Contabilitate pentru vânzarea de acțiuni de către un membru al companiei. Ieșire din LLC: vânzare de acțiuni, contabilitate, taxe

Vindeți o parte din participarea dvs. la capitalul autorizat al companiei cu răspundere limitată este posibil în baza unui contract de vânzare. Există doar o mulțime de nuanțe ale unei astfel de înțelegeri. Cel mai important dintre acestea este un astfel de criteriu precum cumpărătorul acțiunii. Există o diferență imensă dacă va fi efectuată vânzarea acțiunii LLC către alți membri ai companiei sau către străini.

Scurte instrucțiuni privind vânzarea unei părți a unui participant LLC către o terță parte din compania Delovoy Mir va ajuta la înțelegerea tuturor acestor nuanțe.

Care sunt restricțiile privind vânzarea unui pachet într-un SRL către străini?

În principiu, principalul lucru atunci când plănuiești vânzarea către terți din partea companiei tale este să fii de acord cu toți ceilalți participanți la compania cu răspundere limitată.

Cu toate acestea, există mai multe cerințe, fără de care un participant nu va putea vinde o acțiune într-un SRL:

Puteți vinde doar acțiunea care a fost deja plătită integral sau puteți reduce valoarea cumpărării la partea deja plătită.
Participantul este obligat să confirme dreptul de a deține o anumită acțiune în companie cu un extras din USRLE relevant în momentul tranzacției.
Carta nu ar trebui să conțină interdicția de înstrăinare a acțiunilor companiei către terți, altfel va fi necesară modificarea documente constitutive și abia apoi se angajează în vânzări.

Pe lângă faptul că alți fondatori trebuie să decidă în unanimitate să înscrie un nou membru în SRL și să-i transfere o acțiune, aceștia au dreptul de pretenție de a cumpăra înapoi capitalul social al organizației dvs. comune.

Alți participanți pot răscumpăra o parte din companie la prețul care este predeterminat în Cartă sau la prețul oferit cumpărătorului potențial - un terț. Apropo, o cotă poate fi dobândită nu numai de unul dintre fondatori, ci și de societatea însăși. O astfel de decizie poate fi luată în cadrul unei adunări generale. Drept urmare, dimensiunea capitalului autorizat poate fi revizuită, iar acțiunile din acesta între participanții rămași sunt redistribuite.

Procedura de vânzare a unei părți către terți

Vânzătorul acțiunii din LLC trebuie să notifice participanților rămași intenția sa de a scăpa de o parte a companiei în scris. Dacă în termen de 30 de zile, niciunul dintre fondatorii companiei nu își declară intenția de a răscumpăra acțiunea vândută, ea poate fi vândută către terți. Este recomandabil să obțineți consimțământ notarial pentru vânzarea unei părți din companie către străini, dar aceasta nu este o condiție necesară pentru tranzacție, însă prezența acestor titluri elimină necesitatea de aștepta o lună și vă permite să treceți imediat la vânzare.

Se poate trimite un mesaj de ofertă adecvat mail înregistratdacă din anumite motive, alți fondatori refuză să îl semneze personal. La încheierea unei tranzacții, este suficient să atașați o notificare la primirea acestei scrisori de către alți participanți pentru a demonstra că mesajul a fost trimis și nimeni nu va împiedica tranzacția planificată.

Apoi, când a mai rămas un singur ofertant - un străin care dorește să facă parte din fondatorii unei societăți cu răspundere limitată, va trebui să vizitați un notar, care va asuma principalele responsabilități pentru finalizarea tranzacției. El va pregăti un contract de vânzare adecvat și va înscrie în el toate datele necesare:

despre compania în sine;
vânzător
cumpărător
mărimea acțiunii transferate în SRL;
valoarea sa

Ambele părți la tranzacție trebuie să se aprovizioneze cu un alt document - consimțământul notarial al soțului pentru vânzarea de acțiuni într-o societate cu răspundere limitată. Îți poți aduce prietenii sufletului direct la tranzacție, astfel încât notarul să-și confirme consimțământul în același timp cu tranzacția în sine.

În conformitate cu următoarele inovații din legislație, acum notarul trimite în mod independent documentele relevante privind schimbarea dreptului de proprietate al unei părți a companiei autorității de înregistrare. În consecință, nici vânzătorul, nici cumpărătorul nu vor trebui să circule în jurul autorităților fiscale și să depună dosar declarații necesare. Tranzacția este considerată finalizată imediat după notarizare.

Cumpărătorul imediat în biroul notarului primește dreptul de a deține o parte a societății cu răspundere limitată, iar după ce a făcut modificări în registru, acesta devine unul dintre fondatorii LLC. Vânzătorul primește imediat bani pentru partea transferată a companiei și, după înregistrarea de către stat a modificărilor, părăsește compania. Alți participanți nu sunt notificați separat.

În termen de trei zile de la data certificării tranzacției de cumpărare și vânzare de acțiuni în SRL, notarul este obligat să transmită informații despre aceasta către organul de înregistrare pentru modificări la registrul de stat unificat entitati legale. Pentru a face acest lucru, el depune o cerere semnată de vânzătorul acțiunii și pachetul necesar de documente care însoțesc tranzacția cu privire la înstrăinarea acțiunii în companie.

Procedură și restricții pentru vânzarea unei părți a unui participant LLC către terți: Video

Când participantul părăsește Compania, cea mai dificilă și poate cea mai dificilă întrebare este ce să facă și ce opțiune să aleagă pentru retragerea sa de la fondatorii SRL? Vindeți-i o acțiune și obțineți suma dorită pentru acțiunea sa sau părăsiți calm compania și așteptați termenul pentru plata compensației sub forma valorii reale a acțiunii, care este calculată pe baza bilanțului.

În practică sunt utilizate ambele. Atunci când alegeți cea mai convenabilă modalitate de a aranja o ieșire de la fondatorii unui LLC, trebuie să vă bazați nu numai pe nevoile participantului, ci și pe capacitățile companiei în sine. Aici trebuie să înțelegeți clar mai mulți parametri prin care puteți determina o modalitate de succes de a aranja ca un participant să părăsească Compania.

Parametri principali,
la care participantul respectă atunci când alege o modalitate de a ieși din LLC:

Condiții de înregistrare a ieșirii și înregistrarea modificărilor la biroul fiscal

De regulă, dintr-un motiv oarecare, participanții doresc să plece rapid și fără nicio întârziere din partea lor, punând principalele acțiuni asupra Companiei și conducătorilor acesteia.

Costul financiar al participantului care pleacă la procedură

Desigur, un participant care vrea să-i lase pe fondatorii SRL nu vrea să cheltuiască banii pe această procedură pe cont propriu sau nu consideră că este necesar să o facă deloc, pentru că pleacă de bună voie și, eventual, pierde profitul viitor bun din activități comerciale organizare. În practică, se poate observa că înregistrarea unei ieșiri, indiferent de modul în care sunt plătite ambele părți, atât participantul care pleacă, cât și Societatea cu participanții rămași și gena. director.

Participarea fizică în timpul înregistrării

Se întâmplă adesea ca proprietarii companiei să nu aibă timp sau este dificil de alocat pentru procedură, așa că încearcă să ridice cale rapidă o ieșire la care este necesară participarea minimă cu rezultatul necesar la rezultatul acțiunilor.

Ce va primi el în urma procedurii

Un factor important în alegere este și latura financiară a ieșirii de înregistrare de la SRL, după care participantul va rămâne la profit. În plus față de aceste puncte, există și alte aspecte care permit unui participant care pleacă să aleagă pentru sine cea mai bună opțiune pentru părăsirea Companiei.

Ieșirea aplicației

Conform legii, un membru al Companiei are dreptul să părăsească SRL în orice moment. În același timp, valoarea acțiunii este plătită în termen de șase luni fondatorului care a renunțat sau la un alt moment specificat în Cartă.

Această metodă este considerată cea mai corectă din punct de vedere al mai multor parametri, inclusiv a tuturor enumeraților enumerați mai sus în acest articol. Întrucât, la fel, este necesară o participare minimă din partea participantului, nu cheltuieli mari pentru înregistrarea procedurii de ieșire și, cel mai important, participantul în condițiile legii primește ceea ce are dreptul după ce a părăsit organizația.

În acest caz, participantul depune o cerere de retragere a genelor. Directorul și îl semnează cu el. De la această dată, se consideră că participantul a părăsit deja Compania. El poate aștepta doar momentul în care șeful va înregistra modificările componenței participanților la LLC, iar contabilul va calcula pe baza bilanțului suma care trebuie plătită sub forma valorii reale a acțiunii.

Ieșirea participantului din cauza vânzării de acțiuni

Bazat Lege federala de la 08.02.1998 N 14-ФЗ „La societățile cu răspundere limitată”, participantul are dreptul să-și vândă acțiunea. Transferul drepturilor asupra unei acțiuni este posibil pentru participanți sau terți, pe baza executării tranzacției de cumpărare și vânzare a unei acțiuni în capitalul autorizat al SRL. Nu este necesar acordul altor participanți la Companie sau la Companie pentru a efectua o astfel de tranzacție, cu excepția cazului în care se prevede altfel de statutul companiei. Un participant care dorește să iasă și să-și vândă acțiunea este obligat să notifice toți ceilalți participanți ai Companiei și să se ofere să-i răscumpere acțiunea, pentru că utilizează dreptul de preempțiune de a cumpăra o parte a unui membru al Companiei la prețul de ofertă către o terță parte, cu excepția cazului în care Carta prevede o procedură diferită pentru exercitarea dreptului de preempțiune de a cumpăra o acțiune.

Vânzarea acțiunilor în capitalul autorizat Un participant la ieșirea sa din organizație este destul de rar, deoarece doar pentru implementarea acesteia este necesar să vă familiarizați cu multe nuanțe care pot apărea în faza procesării documentelor și înregistrarea ulterioară a acestora la biroul fiscal, cum ar fi, de exemplu:

Consimțământul soților;

Eșecurile participanților;

Colectarea întregului set de documente și organizarea unei întâlniri a tuturor participanților la tranzacție pentru a certifica tranzacția și a transfera drepturile de la participantul care a plecat către cealaltă parte la Cumpărător.

În plus, atunci când alegeți o cale de ieșire din participant nu uitați actiunile urmatoare după înregistrare, retragere din calitatea de membru.

Astfel, de exemplu, după ce un participant părăsește SRL-ul, el ar trebui să se aștepte doar la decontări cu el de la contabil. Calculul poate fi făcut de la 3 luni la 1 an, în funcție de perioada specificată în Carta Companiei. În funcție de forma decontărilor (numerar sau fără numerar), o confirmare documentară a plății DSD către participantul plecător poate fi o comandă de numerar de cheltuieli (PKO) sau un ordin de plată de la bancă pentru a transfera fonduri în contul fizic al participantului plecător, precum și un extras de cont.

Întrucât după vânzare, participantul care pleacă este obligat să depună o declarație inspectoratului fiscal (până la 30 aprilie a anului următor) și să plătească impozitul. Impozitul se plătește dacă valoarea vânzării nu este la valoarea nominală a acțiunii. Impozitul pe venit personal se plătește pe diferența de valoare nominală și prețul de vânzare. Acestea. dacă valoarea nominală a acțiunii fondatorului a fost de 10.000 de ruble, iar participantul a vândut partea sa, sau mai degrabă dreptul la aceasta pentru 25.000 de ruble, atunci impozitul este plătit din 15.000 de ruble.

Contribuabilul are dreptul în conformitate cu alin. 2 pp. 1 p. 1 articol 220 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a reduce valoarea veniturilor sale impozabile cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate asociate obținerii acestor venituri.

Rezumând, putem spune cu încredere că alegerea unei modalități de a ieși din calitatea de membru al Companiei este responsabilitatea însuși a participantului, care trebuie să cunoască toate informațiile de la A la Z pentru a prezice toate capcanele posibile ale întregii proceduri. Mai mult, fiecare participant care își organizează ieșirea poate avea parametri complet diferiți, datorită cărora puteți alege opțiunea de ieșire și procedura de înregistrare a SRL în sine.

Vezi și tu.

Fondatorul (participantul) se poate retrage din LLC, dacă o astfel de oportunitate este prevăzută de statutul organizației. Mai mult, ar trebui să i se plătească valoarea unei părți din proprietatea organizației, corespunzătoare cotei sale din capitalul autorizat. Acest lucru este prevăzut și la paragraful 1 din 8 februarie 1998.

Condiții de ieșire

Fondatorul (participantul) se poate retrage din SRL indiferent de acordul altor participanți sau al companiei, după cum urmează:

să depună o cerere de retragere, în cazul în care carta prevede o astfel de posibilitate;
solicită companiei să își achiziționeze acțiunea în cazul în care vânzarea acțiunii către terți este interzisă și alți participanți au refuzat o astfel de achiziție.

Mai mult, ar trebui să i se plătească valoarea unei părți din proprietatea organizației, corespunzătoare cotei sale din capitalul autorizat.

Ieșirea fondatorilor (participanților) companiei, în urma căreia niciun participant nu rămâne în companie, precum și ieșirea unic fondator (participant) din companie este interzis.

Notă: articolul 94 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 2 a articolului 23, articolul 26 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.

Care este diferența dintre vânzarea unei părți a fondatorului (participantului) unei organizații de la retragerea ei de la fondatorii (participanții) unui LLC

Există două diferențe.

1. Când fondatorul (participantul) părăsește compania, organizația nu își va cumpăra acțiunea, ci va plăti o compensație egală cu valoarea reală a acțiunii. Acțiunea în sine va deveni în mod automat proprietatea organizației.

2. Când fondatorul (participantul) părăsește compania, întreaga sa parte va fi transferată organizației. Fondatorul (participantul) poate vinde nu numai întreaga cotă, ci și partea sa.

Cerere de retragere din calitatea de membru, fondatori ai SRL

Pentru a părăsi SRL, fondatorul (participantul) trebuie să prezinte organizației o cerere scrisă (clauza 1, articolul 94 din Codul civil al Federației Ruse, Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 18 ianuarie 2005 nr. 11809/04). O astfel de declarație trebuie să fie certificată de un notar (Articolul 1, articolul 26 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-ФЗ, articolul 2 din Scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 11 ianuarie 2016 nr. GD-4-14 / 52).

la CEO
SRL "Compania comercială" Gasprom ""
A.V. Spre Ivanov

de la un participant la Trading Company Gasprom LLC
LA FEL DE. Glebovoy

AFIRMAȚIE

Declar că, în conformitate cu articolul 26 alineatul (1) din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ, părăsesc calitatea de membru al Hermes Trading Company LLC.

16.07.2019 . . . Glebova . . . LA FEL DE. Glebova

Începând cu ziua prezentării acestui document, cota participantului va fi transferată organizației (clauza 2 a articolului 94 din Codul civil al Federației Ruse, clauza 6.1, 7 a articolului 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-ФЗ).

Ziua de aplicare este una dintre următoarele date:

ziua transferului acesteia către consiliul de administrație (consiliul de supraveghere), șeful companiei sau un angajat al organizației ale cărui responsabilități includ transferul cererii către o persoană competentă;
ziua în care firma a primit cererea,.

Notă: Subpunctul "b" al alineatului 16 din decizia Plenelor Curții Supreme a Federației Ruse și a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 decembrie 1999 nr. 90/14.

Organizația este obligată să plătească fondatorului (participantului) valoarea reală a cotei sale

Valoarea reală a cotei fondatorului (participantului), care se retrage din SRL, se calculează după formula:

Valoarea reală a cotei fondatorului (participantului)

Valoare nominală

Capital autorizat

Activele nete

Procedura de evaluare a activelor nete în 2007 societățile pe acțiuni aprobat prin ordin din 29 ianuarie 2003 al Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 10n și al Comisiei Federale a Valorilor Mobiliare nr. 03-6 / pz. De asemenea, SRL poate folosi aceeași procedură (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/791, din 29 octombrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/737).

Puteți plăti cu fondatorul (participantul) ca bani,
și proprietate (cu acordul său)

Trebuie să faci asta timp de trei luni din ziua în care un participant depune o cerere de părăsire a companiei, cu excepția cazului în care se prevede altfel în statut (clauza 6.1 a articolului 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).

Lucrarea trebuie să fie ghidată de prevederile și datele registrelor fiscale ale organizației.

Pentru debitul contului 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”, reflectă valoarea costurilor reale - suma care trebuie plătită fondatorului (participantului) (Instrucțiune pentru graficul de conturi). SRL trebuie să plătească fondatorului (participant) valoarea reală a acțiunii (secțiunea 6.1, articolul 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).

Prin urmare, în debitul contului 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” consultați adevărata valoare a acțiunii.

Un exemplu de reflecție în contabilitatea decontărilor cu un participant atunci când pleacă din SRL

Debit 81 ... Credit 75 - 220 000 rub. - reflectă tranziția cotei lui Volkov la organizație.

Fondatorul este cetățean, cu veniturile obținute la el la ieșirea din companie, este necesar să rețină impozitul pe venit personal

la viteza corespunzătoare (, p. 1, 3, p. 1). Acest lucru se datorează faptului că ieșirea fondatorului din societate nu o vânzare de acțiuni (Legea proprietatii). În consecință, fondatorul nu este obligat să plătească impozitul pe venitul din această operațiune (paragraful 2 p. 1).

Sumele plătite fondatorului (participantului) la plecarea companiei nu pot fi luate în considerare nici ca remunerație a muncii, nici ca remunerație pentru munca prestată (servicii prestate) în baza unui contract de drept civil. Prin urmare, aceste plăți nu sunt impozabile.:

contribuții la asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală);
contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale (clauza 3 din Regulile aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 martie 2000 nr. 184).

Un exemplu de reflecție în contabilitatea impozitului pe veniturile personale din plățile încasate fondatorului la ieșirea din LLC

Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.

Gromova a decis să se retragă de la fondatori. Pe 15 iulie 2010, ea a trimis declarația organizației. Valoarea reală a cotei Glebova este de 52.500 de ruble.La 20 august 2010 casierul Hermes a plătit lui Gromova suma datorată. Gromova este rezident în Rusia.

La calcularea impozitului pe venit, contabilul a fost ghidat de poziția Ministerului Finanțelor din Rusia. În organizația contabilă a făcut următoarele înregistrări.

Debit 81 ... Credit 75
- 52 500 rub. - a reflectat tranziția cotei lui Gromova la organizație.

Debit 75 ... Credit 68 subacord "Calcule pe impozitul pe venit"
- frecare 6825. (52.500 ruble. × 13%) - PIT reținut din valoarea reală a cotei Gromova;

Debit 75 ... Credit 50
- 45 675 rub. (52.500 ruble - 6.825 ruble) - participantul a plătit valoarea reală a acțiunii sale în capitalul autorizat.

În termen de un an de la data depunerii cererii de retragere, organizația trebuie să găsească noi proprietari ai cotei fondatorului (participantului),

în afara societății. Acesta poate fi distribuit între alți fondatori (participanți), vândut unuia dintre ei, vândut unor terți etc. Acest lucru este menționat la articolul 24 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.

Exemplu de reflecție în contabilitatea distribuției cotei unui participant pensionat între participanții rămași

Volkov a decis să se retragă din partea participanților. 15 iulie 2010, el a trimis organizației o scrisoare de retragere. Valoarea reală a pachetului Volkov este de 220.000 de ruble.

În contabilitatea organizației a făcut înregistrarea:

Debit 81 ... Subcontul de credit 75 "Membru al lupilor"
- 220 000 rub. - reflectă tranziția cotei lui Volkov la organizație.

Prin decizie intalnire generala dintre participanți, ponderea participantului pensionat este distribuită între ceilalți participanți proporțional cu acțiunile lor din capitalul autorizat. Întrucât acțiunile din Lviv și Gromova sunt aceleași, ponderea participantului pensionat este distribuită în mod egal între ei.

În contabilitate, redistribuirea acțiunilor la contabilul de capital autorizat a reflectat următoarele intrări:

Contul de debit 75 subacord "Membru Gromov" ... Credit 81
- 110 000 rub. (220.000 de ruble: 2) - reflectă transferul acțiunii către Gromova prin decizie privind redistribuirea cotei de participare la pensionare;

Debit 75 "Membru Lviv" ... Credit 81
- 110 000 rub. (220.000 de ruble: 2) - transferul cotei către Lviv este reflectat de decizia privind redistribuirea cotei de participare la pensionare;

Subcontul de debit 80 „Membru al lupilor” ... Subcontul de credit 80 „Membru al Gromovului”
- 25 000 rub. (50 000 rub .: 2) - reflectă schimbarea compoziției participanților;

Subcontul de debit 80 "Membru al lupilor" ... Subcontul de credit 80 "Membru al leilor"
- 25 000 rub. (50 000 rub .: 2) - reflectă schimbarea compoziției participanților.

Deoarece participanții rămași nu plătesc acțiunile distribuite în favoarea lor, suma reflectată în debitul contului 75 este debitată din sursele corespunzătoare:

Debit 84 (83, 82) ... Subcontul de credit 75 "Membru Gromov"
- 110 000 rub. - valoarea reală a acțiunii din unitatea transferată către Gromova pentru redistribuire a fost anulată;

Debit 84 (83, 82) ... Subcontul de credit "Membru Lviv"
- 110 000 rub. - valoarea reală a acțiunii din partea transferată către Lviv pentru redistribuire a fost anulată.

LINKURI SUPLIMENTARE PE SUBIECT

Graficul conturilor pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunea 94 n privind aplicarea acesteia.

Creați documente pentru vânzarea acțiunilor SRL

premisă Crearea unui SRL este capitalul autorizat, a cărui acțiuni sunt distribuite între participanți. În plus, fiecare fondator este liber să dispună de acțiunea sa la discreția sa - să vândă, să transfere sau să ofere un cadou. 2016 este bogat în modificări, în special în domeniul vânzării de acțiuni LLC. Modificările aduse Codului civil al Federației Ruse și Legii federale „On LLC” prevăd de acum încolo notarizarea obligatorie a tuturor tranzacțiilor cu privire la înstrăinarea unei părți din capitalul autorizat.

Avocații noștri au întocmit pentru tine instrucțiuni pas cu pas pentru vânzarea unei acțiuni dintr-un SRL către un terț în 2017.

PASUL 1. VERIFICAREA CARTERULUI

În primul rând, verificați Carta Companiei pentru interzicerea vânzării de acțiuni către terți. Dacă Carta nu conține o astfel de interdicție, atunci cota poate fi vândută, dar trebuie respectate drepturile de preempțiune ale celorlalți participanți.

Dacă este interzis să înstrăineze acțiuni către terți, Participantul se poate oferi să răscumpere cota sa către alți participanți. În cazul în care refuză - să solicite companiei să răscumpere o acțiune pentru valoarea sa reală. După achiziționarea acțiunii într-un an, Compania va trebui să o distribuie.

PASUL 2. DETERMINAREA CIRCULUI PERSOANELOR CARE ARE DREPTUL PROPRIU DE A ACUMPĂRA UN ACȚION.

Dreptul de preempțiune, în virtutea Legii, este utilizat doar de către membrii Companiei. Aceștia vor putea achiziționa o acțiune oferită unui terț proporțional cu mărimea acțiunilor lor în termen de 30 de zile de la data primirii ofertei.

Societatea nu primește un astfel de drept numai dacă este prevăzută în Cartă. Îl poate utiliza în termen de 7 zile de la expirarea dreptului de preempțiune al participanților. Dacă participanții și Compania nu profită de dreptul de preempțiune, acțiunea poate fi vândută unui terț.

Vă rugăm să rețineți că Carta poate prevedea o perioadă mai lungă, atât în \u200b\u200bprimul caz, cât și în cel de-al doilea caz.

PASUL 3. DETERMINAREA celui mai bun preț

Prețul de răscumpărare al acțiunii este stabilit de vânzător și îl indică în oferta adresată participanților și companiei.

Nu uitați că va fi posibilă vânzarea pachetului LLC către un terț la un preț nu mai mic decât cel stabilit în ofertă pentru companie și participanții săi.

PASUL 4. DIRECȚIA UNUI OFERT CERTIFICAT NOTAR

Participantul va anunța ceilalți participanți și Compania despre intenția de a vinde acțiunea, trimițând o ofertă cu un preț de răscumpărare și alte condiții de vânzare. O inovație importantă în 2016 - în conformitate cu noile reguli, oferta trebuie notificată. O ofertă este considerată primită de toți participanții atunci când Compania o primește.

PASUL 5. PRIMIREA ACCEPTĂRII SAU REFUZUL LA DREPTUL DE A VÂNZĂ UN SHARE DE LLC.

Participanții au dreptul să nu răspundă la ofertă în termen de 30 de zile de la data primirii sau să refuze în scris. Semnătura de la refuz trebuie să fie certificată de un notar. Dacă participanții individuali au refuzat, atunci alți participanți vor putea cumpăra partea rămasă proporțional cu mărimea acțiunilor lor. Acestea trebuie să fie la timp înainte de expirarea dreptului preventiv. În plus, Compania însăși își poate exercita dreptul de preempțiune, dacă acest lucru este prevăzut de Cartă. După aceea, puteți vinde pachetul unui terț.

Vânzătorul își poate retrage oferta cel târziu în ziua în care Compania a primit-o. După această dată, retragerea ofertei va necesita acordul tuturor participanților.

Dreptul de preempțiune încetează în ziua în care:

a expirat perioada de timp în care participanții și Compania își puteau exercita dreptul de preempțiune
au fost primite respingeri ale tuturor participanților și ale Companiei de la drepturi preventive.
Carta poate prevedea alte reguli.

CONCLUZIA ACORDULUI DE VÂNZARE - VÂNZARE SHARE LLC

Contractul de vânzare a unei acțiuni conform noii reguli din 2016 trebuie să fie întocmit ca un document unic și trebuie notat, altfel tranzacția va fi invalidată.

Este necesară colectarea următoarelor documente pentru vânzarea acțiunii LLC către un terț:

Certificat OGRN și TIN
Copia Cartei
Decizie sau protocol care instituie o companie
Lista fondatorilor
Certificat care confirmă plata integrală de către participantul cotei sale
Consimțământul soțului
Formular de cerere P14001

Tranzacția este realizată de un notar cu participarea șefului Companiei, cu care sunt certificate copii ale documentelor Companiei. După finalizarea tranzacției, notarul emite o copie a cererii Р14001 (notarul trimite un notar pentru a înregistra modificările aduse companiei la Inspectorat) și acordul de cumpărare și vânzare inițial participanților la tranzacție.

VNESENIE SVEDENIY V

Începând cu 1 ianuarie 20016, însuși un notar public depune o cerere care conține informații despre schimbarea participantului. În același timp, cererea este depusă în format electronic și certificată de către un calificat semnatura electronica notar public.

În plus, modificările aduse Cartei sunt necesare numai dacă toți participanții la Companie sunt înscriși în aceasta. Autoritatea de înregistrare aduce modificări legate de componența participanților și mărimea acțiunilor acestora în registrul persoanelor juridice.

× Închide

Un simplu maestru care vinde o parte a unui SRL

Introducerea informațiilor va dura doar 5 minute. Apoi veți primi toate documentele necesare pentru vânzarea acțiunii LLC.

Cum se decontează conturile cu un participant la ieșirea din LLC - plata DSD

Fiecare participant poate părăsi SRL, dacă această posibilitate este prevăzută de statutul Companiei. În același timp, trebuie să i se plătească valoarea proprietății Companiei corespunzătoare părții sale din capitalul autorizat. Acest lucru este prevăzut de Codul civil al Federației Ruse și Legea Federală a SRL-urilor.
Retragerea participanților companiei, în urma căreia niciun membru nu rămâne în cadrul companiei, precum și retragerea singurului fondator (participant) din companie este interzisă (articolul 2 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).
Pentru acționari, procedura de secesiune de la fondatori (acționari) nu este prevăzută de lege. Fondatorii (acționarii) unei societăți pe acțiuni își pot încheia participarea la aceasta numai prin vânzarea sau cedarea acțiunilor lor către alți fondatori (acționari), societatea în sine sau un terț. Aceasta rezultă din articolul 2 alineatul (1) din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ.

Situație: care este diferența dintre vânzarea cotei fondatorului (participantului) unei organizații de la retragerea ei de la fondatorii (participanții) unui LLC
Există două diferențe semnificative.
În primul rând, la retragerea fondatorului (participantului) de la companie, organizația nu își va cumpăra acțiunea, dar va plăti o compensație egală cu valoarea reală a acțiunii. Acțiunea în sine va deveni în mod automat proprietatea organizației.
În al doilea rând, atunci când fondatorul (participantul) părăsește compania, întreaga sa parte va fi transferată către organizație. Fondatorul (participantul) poate vinde nu numai întreaga cotă, ci și partea sa.
Acest lucru rezultă din paragraful 1 al articolului 21 alineatele (2) și (6) din articolul 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.
Pentru a părăsi SRL, fondatorul (participantul) trebuie să prezinte organizației o cerere scrisă (Decretul prezidiului Curții Supreme de Arbitraj al Federației Ruse din 18 ianuarie 2005 nr. 11809/04).
Din ziua prezentării acestui document, cota de participant va fi transferată organizației (paragraful 6.1 al articolului 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). Ziua de aplicare este una dintre următoarele date:
- ziua transferului acesteia către consiliul de administrație (consiliul de supraveghere), șeful companiei sau un angajat al organizației ale cărui responsabilități includ transferul cererii către o persoană competentă;
- ziua trimiterii cererii prin poștă.
Acest lucru este menționat la paragraful "b" al alineatului 16 din decizia Plenelor Curții Supreme a Federației Ruse și a Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 9 decembrie 1999 nr. 90/14.
Un exemplu de completare a unei cereri pentru ca un participant să părăsească un SRL
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Este împărțit în acțiuni între cei trei participanți. Un participant - A.S. Glebova - a decis să se retragă de la fondatori, așa cum a scris ea într-un comunicat.
Pe 15 iulie 2010, Glebova a trimis o scrisoare către Hermes prin poștă. Data trimiterii este confirmată de amprenta timbrului calendaristic de pe plic.
Organizația este obligată să plătească fondatorului (participant) valoarea reală a acțiunii sale (paragraful 6.1 al articolului 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).
Valoarea reală a cotei fondatorului (participantului), care se retrage din SRL, se calculează după formula:

Valoarea reală a cotei fondatorului (participantului)
=
Valoare nominală
:
Capital autorizat
×
Activele nete

Această procedură de calcul este stabilită la articolul 14 alineatul (2) din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.
Procedura de evaluare a activelor nete la societățile pe acțiuni a fost aprobată prin ordin din data de 29 ianuarie 2003 a Ministerului Finanțelor din Rusia nr. 10n și a Comisiei Federale a Valorilor Mobiliare nr. 03-6 / pz. De asemenea, SRL poate folosi aceeași procedură (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 7 decembrie 2009 nr. 03-03-06 / 1/791, din 29 octombrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/737).
Situație: ce date ar trebui utilizate pentru a calcula valoarea reală a cotei fondatorului (participant)
Legislația nu conține un răspuns cert la această întrebare. Clarificare oficială Nu există departamente de control în acest sens.
Valoarea reală a acțiunii fondatorului (participantului) corespunde unei părți din valoarea activelor nete ale companiei proporționale cu cota sa nominală. De regula generala la răscumpărarea unei acțiuni (de exemplu, când un participant părăsește compania) acest indicator Se determină pe baza datelor bilanțului din ultima perioadă de raportare, înainte ca fondatorul (participantul) să solicite companiei această cerință (declarație). Acest lucru rezultă din dispozițiile alineatului (2) al articolului 12 alineatele (2) și (6) ale articolului 23 din Legea nr. 14-FZ din 8 februarie 1998.
Astfel, dintr-o interpretare literală a acestor reguli, rezultă că un singur document, pe baza căreia organizația trebuie să calculeze valoarea reală a cotei fondatorului (participantului), este bilanțul. Prin urmare, nu se pot aplica alte metode de determinare a valorii activelor unei companii, inclusiv pe baza valorii de piață a proprietății.
in orice caz practica de arbitraj acordă prioritate unui alt punct de vedere.
Legislația conține o cerință de a determina valoarea reală a cotei fondatorului (participantului) pe baza bilanțului și nu în conformitate cu aceasta. Prin urmare, acest indicator trebuie stabilit prin luarea în considerare a valorii de piață a proprietății companiei. La această concluzie s-a ajuns de către Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în rezoluțiile din 7 iunie 2005 nr. 15787/04 din 6 septembrie 2005 nr. 5261/05.
Deciziile instanțelor de arbitraj adoptate după acestea se bazează copleșitor pe această poziție (a se vedea, de exemplu, definiția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 5 martie 2010 nr. Districtul Siberian din 24 iunie 2010 nr. A75-5643 / 2009, districtul Ural din 12 mai 2010 nr. F09-3177 / 10-C4, din 18 martie 2010 nr. F09-1603 / 10-C4, districtul Extrem Orientului din 23 martie 2010 Nr. 1365/2010, Regiunea Volga din 12 februarie 2010 Nr. A72-4275 / 2008, din 12 februarie 2010 Nr. A72-4272 / 2008, Districtul Central din 5 februarie 2010 Nr. F10-6286 / 09, din 30 martie 2009 Nr. -10-714 / 09 (2), al districtului Nord-Vest din 23 decembrie 2009 nr. A26-3413 / 2008, al districtului Nord-Caucazian din 11 decembrie 2009 nr. A32-16337 / 2007, districtul Volga-Vyatka din 28 mai 2008 Nr. A28-278 / 2008-9 / 9).
În această situație, organizația va trebui să rezolve în mod independent problema evaluării valorii reale a cotei fondatorului (participantului) răscumpărat de la acesta. Cu toate acestea, ținând cont de practica de arbitraj existentă, compania nu va încălca cerințele legii, dar va evita litigiile dacă estimează valoarea reală a acțiunii răscumpărate a fondatorului (participant) pe baza valorii de piață a obiectelor imobiliare reflectate în bilanț.
Un exemplu de calcul al valorii reale a unei acțiuni atunci când fondatorul părăsește SRL-ul. Valoarea contabilă a activelor nete ale organizației corespunde valorii lor de piață

Gromova a decis să se retragă de la fondatori. Ea a trimis o scrisoare de retragere către Hermes prin poștă pe 15 iulie 2010. Pentru plata acțiunii, contabilul Hermes și-a calculat valoarea reală în funcție de bilanț. Conform bilanțului pentru prima jumătate a anului 2010, costul activului net al organizației este de 1.080.000 de ruble.

25 000 rub. : 100 000 rub. × 1.080.000 de ruble. \u003d 270 000 rub.
Un exemplu de calcul al valorii reale a unei acțiuni atunci când fondatorul părăsește SRL-ul. Valoarea contabilă a activelor nete ale unei entități nu corespunde valorii lor de piață
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.
Gromova a decis să se retragă de la fondatori. În acest sens, organizația a efectuat o evaluare expertă a valorii de piață a bunurilor imobiliare listate în bilanțul său.
Gromov a trimis prin poștă o scrisoare de demisie către Hermes pe 15 iulie 2010. Pentru plata acțiunii, contabilul Hermes și-a calculat valoarea reală în funcție de bilanțul și evaluarea experților. Conform bilanțului pentru prima jumătate a anului 2010, ținând cont de valoarea de piață a bunurilor imobiliare, valoarea activului net al organizației este de 5.100.000 de ruble.
Valoarea reală a acțiunii Gromova care trebuie plătită este:
25 000 rub. : 100 000 rub. × 5.100.000 de ruble. \u003d 1.275.000 rub.
Valoarea reală a acțiunii obținute din calcul, se compară cu diferența dintre valoarea activelor nete și mărimea capitalului autorizat al companiei. Datorită diferenței dintre valoarea activelor nete și mărimea capitalului autorizat, achiziția unei părți a unui participant în retragere este plătită. Dacă diferența indicată nu este suficientă, atunci pentru a plăti valoarea reală a cotei de participare a organizației, va trebui să vă reduceți capital autorizat (dar nu mai puțin decât dimensiunea minimă). Aceste reguli sunt stabilite la articolul 23 alineatul (8) din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.
Un exemplu de plată a valorii reale a unei acțiuni atunci când fondatorul părăsește SRL-ul. Valoarea contabilă a activelor nete ale organizației corespunde valorii lor de piață. Diferența dintre valoarea activelor nete și valoarea capitalului autorizat este mai mare decât valoarea reală a acțiunii fondatorului care se retrage
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.
Gromova a decis să se retragă de la fondatori. Ea a trimis o scrisoare de retragere către Hermes prin poștă pe 15 iulie 2010. Pentru plata acțiunii, contabilul Hermes și-a calculat valoarea reală. Conform bilanțului pentru prima jumătate a anului 2010, costul activului net al organizației este de 1.080.000 de ruble. Valoarea reală a cotei lui Gromovoy este de 270.000 de ruble. (25.000 ruble: 100.000 ruble × 1.080.000 ruble).
Diferența dintre valoarea activelor nete și dimensiunea capitalului autorizat al Hermes este de 980.000 de ruble. (1 080 000 rub. - 100 000 rub.). Această diferență este mai mare decât valoarea reală a cotei Gromova (270.000 de ruble). Prin urmare, organizația plătește pur și simplu fondatorului 270.000 de ruble. Nu trebuie redus capitalul autorizat al Hermes.
Un exemplu de plată a valorii reale a unei acțiuni atunci când fondatorul părăsește SRL-ul. Valoarea contabilă a activelor nete ale organizației corespunde valorii lor de piață. Diferența dintre valoarea activelor nete și valoarea capitalului autorizat este mai mică decât valoarea reală a acțiunii fondatorului care se retrage
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 200.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 50.000 de ruble;
- cota E.E. Hoț - 50.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 100 000 de ruble.
Gromova a decis să se retragă de la fondatori. Ea a trimis o scrisoare de retragere către Hermes prin poștă pe 15 iulie 2010. Pentru plata acțiunii, contabilul Hermes și-a calculat valoarea reală. Conform bilanțului pentru prima jumătate a anului 2010, valoarea activelor nete ale organizației este de 220.000 de ruble. Valoarea reală a cotei lui Gromova este de 55.000 de ruble. (50.000 de ruble: 200.000 de ruble × 220.000 de ruble).
Diferența dintre valoarea activelor nete și mărimea capitalului autorizat al Hermes este de 20.000 de ruble. (220.000 de ruble - 200.000 de ruble). Această diferență este mai mică decât valoarea reală a cotei Gromova (55.000 de ruble). Prin urmare, după plata sumei Thunderous datorată companiei, este necesară reducerea capitalului autorizat cu 35.000 de ruble. (55.000 de ruble - 20.000 de ruble).
Situație: dacă este necesar să plătiți valoarea reală a acțiunii către fondator (participant) care părăsește SRL-ul dacă activele nete ale organizației sunt negative
Nu, nu are nevoie.
Dacă fondatorul (participantul) părăsește compania, organizația este obligată să îi plătească valoarea reală a acțiunii sale. Achiziția unei acțiuni este plătită de companie datorită diferenței dintre valoarea activelor nete și mărimea capitalului autorizat.
Acest lucru rezultă din punctele 6.1 și 8 ale articolului 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.
Valoarea reală a acțiunii fondatorului (participantului) companiei corespunde unei părți din valoarea activelor nete ale companiei proporțional cu mărimea cotei sale (paragraful 2 al clauzei 2 al articolului 14 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).
În consecință, dacă valoarea activelor nete ale companiei este o valoare negativă, atunci nu există motive pentru plata valorii reale a acțiunilor.
O concluzie similară a fost făcută în rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 14 noiembrie 2006 nr. 10022/06, definițiile Curții Supreme de Arbitraj din 23 octombrie 2008 nr. 13845/08, din 20 iunie 2008 nr. 30 iulie 2008 nr. A56-42654 / 2005, din 5 august 2005 nr. A05-25073 / 04-17, al districtului Siberiei de Est din 12 februarie 2008 nr. A78-3174 / 04-Ф02-59 / 08, Districtul Volga-Vyatka din 15 iunie 2005 nr. A29-9796 / 2004-2e, districtul Caucazului Nord din 28 septembrie 2004 nr. F08-4323 / 2004, districtul Ural din 27 decembrie 2004 Nr. F09-4278 / 04 ГК .
Puteți plăti cu fondatorul (participantul) atât în \u200b\u200bbani, cât și în proprietate (cu acordul acestuia). Acest lucru trebuie făcut în termen de trei luni din ziua în care participantul depune o cerere de părăsire a companiei, cu excepția cazului în care se specifică altfel în statut (paragraful 6.1 al articolului 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ).
După primirea cererii de retragere a fondatorului (participantului) din companie în contabilitate, faceți înregistrarea:
Debit 81 Credit 75
- reflectă tranziția cotei de participare la organizație.
Această concluzie rezultă din instrucțiunile din graficul de conturi.
Situație: care este valoarea cotei fondatorului (participantului) în capitalul autorizat al SRL - nominal sau real - se scade în cont atunci când depune o cerere de părăsire a companiei
Pentru debitul contului 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”, reflectă valoarea costurilor reale - suma care trebuie plătită fondatorului (participantului) (Instrucțiune pentru graficul de conturi). SRL trebuie să plătească fondatorului (participant) valoarea reală a acțiunii (secțiunea 6.1, articolul 23 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). Prin urmare, în debitul contului 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”, atribuiți valoarea reală a acțiunii.
Un exemplu de reflecție în contabilitatea decontărilor cu un participant atunci când pleacă din SRL.
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.

Debit 81 Credit 75 Subacount
În cazul în care fondatorul (participantul) organizației este cetățean, din veniturile obținute la el la ieșirea din companie, este necesar să rețină impozitul pe venit personal la rata corespunzătoare (articolele 209, clauza 1, clauza 3 a articolului 224, clauza 1 din articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru se datorează faptului că retragerea fondatorului de la companie nu este realizarea unei acțiuni (drept de proprietate). În consecință, fondatorul nu este obligat să plătească impozitul pe veniturile din această operațiune (paragraful 2, paragraful 1, articolul 228 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Sumele plătite fondatorului (participantului) la plecarea companiei nu pot fi luate în considerare nici ca remunerație a muncii, nici ca remunerație pentru munca prestată (servicii prestate) în baza unui contract de drept civil. Prin urmare, aceste plăți nu sunt impozitate:
- contribuții la asigurările de pensii obligatorii (sociale, medicale) (prima parte a articolului 7 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ);
- Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale (articolul 3 din Regulamentul aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 martie 2000 nr. 184).
Situație: cum se calculează impozitul pe veniturile personale pe venitul acumulat la fondator (participant) la ieșirea din SRL (costul cotei sale în capitalul autorizat al organizației)
Legislația nu conține un răspuns cert la această întrebare. Poziția agențiilor de reglementare în această problemă este, de asemenea, ambiguă.
Ministerul Finanțelor Rusiei consideră că impozitul pe venit personal trebuie reținut din întreaga sumă plătită din valoarea reală a acțiunii. Acest lucru este explicat după cum urmează.
La plata valorii reale a acțiunii, fondatorul (participantul) primește venituri din care organizația trebuie să rețină impozitul pe venit personal (paragraful 1 al articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dreptul de a reduce venitul impozabil este prevăzut de lege numai în cazul vânzării unei părți din capitalul autorizat al societății (paragraful 1, paragraful 1 al articolului 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). Atunci când fondatorul (participantul) părăsește organizația, vânzarea acțiunii nu are loc. Prin urmare, impozitul pe venit personal trebuie reținut din valoarea totală a valorii reale a acțiunii. În plus, organizația are obligația de a transmite biroului fiscal informații în formularul nr. 2-NDFL privind veniturile primite de fondator (participant) (paragraful 2 al articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Acest punct de vedere este reflectat în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 mai 2010 Nr. 03-04-05 / 2-287, din 29 decembrie 2009 nr. 03-04-05-01 / 1032, din 9 octombrie 2006 Nr. 03 -05-01-04 / 290, din 28 octombrie 2005 nr. 03-05-01-04 / 348.
În același timp, în scrisorile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 4 mai 2007 nr. 28-10 / 043011, din 30 septembrie 2005 nr. 28-10 / 69814, a fost exprimat un punct de vedere diferit. Impozitul pe profit se percepe numai pe valoarea acțiunii, care depășește plata inițiată pe capitalul autorizat. Deși valoarea unei acțiuni din contribuția inițială adusă capitalului autorizat nu poate fi recunoscută ca venitul impozabil al fondatorului (participant), deoarece nu aduce beneficii economice (paragraful 1 al articolului 210, articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, în baza de calcul a impozitului pe venit, trebuie să includeți doar valoarea reală a acțiunii în plus față de plata.
În această situație, organizația trebuie să decidă asupra stabilirii bazei de impozitare pentru impozitul pe venit. Cu toate acestea, în legătură cu eliberarea de clarificări ulterioare de către Ministerul Finanțelor din Rusia, pot apărea dispute cu inspectorii (dacă organizația va fi ghidată de poziția serviciului fiscal atunci când se calculează impozitul pe venit personal). Practica de arbitraj pe această problemă nu s-a dezvoltat încă.
În contabilitate în timp ce deții impozitul pe venit personal, efectuați cablarea:
- PIT reținut din veniturile fondatorului (participant).
Un exemplu de reflecție în contabilitatea impozitului pe veniturile personale din plățile încasate fondatorului la ieșirea din LLC
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.
Gromova a decis să se retragă de la fondatori. Pe 15 iulie 2010, ea a trimis declarația organizației. Valoarea reală a cotei Glebova este de 52.500 de ruble.La 20 august 2010 casierul Hermes a plătit lui Gromova suma datorată. Gromova este rezident în Rusia.
La calcularea impozitului pe venit, contabilul a fost ghidat de poziția Ministerului Finanțelor din Rusia. În organizația contabilă a făcut următoarele înregistrări.
15 iulie 2010:
Debit 81 Credit 75
- 52 500 rub. - a reflectat tranziția cotei lui Gromova la organizație.
20 august 2010:
Debit 75 Subcontul de credit 68 "Calcule pe impozitul pe venit"
- frecare 6825. (52.500 ruble. × 13%) - PIT reținut din valoarea reală a cotei Gromova;
Debit 75 Credit 50
- 45 675 rub. (52.500 ruble - 6.825 ruble) - participantul a plătit valoarea reală a acțiunii sale în capitalul autorizat.
Dacă fondatorul (participantul) companiei este o organizație, atunci procedura de impozitare depinde de ce organizație părăsește compania: rusă sau străină.
Dacă fondatorul (participantul) este o organizație rusă, atunci organizația care plătește costul acțiunii nu trebuie să rețină impozitul pe venit. Organizația nu are o obligație de agent fiscal. Pentru mai multe informații despre aceasta, consultați Cine ar trebui să îndeplinească responsabilitățile privind impozitul pe venit.
Dacă fondatorul (participantul) este o organizație străină care nu are o unitate permanentă în Rusia, rețineți impozitul pe venit din diferența dintre valoarea reală și nominală a cotei fondatorului (participantului). Acest lucru rezultă din dispozițiile articolului 309 alineatul (2) paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu este necesar să rețineți impozitul pe veniturile obținute de o organizație străină în cadrul contribuției sale inițiale (paragraful 4, paragraful 1, articolul 251 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Reținerea impozitului pe venit la o rată de 20%, dacă o rată mai mică nu este stabilită printr-un acord internațional (paragraful 4, paragraful 1 al articolului 310, paragraful 1 al articolului 312 din Codul fiscal).
Impozitul pe profit calculat după formula:

Impozitul pe venit reținut la plata valorii reale a acțiunii la retragerea unei organizații străine de la fondatori (participanți)
=
Valoarea reală a unei acțiuni
–
Valoare nominală
×
20%

Această concluzie rezultă din articolul 251 alineatul (4) paragraful 1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Procedura specificată pentru impozitarea valorii unei acțiuni la retragerea din LLC a fondatorului - o organizație străină, este confirmată de Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din 3 august 2010 nr. 03-03-06 / 1/519.
Reținerea impozitului pe venit reflectă înregistrarea:
- impozit reținut pe valoarea acțiunii plătite unei organizații străine.
Impozitul pe venit nu trebuie să fie reținut în următoarele cazuri:
- dacă agentul fiscal este notificat de o organizație străină care primește venituri că operează în Rusia printr-o unitate permanentă. În acest caz, agentul fiscal trebuie să aibă o copie notarială a certificatului de înregistrare a beneficiarului de venituri la inspecția fiscală, eliberat nu mai devreme decât în \u200b\u200bperioada fiscală anterioară;
- dacă un tratat internațional privind evitarea dublei impuneri stabilește că impozitul pe astfel de venituri nu este reținut.
Pentru a aplica redus cota de impozitare sau pentru a nu reține impozitul, trebuie îndeplinite două condiții:
- între Rusia și statul străin pe teritoriul căruia organizația străină beneficiază de dividende, există un acord internațional care stabilește astfel de condiții;
- o organizație străină a depus documente care confirmă amplasarea sa permanentă pe teritoriul acestui stat.
Această procedură este prevăzută la articolul 312 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Impozitul trebuie reținut și transferat la buget la data plății venitului organizației străine (paragraful 1 al articolului 310 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de reținere a impozitului pe venit din plățile către o companie fondatoare străină atunci când părăsește SRL-ul
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este format din acțiuni organizație rusească CJSC Alpha și organizația străină Silver. Mărimea capitalului autorizat este de 1.000.000 de ruble, inclusiv:
- cota Alpha este de 600.000 de ruble;
- cota de argint este de 400.000 de ruble.
Silver a decis să se retragă de la fondatori. Pe 15 iulie 2010, Hermes a primit o scrisoare de demisie din partea fondatorilor. Valoarea reală a cotei de argint este de 750.000 de ruble.
La 20 august 2010, valoarea acțiunii a fost transferată către Silver.
În contul „Alpha” a făcut următoarele postări.
15 iulie 2010:
Debit 81 Credit 75
- 750 000 rub. - reflectă tranziția cotei de argint la organizație.
20 august 2010:
Debit 75 Credit 68 subacord "Calcule pentru impozitul pe venit"
- 70.000 de ruble. ((750.000 ruble - 400.000 ruble) × 20%) - impozitul pe venit reținut din diferența dintre valoarea reală și nominală a acțiunii;
Debit 75 Credit 51
- 680.000 de ruble. (750.000 de ruble - 70.000 de ruble) - participantul a plătit valoarea reală a părții sale în capitalul autorizat.
Dacă organizația se stabilește cu fondatorul (participantul) care părăsește compania, atunci TVA trebuie calculată din diferența dintre valoarea reală și nominală a acțiunii (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 aprilie 2001 nr. 04-04-07 / 67 și Ministerul Impozitelor din Rusia pentru Moscova din 10 februarie 2004 nr. 24-11 / 08018). Această obligație se aplică numai companiilor care plătesc această taxă. Companiile care aplică regimuri fiscale speciale nu plătesc TVA (paragraful 2 al articolului 346.11, paragraful 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal).
În contabilitate, calculul TVA reflectă înregistrarea:

- TVA se percepe la diferența dintre valoarea reală și nominală a acțiunii plătite de proprietate.
Un exemplu de calcul al TVA pentru valoarea proprietății transferate ca plată pentru acțiunea unui participant la ieșirea din LLC Organizația aplică un sistem general de impozitare.
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 10.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 2500 ruble .;
- împărtășește A.S. Glebova - 2500 ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 5000 de ruble.
Volkov a decis să se retragă de la fondatori. Valoarea reală a cotei sale este de 7000 de ruble. Pentru plata cotei, organizația oferă lui Volkov un telefon mobil în valoare de 7.000 de ruble. (un astfel de preț corespunde nivelului pieței și este convenit între Volkov și alți participanți).
La transferul telefonului către Volkov, contabilul Hermes a calculat TVA:
(7000 ruble - 5000 ruble) × 18% \u003d 360 ruble.
În contabilitatea organizației se înregistrează următoarele:
Debit 91-2 Credit 68 subacord "Calcule pentru TVA"
- 360 de ruble. - TVA se percepe la buget.
Situație: dacă este necesar să acumulezi TVA din diferența pozitivă dintre valoarea reală și cea nominală a cotei fondatorului (participantului) la ieșirea din SRL. Organizația compensează cota de proprietate făcută anterior ca o contribuție la capitalul autorizat. Organizația plătește diferența pozitivă între valoarea reală și cea nominală a acțiunii în numerar
Nu, nu are nevoie.
Obiectul impozitării TVA apare pentru organizație numai la plata unei diferențe pozitive între valoarea reală și nominală a cotei de proprietate (paragraful 1, clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 aprilie 2001 nr. 04-04-07 / 67 și UMNS Rusia la Moscova din 10 februarie 2004 nr. 24-11 / 08018). Atunci când plătiți o diferență pozitivă între valoarea reală și cea nominală a unei acțiuni în numerar a unui obiect de impozitare, TVA nu apare (paragraful 1, paragraful 2 al articolului 146, paragraful 1 al alineatului 3 al articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse).
De regulă, retragerea fondatorului (participantului) din SRL nu afectează impozitarea veniturilor organizației însăși.
Plățile către fondatori (participanți) nu sunt cheltuieli legate de activitatea antreprenorială. Acțiunile transferate către organizație nu pot fi luate în considerare la determinarea rezultatelor votării în adunarea generală a participanților, precum și la distribuirea profiturilor (dividende) (articolul 1 din articolul 24 din 8 februarie 1998 din Legea din 8 februarie 1998). Astfel, una dintre principalele condiții pentru recunoașterea cheltuielilor în contabilitatea fiscală nu este îndeplinită - legătura cu activitățile care vizează generarea de venituri. Prin urmare, sumele încasate fondatorilor (participanților) la ieșirea companiei nu pot reduce baza de impozitare nici pentru impozitul pe venit (paragraful 1 al articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse), nici pentru impozit unic când este simplificat, din diferența dintre venituri și cheltuieli (paragraful 2 al articolului 346.16 din Codul fiscal).
Organizațiile care plătesc un singur impozit la simplificarea veniturilor, în general, nu iau în considerare nicio cheltuială (articolul 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar veniturile imputate sunt supuse UTII (paragraful 1 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, atunci când se calculează baza de impozitare, plățile către fondatorii care părăsesc SRL nu pot fi luate în considerare.
În cazul în care, la ieșirea din SRL, participantul a cedat gratuit companiei sale din capitalul autorizat, valoarea dreptului de proprietate obținut va fi recunoscută drept venituri nefuncționale. Un astfel de venit crește baza de impozitare pentru impozitul pe venit și impozitul unic pentru simplificare (paragraful 8 al articolului 250, paragraful 1 al articolului 346.15 din Codul fiscal). Clarificări similare sunt conținute în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 1 iulie 2010 Nr. Ші 37-3 / 5674.
Situație: când compensația pentru fondator (participant) care părăsește SRL din valoarea reală a cotei sale din capitalul autorizat al organizației apare un venit impozabil. Organizația aplică un sistem general de impozitare (simplificat)
În unele cazuri, după stabilirea de către fondator (participant) a părăsirii SRL-ului, organizația care aplică sistemul general de impozitare sau simplificare are venituri impozabile (articolul 250 alineatul (1) din articolul 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Acest lucru este posibil dacă organizația stabilește proprietatea cu fondatorul (participantul) pensionat și dacă:
- valoarea bunului transferat, confirmată de avizul unui evaluator independent, este mai mică decât valoarea reală a cotei fondatorului (participant) la pensie (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 noiembrie 2005 nr. 03-03-04 / 1/355);
- valoarea reală a cotei fondatorului (participant) pensionat este mai mică decât valoarea nominală (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 ianuarie 2007 nr. 03-11-04 / 2/17);
- valoarea bunului transferat conform contabilitate fiscală mai mică decât valoarea reală a acțiunii (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 septembrie 2008 nr. 03-03-06 / 2/127);
- valoarea reală a acțiunii fondatorului (participant) pensionat este mai mare decât valoarea sa nominală, iar fondatorul (participantul) a refuzat să-i plătească valoarea reală a acțiunii în favoarea organizației (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 17 august 2010 nr. 03-03-06 / 1 / 553).
„Contabilul șef” sfătuiește
Există argumente care permit organizației să nu reflecte venitul dacă valoarea proprietății transferate conform contabilității fiscale este mai mică decât valoarea reală a acțiunii. Ele sunt următoarele.
În articolul 26 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ, nu există niciun indiciu că valoarea proprietății care trebuie transferată trebuie să respecte datele contabile fiscale.
Acest lucru nu rezultă din prevederile legislației fiscale. Veniturile nefuncționale obținute sub formă nemonetară trebuie evaluate în conformitate cu regulile articolului 40 din Codul fiscal al Federației Ruse, adică în același mod în care este determinat prețul de piață al mărfurilor (lucrări, servicii). Pentru organizațiile care aplică sistemul general de impozitare, această regulă este prevăzută la articolul 274 punctul 5 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pentru organizațiile care aplică simplificarea, rezultă din articolul 346.18 punctul 4 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Autoritățile de control nu refuză posibilitatea de a determina valoarea veniturilor care nu operează pe baza raportului unui evaluator independent (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 11 decembrie 2006 nr. 03-11-04 / 2/260). Prin urmare, veniturile impozabile ar trebui să fie luate în considerare în acest caz numai dacă valoarea reală a cotei fondatorului (participantului) este mai mare decât valoarea bunului transferat acestuia, determinată de un evaluator independent (scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din 15 noiembrie 2005 nr. 03-03-04 / 1 / 355).
Cu toate acestea, această abordare poate duce la dezacorduri cu recenzorii. Practică de arbitraj pe această problemă nu s-a dezvoltat încă.
Trebuie menționat că, în legătură cu retragerea fondatorului (participantului) din companie, organizația trebuie să efectueze modificări în Registrul unic al statelor juridice (paragraful „d”, paragraful 1 al articolului 5 din Legea din 8 august 2001 nr. 129-ФЗ). Documentele necesare modificării registrului sunt enumerate la articolul 24 alineatul (6) din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ, articolul 17 din Legea din 8 august 2001 nr. 129-FZ și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2009 Nr. MN-22-6 / 511.
Dacă fondatorul (participantul) a părăsit SRL-ul înainte de a aduce statutul companiei în conformitate cu noua editie Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ, este necesar să se procedeze după cum urmează. Simultan cu înregistrarea transferului unei acțiuni, este necesar să se înregistreze modificări în statut. Acest lucru este menționat în scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25 iunie 2009 Nr. МН-22-6 / 511.
În termen de un an de la data depunerii cererii de retragere, organizația trebuie să găsească noi proprietari ai cotei fondatorului (participantului) care au părăsit compania. Acesta poate fi distribuit între alți fondatori (participanți), vândut unuia dintre ei, vândut unor terți etc. Acest lucru este menționat la articolul 24 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ.
Un exemplu de reflecție în contabilitatea distribuției cotei unui participant pensionat între participanții rămași.
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.
Volkov a decis să se retragă din partea participanților. 15 iulie 2010, el a trimis organizației o scrisoare de retragere. Valoarea reală a pachetului Volkov este de 220.000 de ruble.
În contabilitatea organizației a făcut înregistrarea:
Debit 81 Subcontul de credit 75 "Membru al lupilor"
- 220 000 rub. - reflectă tranziția cotei lui Volkov la organizație.
Prin decizia adunării generale a participanților, ponderea participantului pensionat este distribuită între ceilalți participanți proporțional cu acțiunile lor din capitalul autorizat. Întrucât acțiunile din Lviv și Gromova sunt aceleași, ponderea participantului pensionat este distribuită în mod egal între ei.
În contabilitate, redistribuirea acțiunilor la contabilul de capital autorizat a reflectat următoarele intrări:
Debit 75 sub-cont „Membru Gromov” Credit 81
- 110 000 rub. (220.000 de ruble: 2) - reflectă transferul acțiunii către Gromova prin decizie privind redistribuirea cotei de participare la pensionare;
Debit 75 Credit „Membru Lviv” 81
- 110 000 rub. (220.000 de ruble: 2) - reflectă transferul acțiunii către Lviv prin decizie privind redistribuirea cotei de participare la pensie;
Subcontul de debit 80 "Membru Lupilor" Subcontul de credit 80 "Membru Gromov"
- 25 000 rub. (50 000 rub .: 2) - reflectă schimbarea compoziției participanților;
Subcontul de debit 80 „Membru al lupilor” Subcontul de credit 80 „Membru al leilor”
- 25 000 rub. (50 000 rub .: 2) - reflectă schimbarea compoziției participanților.
Deoarece participanții rămași nu plătesc acțiunile distribuite în favoarea lor, suma reflectată în debitul contului 75 este debitată din sursele corespunzătoare:
Debit 84 (83, 82) Subcontul de credit 75 "Membru Gromov"
- 110 000 rub. - valoarea reală a acțiunii din unitatea transferată către Gromova pentru redistribuire a fost anulată;
Debit 84 (83, 82) Subcontul de credit 75 "Membru Lviv"
- 110 000 rub. - valoarea reală a acțiunii din partea transferată către Lviv pentru redistribuire a fost anulată.
Un exemplu de reflecție în contabilitatea unei companii care vinde o parte a unui participant pensionat către o terță parte.
Capitalul autorizat al Hermes Trading Company LLC este de 100.000 de ruble. Se împarte în acțiuni între trei participanți:
- împărtășește A.V. Lviv - 25.000 de ruble .;
- cota E.E. Hoț - 25.000 de ruble .;
- împărtășește V.K. Volkova - 50.000 de ruble.
Volkov a decis să se retragă din partea participanților. 15 iulie 2010, el a trimis organizației o scrisoare de retragere. Valoarea reală a pachetului Volkov este de 220.000 de ruble.
În contabilitatea organizației a făcut înregistrarea:
Debit 81 Credit subacord 75
- 220 000 rub. - reflectă tranziția cotei lui Volkov la organizație.
Prin decizia adunării generale a participanților, cota participantului pensionat va fi vândută unei terțe părți la costul real (220.000 de ruble).
În contabilitate, vânzarea a reprezentat vânzarea unei acțiuni în capitalul autorizat prin următoarele înregistrări:
75 debit subacord " Membru nou»Credit 91-1
- 220 000 rub. - s-a realizat ponderea participantului pensionat la noul membru;
Debit 91-2 Credit 81
- 220 000 rub. - scos din valoarea reală (reală) a acțiunii vândute
Debit 50 (51) Credit 75
- 220 000 rub. - a plătit o parte a unui membru nou;
Subcontul de debit 80 „Membru al lupilor” Subcontul de credit 80 „Membru nou”
- 50 000 rub. - a reflectat schimbarea compoziției participanților.
Noua apartenență a organizației trebuie reflectată în lista participanților la companie. Pe lângă informații despre fiecare participant, acest document trebuie să conțină informații despre mărimea acțiunii sale, plata acestuia, informații cu privire la mărimea acțiunilor deținute de compania în sine, datele trecerii lor la companie etc. (Clauza 1, articolul 31.1 din Legea din 8 februarie 1998 g. nr. 14-FZ).