото на регистрация на заявителя. Чрез 5 работни днитой ще получи попълнен сертификат, който също трябва да бъде изпратен по пощата на новосъздадения бизнесмен.

Ако в предишното ви местоживеене няма лице, което да извърши тези действия, тогава можете да прибягвате до помощта на юридически експерти. Във всяко населено място има многоадвокатски кантори

, който ще извърши всички необходими операции. Цената на техните услуги, на първо място, ще зависи от конкретния съставен субект на Руската федерация, в който работят. Така традиционно в столицата цената за регистрация на индивидуален предприемач е много по-висока, отколкото в регионите.

Никаква регистрация

В съответствие с действащото законодателство само в един случай гражданин на Руската федерация може да се регистрира на място за временно пребиваване - когато няма разрешение за постоянно пребиваване. Просто казано, в паспорта няма регистрационен печат. възможно ли е товаВ същото време законът през 2019 г. задължава гражданите да се регистрират в рамките на 7 дниот момента на пристигането на ново място на пребиваване. Този период не се брои от момента на премахване на регистрационния запис на лицето. Този период се зачита от деня на пристигане на новото място.

Така че, ако изобщо няма регистрация, трябва да предприемете следните действия:

1. Вземете временна регистрация.При липса както на постоянна, така и на временна регистрация, човек няма да може да се регистрира като индивидуален предприемач. Ето защо процесът трябва да започне с посещение на Федералната миграционна служба. За да получи временна регистрация, лицето трябва да подаде заявление до компетентния орган, както и документ, потвърждаващ съгласието на собственика на апартамента или къщата за извършване на тези процедури.
2. След получаване на сертификата започва събирането на документи за регистрация на индивидуален предприемач.Кандидатът трябва да представи паспорт или друг документ за самоличност, квитанция за платена държавна такса и заявление. Освен това той трябва да предостави копие или оригинал на документ, съдържащ информация за мястото на пребиваване на кандидата.

Плащане на данъци и такси в този случай

В случай, че индивидуален предприемач работи на място, различно от постоянното му място на регистрация, възникват специални ситуации при плащането на данъци и такси. Много зависи от избраната данъчна система.

Например, предприемач, който е избрал опростената данъчна система, трябва да се регистрира за данъчни цели на мястото на постоянна регистрация. Фактът, че дейността се извършва в друго населено място, няма значение.

Индивидуалният предприемач ще подава данъчни отчети и ще извършва задължителни плащания на мястото на постоянна регистрация.

На практика това не е трудно да се направи.

Законодателят дава възможност за подаване на данъчни отчети по следните начини:

• изпращане с препоръчана поща със списък с прикачени файлове;
• прехвърляне в данъчната служба на мястото на постоянна регистрация чрез представител, действащ въз основа на пълномощно;
• изпрати по електронен път.

Така не е необходимо да посещавате лично данъчната служба. Можете също така да извършвате данъчни плащания във всеки субект на Руската федерация. Основното нещо е да получите точните детайли.

В момента са в сила регионални закони, които облекчават данъчната тежест на предприемачите.На предметно ниво може да се приеме правен актза намаляване на данъчната ставка до 5% — за обект „приходи минус разходи“ и до 1% — за обект „доходи“ (в сила от 1 януари 2019 г.).

Какви закони ще бъдат валидни за индивидуалните предприемачи в този случай?Само тези, които работят в региона, където са официално регистрирани. По този начин е възможна ситуация, когато намалените лихвени проценти не се прилагат за субекта на Руската федерация, където бизнесменът действително работи, но той има право да се възползва от тях, тъй като съответният закон е приет на мястото на неговата регистрация .

Ще се прилага различна процедура, ако индивидуалният предприемач е избрал UTII.Тази данъчна система предвижда задължението на предприемача да се регистрира в данъчната служба на мястото на действителната дейност. Съответно той ще подава отчети и ще плаща данъци на същия упълномощен орган.

Ако, тогава той трябва да се регистрира в данъчната служба по местоположението на стопанския субект, например магазин. Предприемачът трябва да подаде заявление под формата на UTII 2 до компетентния орган в рамките на 5 дни от момента, в който бизнесът започне да функционира напълно.

Законодателят прави изключение, ако индивидуалният предприемач извършва търговска търговия или доставка. Няма значение в кой регион се занимава с тази дейност, платецът на UTII трябва да се регистрира по местоживеене.

PSN включва придобиването на патент в региона, в който предприемачът планира да прави бизнес.

Тоест индивидуалният предприемач трябва да подаде две декларации в данъчната служба на мястото на действителната дейност:

• относно регистрацията;
• за получаване на патент.

Патентът има ограничен обхват. Той ще се счита за автентичен само на територията на субекта на Руската федерация, където е закупен. Данъчна декларация не се подава при извършване на дейност по патент.

Според OSNO абсолютно всички данъчни отчети се подават в данъчната служба на мястото на постоянна регистрация на индивидуалния предприемач.Данъците се плащат по същия начин. Регистрация на касови апарати в съответствие с действащото законодателство данъчно законодателствосе извършва на мястото на регистрация на самия предприемач.

Индивидуалните предприемачи трябва да правят осигурителни вноски в Пенсионния фонд на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване по мястото на тяхната постоянна регистрация. Същото правило важи и при изплащането на тези плащания за служители. Освен това фактът, че служителите на индивидуалния предприемач живеят в друг регион, няма значение. Предприемачът плаща застрахователни премии и данък върху доходите на физическите лица за служителите на мястото на регистрацията си.