Achiziționarea unei întreprinderi ca complex imobiliar. Achizitionarea unei firme

Concediul medical este un document de confirmare absenta scuzata angajat la locul de muncă.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre soluții tipice probleme juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactați un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Este eliberat din mai multe motive, dintre care cele mai frecvente sunt boala, necesitatea sau.

Compensația se calculează pe baza certificatului de concediu medical.

Documentul în sine poate fi doar întocmit institutii medicale având licența corespunzătoare.

Deci, pentru a-l obține, puteți contacta spitale publice și clinici private, cabinete stomatologiceși spitale cu un profil restrâns de muncă (de exemplu, neurologice).

Debutul handicapului

Pierderea capacității de muncă este înregistrată la o întâlnire cu un medic - dacă există semne ale bolii.

Există mai multe motive pentru acordarea concediului medical:

• boala;
• sarcina și nașterea;
• rămânerea în carantină;
• necesitatea unui tratament de urmărire în condiții de spitalizare sau de sanatoriu;
• îngrijirea unui copil sau a altui membru bolnav al familiei.

Faptul de incapacitate de muncă se reflectă în certificatul de concediu medical. Nu indică diagnosticul, deoarece constituie un secret medical este introdus doar codul corespunzător.

În plus, documentul indică durata concediului medical, pe baza căreia se calculează compensația.

Caracteristici de plată

Efectuat pe baza de certificat de concediu medical. Primele trei zile de concediu forțat sunt compensate de către angajator, zilele rămase - de către Fondul de Asigurări Sociale.

Legea prevede cazurile în care întregul concediu medical este plătit din Fond. asigurări sociale, de exemplu, sarcina și nașterea.

Pentru a primi plata, o fișă de pierdere temporară a capacității de muncă și toate certificatele necesare sunt depuse la angajator și la Fondul de Asigurări Sociale împreună cu cererea.

Documentația este revizuită în termen de 10 zile, după care se acumulează fonduri odată cu avansul sau salariile. Impozitul le este reținut în avans.

Este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice?

Se percepe impozitul pe venit în concediul medical? Da, în 2019 rata sa este de 13%. Se percepe la calcularea compensației angajatului.

Este important ca salariatul să poată primi plata în termen de șase luni de la încheierea concediului medical, deoarece perioada de valabilitate a certificatului de invaliditate temporară este de 6 luni.

Cadrul de reglementare

Cadrul de reglementare pentru problema plății taxelor pentru concediul medical este articolele din Codul fiscal al Federației Ruse. Da, art. 217 din Cod stabilește cazurile în care se vor percepe impozite și plăți pentru prestațiile eliberate din cauza pierderii temporare a capacității de muncă.

Legea federală nr. 323 prevede specificul utilizării unui certificat de incapacitate temporară de muncă, care asigură protecția sănătății cetățenilor.

Ordinul Ministerului Sănătăţii nr. 624 stabileşte regulile de întocmire şi eliberare a pliantelor.

RF PP Nr. 375 reglementează aspecte legate de înregistrarea concediilor medicale în legătură cu sarcina, nașterea și îngrijirea copilului.

Taxe pe concediu medical în 2019

Prestația plătită în legătură cu pierderea temporară a capacității de muncă este considerată o sursă de salariu, prin urmare, impozitele și contribuțiile de asigurări sunt calculate pe aceasta.

Impozite pe concediul medical în 2019:

• impozitul pe venit;
• plăți obligatorii către Fondul de pensii Federația Rusă și Fondul de asigurări sociale;
• plăți pentru nevoi sociale.

Impozitele sunt stabilite pe beneficiile angajatului în același mod în care sunt percepute pe salariile plătite acestuia.

Venituri

Se percepe impozitul pe venit? Da, a cărui plată se face în conformitate cu concediul medical.

Acest lucru se datorează următoarelor prevederi:

• plățile compensatorii înlocuiesc salariile și, prin urmare, sunt o sursă de venit;
• prestatia se plateste nu de la bugetul de stat, ci de catre angajator si Fondul de Asigurari Sociale, rezulta ca impozitul pentru primele 3 zile de absenta a salariatului de la locul de munca este platit de catre conducere, restul - de catre Asigurarile Sociale. Fond;
• angajatul nu participă personal la plata impozitului pe venit, deoarece beneficiul, ca și salariul, este redus cu valoarea impozitului pe venitul personal înainte de plată.

Reguli similare sunt în vigoare în toată Federația Rusă din 2007.

Angajații departamentului de contabilitate și ai Fondului de asigurări sociale trebuie să reflecte plata impozitului pe venit în rapoartele lor și să o marcheze cu codul corespunzător 2300.

Pentru sarcina si nastere

În conformitate cu legislația în vigoare, nu se percep taxe pentru concediul medical dacă baza pentru primirea acestuia a fost sarcina și nașterea.

În acest caz, după plecare, salariata depune angajatorului un certificat de incapacitate de muncă și mai multe adeverințe, după care va putea primi despăgubiri integrale în termen de 10 zile, întrucât această sursă de venit nu constituie bază impozabilă.

Îngrijirea copiilor

Dacă se acordă concediu medical din cauza necesității îngrijirii unui copil, atunci impozitele și plățile obligatorii vor fi reținute din compensația primită.

De aici rezultă că o astfel de sursă de impozit se încadrează în baza de impozitare.

Angajatul însuși nu va trebui să-și facă griji cu privire la necesitatea deducerii impozitelor - personalul departamentului de contabilitate de la locul de muncă sau Fondul de asigurări sociale va face acest lucru pentru el.

Procedura de calcul

din cauza concediului forțat:

1. Se calculează salariul salariatului pe ultimii doi ani. Pentru a face acest lucru, este posibil să aveți nevoie de un certificat de venit de la un loc de muncă anterior, dacă cetățeanul a început recent un nou post.
2. Se determină salariul mediu zilnic. Pentru a face acest lucru, venitul pe 2 ani este împărțit la 730 (numărul de zile în doi ani).
3. Rezultatul obtinut se inmulteste cu numarul de zile de sedere la concediu medical. Valoarea este comparată cu suma minimă și maximă care poate fi primită în concediu medical.

Calculul plăților conform acestui document are o mulțime de caracteristici. De exemplu, puteți înlocui unul sau doi ani folosiți pentru calcul cu ani anteriori dacă în unul sau doi dintre aceștia angajata a fost în concediu din cauza sarcinii și a nașterii.

Dacă un angajat lucrează de mai puțin de doi ani și nu prezintă un certificat de venit de la locul său anterior de muncă, atunci calculul se efectuează ținând cont de cerințele stabilite.

Cum se reține impozitul pe venitul personal din concediul medical în 2019? Răspunsul la această întrebare interesează atât angajații întreprinderilor, cât și administrația fiecărei organizații.

Impozitarea se modifică frecvent și trebuie să fii la curent cu modificările aduse reglementărilor actuale. Să ne uităm mai detaliat la nuanțele calculării acestui impozit pe concediul medical.

Acest impozit este reținut din plățile spitalului?

Statul rus a avut grijă de cetățenii săi care lucrează și le oferă dreptul de a primi prestații în timp ce aceștia sunt în concediu medical. Compania plătește doar primele 3 zile pentru perioada de invaliditate temporară, iar restul perioadei este compensată cu bani de la Fondul de Asigurări Sociale. La nivel legislativ, astfel de drepturi ale lucrătorilor sunt prevăzute la art. 39 din Constituția Federației Ruse, art. 183 TK.

Angajatorul obligat să taxeze și să plătească 13% din fiecare membru și salariat pentru perioada în care salariatul nu și-a putut îndeplini atribuțiile taxe de producție din cauza bolii. Acest lucru este menționat în articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. Actul legislativ descrie ce tipuri de sume de asigurare prevăzute care nu fac obiectul reținerii de stat fonduri bugetare, dar este indicată și sintagma: „cu excepția plăților de concediu medical, precum și a prestațiilor pentru îngrijirea unui copil bolnav”. Prin urmare, în acest caz, întreprinderea, potrivit legii, reține impozitul pe venitul personal atunci când plătește pentru perioada de îmbolnăvire a angajatului său sau când acesta a acordat îngrijiri în timpul tratamentului puilor săi tineri.

Procedura de retinere a impozitului la sursa

Plăți în numerar datorate unui angajat în concediu medical pentru incapacitate de muncă, supuse decontării și reținerii Impozitul pe venitul persoanelor fizice în 2019 după același principiu ca și până acum. Numai modificările au fost afectate termenele limită de plată a impozitelor– cel târziu până la ultima dată a lunii în care salariatul a primit beneficiul. Nu contează cum le-a primit muncitorul: prin transfer pe un card de salariu la o bancă sau în numerar la casieria companiei. Acțiunile angajatorului trebuie să respecte clauza 6 din art. 226 Codul fiscal al Federației Ruse.

Organizațiile care își desfășoară activitățile cu implicarea lucrătorilor angajați pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse care participă la proiectul pilot FSS nu trebuie să-și facă griji cu privire la plățile și deducerile impozitului pe venitul personal din concediul medical. Banii de acolo sunt plătiți direct de sucursalele FSS, motiv pentru care acestea sunt agenții fiscali pentru calculul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Contribuțiile la serviciul fiscal din prestațiile în numerar acumulate în perioada în care salariatul a fost în concediu medical se efectuează în conformitate cu cod 2300. Toate acestea se realizează în baza Anexei nr. 3 la ordinul Serviciului Federal de Impozite nr. MMV-7-3/611@. Codurile aprobate trebuie introduse în documentul de certificat 2-NDFL. Codul fiscal pentru prestațiile de invaliditate rămâne neschimbat. Puteți afla mai multe informații despre anul 2019 în Anexa nr. 1 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 10 septembrie 2015 nr. ММВ-7-11/387@.

Pentru informații despre momentul transferului acestui impozit, vezi următorul videoclip:

Dacă nu ați înregistrat încă o organizație, atunci cel mai simplu mod face asta folosind servicii online, care vă va ajuta să generați gratuit toate documentele necesare: Dacă aveți deja o organizație și vă gândiți cum să simplificați și să automatizați contabilitatea și raportarea, atunci următoarele servicii online vor veni în ajutor, care vor înlocui complet un contabil în compania dumneavoastră și economisiți o mulțime de bani și timp. Toate rapoartele sunt generate automat și semnate semnătură electronicăși este trimis automat online. Este ideal pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri pe sistemul fiscal simplificat, UTII, PSN, TS, OSNO.
Totul se întâmplă în câteva clicuri, fără cozi și stres. Încearcă-l și vei fi surprins ce usor a devenit!

Procedura de calcul

Pentru a calcula cuantumul beneficiilor în timpul tratamentului unui angajat, trebuie să cunoașteți procentul în funcție de vechimea în muncă, care afectează valoarea plății.

Calculul cuantumului prestației și impozitului pentru perioada de incapacitate se determină secvenţial la aceste etape:

Calculul se face în termen de 10 zile de la primirea concediului medical de către administrația întreprinderii. Plata se va face în zilele următoare odată cu eliberarea salariilor.

Concediu medical pentru sarcina si nastere

Prestația, care se calculează și se plătește viitoarei mame pentru sarcină și naștere conform certificatului de concediu medical furnizat de aceasta, netaxat fără impozite, inclusiv impozitul pe venitul personal. Această prevedere este justificată în art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Calculul beneficiilor se face folosind aceeași metodă ca și pentru plata concediului medical, dar procentele depind de perioada de asigurare nu sunt luate în considerare. Suma de plată rezultată, înmulțită cu salariul mediu zilnic cu numărul de zile, trebuie să fie dată viitoarei mame în totalitate (100%) înainte de naștere. Cu toate acestea, atunci când faceți calcule, trebuie să comparați câștigul mediu zilnic cu suma maximă și să alegeți cea mai mică dintre aceste valori (articolul 14 Legea federală din 29 decembrie 2006 Nr. 255-FZ).

Uneori angajatorul poate plăti suplimentar o femeie însărcinată peste standardele stabilite pentru a atinge nivelul câștigului mediu. Dacă acest lucru se realizează la întreprindere, atunci impozitul pe venitul personal trebuie reținut din această alocație, deoarece o astfel de plată suplimentară la beneficiu este standardizată. Rețineți că uneori suma plătită părintelui (părinte adoptiv) nu este supusă impozitului pe venitul personal. Dar numai dacă este înregistrată ca asistență financiară separată de până la 50 de mii de ruble per copil în legătură cu nașterea lui. Această dispoziție este specificată în paragraful 8 al articolului 217 din Codul fiscal al Rusiei.

A ține Nu s-a plătit impozit pe venitul personal Din valoarea ajutorului financiar, trebuie respectate anumite reguli:

• plata a fost efectuată în termen an calendaristic de la data nașterii copilului;
• unul dintre părinți furnizează un document care confirmă că soțul său nu a primit asistență la locul său de muncă.

Valoarea asistenței poate consta în două plăți parțiale primite de fiecare părinte de la angajatori, dar suma lor totală nu trebuie să depășească 50 de mii de ruble.

Documentul care confirmă neprimirea asistenței sau doar o parte a acesteia va fi un certificat 2-NDFL de la locul de muncă al soțului/soției.

Indemnizație de boală, plătite de angajator angajaților săi se încadrează în veniturile care sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice. Angajatorul este obligat să vireze impozitul la buget. În articol ne vom uita la termenele limită de plată a impozitului pe venitul personal din concediul medical în 2018, precum și asupra sumelor pe care angajatorul trebuie să plătească impozit.

Există un anumit termen limită pentru plata impozitului pe venitul personal din concediul medical pentru anul 2018. Aceasta trebuie făcută cel târziu în ultima zi a lunii în care a fost plătită salariatului indemnizația de concediu medical. De regulă, impozitul pe venitul personal este plătit de organizație în acest caz, dar există câteva excepții.

Impozitul pe venitul personal din concediu medical

În baza articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, impozitul pe venitul personal ar trebui reținut din prestațiile de invaliditate (Citiți și articolul ⇒). Această regulă se aplică tuturor tipurilor de concediu medical, inclusiv:

• Concediu medical în caz de îmbolnăvire a unui angajat sau a membrilor familiei acestuia;
• Boli profesionale ale unui angajat sau boli ca urmare a unui accident de muncă.

Când Fondul de Asigurări Sociale plătește concediu medical din prima zi

Sunt identificate mai multe cazuri de concediu medical atunci când obligația de plată a acestuia este atribuită Fondului de Asigurări Sociale din prima zi (Citește și articolul ⇒). Acestea includ concediul medical:

• Îngrijirea unui copil sau a altui membru al familiei;
• Decurgând dintr-un accident de muncă sau o boală profesională;
• Când primiți un tratament de urmărire la trimiterea de către o instituție medicală la un angajat dintr-un sanatoriu din Federația Rusă (sau altă organizație de stațiune din Federația Rusă) imediat după ce a fost supus unui tratament într-un spital;
• La efectuarea unei proteze într-un spital special;
• Când se pune în carantină angajatul însuși sau copilul său sub 7 ani care este în vizită preşcolar, precum și alți membri ai familiei.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediile medicale plătit de Fondul de Asigurări Sociale

În acele regiuni în care proiectul-pilot de plăți direct din Fondul de Asigurări Sociale nu este încă operațional, asigurările sociale continuă să ramburseze angajatorului indemnizația de boală fără a deduce impozitul pe venitul personal. În acest caz, angajatorul trebuie să acționeze în mod independent în calitate de agent fiscal și să rețină impozitul pe venitul personal atât din prestația rambursată din Fondul de asigurări sociale, cât și din prestația plătită pe cheltuiala fonduri proprii. În acest caz, angajatorul trebuie să plătească primele trei zile de concediu medical pentru salariat, iar zilele rămase sunt plătite de către Fondul de Asigurări Sociale.

Angajatul Petrova O.P. Am fost in concediu medical de 4 zile. În această perioadă, ea a primit concediu medical în valoare de 2.400 de ruble, dintre care 1.800 proveneau din Fondul de asigurări sociale, iar 600 proveneau din fondurile angajatorului. După ce a calculat impozitul pe venitul personal din această sumă, Petrova a fost plătită următoarea sumă:

2400 – 2400 x 13% = 2088 ruble.

FSS va rambursa angajatorului 1.800 de ruble, iar impozitul pe venitul personal va trebui plătit din această sumă. Astfel, angajatorul va trebui să transfere impozitul pe venitul personal la buget în valoare de 2400 x 13% = 312 ruble.

În acele regiuni în care a fost lansat un astfel de proiect pilot cu Fondul de Asigurări Sociale, plata impozitului pe venitul persoanelor fizice are loc diferit. Din valoarea prestațiilor plătite pe cheltuiala angajatorului, impozitul pe venitul personal este reținut și plătit de organizație în mod independent. Și din partea pe care o plătește FSS, impozitul pe venitul personal este reținut și transferat de asigurările sociale.

Să aruncăm o privire mai atentă la procedura de plată a concediului medical în regiunile în care funcționează proiectul-pilot. Un angajator dintr-o astfel de regiune plătește pentru primele trei zile de boală a unui angajat. Iar zilele rămase de concediu medical se plătesc pe cheltuiala Fondului de Asigurări Sociale.

Important!În acele regiuni în care funcționează proiectul pilot FSS, un angajat care a fost în concediu medical cu copilul său primește indemnizații de concediu medical pe cheltuiala FSS în totalitate.

De reținut că, în cazul în care Fondul de Asigurări Sociale a plătit 100% din beneficiu unui angajat, angajatorul nu este recunoscut ca agent fiscal în scopul impozitului pe venitul persoanelor fizice și nu trebuie să îl plătească din beneficiu. Fondul de Asigurări Sociale va face acest lucru pentru întreaga sumă a plății calculate.

Să aruncăm o privire mai atentă la un exemplu ⇓

Angajatul Petrova O.P. Am fost in concediu medical de 4 zile. În această perioadă, ea a primit concediu medical, din care 1.200 de ruble proveneau de la Fondul de asigurări sociale și 1.200 de ruble de la angajator. Angajatorul va trebui să vireze la buget impozitul pe venitul personal în următoarea sumă:

1200 x 13% = 156 ruble

Din beneficiul plătit direct din Fondul de asigurări sociale angajatului, impozitul pe venitul personal va fi plătit de asigurările sociale în mod independent în valoare de 156 de ruble.

Petrov va primi beneficii în următoarea sumă - 2088 de ruble, din care 1044 de ruble vor fi plătite direct de către FSS și 1044 de ruble de către angajator.

Termenele limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în concediu medical

După ce angajatul a depus concediu medical la angajator, acesta este obligat să calculeze și să plătească indemnizațiile de concediu medical. Compartimentul contabil trebuie să facă calculul în termen de 10 zile de la data depunerii de către salariat a concediului medical.

Termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal pentru prestațiile spitalicești este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse. Potrivit articolului 226 din Codul fiscal, acest lucru ar trebui să se facă nu mai târziu de termenul limită al lunii în care angajatul a primit beneficiul.

Important! Chiar dacă concediu medical pentru un angajat plătite la 30 martie, impozitul pe venitul persoanelor fizice trebuie plătit pe acestea cel târziu până la 31 martie. Acesta este termenul limită de plată.

Să stabilim termenul limită de plată a impozitului pe venitul personal din concediul medical în 2018 folosind următorul exemplu:

Petrova O.P. Am fost în concediu medical în februarie 2018 de la 5 la 9 inclusiv. În baza certificatului de incapacitate de muncă, Petrova a primit concediu medical în ziua emiterii primei jumătăți de salariu, 25 februarie. Angajatorul trebuie să plătească impozitul pe venitul persoanelor fizice până la sfârșitul lunii februarie, în perioada 25-28.

Cum se transferă impozitul pe venitul personal la buget

Pentru a plăti impozitul pe venitul personal pentru prestațiile de concediu medical, angajatorul va trebui să completeze un ordin de plată, indicând BCC-ul corect.

Important! KBC pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice in concediu medical pentru anul 2018 - 18210102010011000110.

Când completați o chitanță de plată, acordați atenție completării câmpului 107. Completați-l conform datei la care se consideră venitul primit. Se recomandă plata impozitului pe venitul personal pe salarii și concedii medicale în diferite plăți, deoarece aceste plăți au date diferite de recunoaștere a veniturilor: pentru salarii - ultima zi a lunii și pentru concediul medical - ziua plății.

Să ne uităm la un exemplu: indemnizațiile de concediu medical și salariile au fost plătite în aceeași zi, 5 martie 2018. Cu toate acestea, zilele de recunoaștere a veniturilor pentru aceste plăți sunt diferite pentru impozitul pe venitul personal, data recunoașterii cade în martie, iar pentru salarii, în februarie; În acest caz, vor trebui întocmite două ordine de plată, unul pentru impozitul pe venitul personal din salariu, unde MS.02.2018 va fi indicat în câmpul 107, iar al doilea pentru impozitul pe venitul personal din concediu medical, unde în câmpul 107 se va indica MS. .03.2018.

Dacă datele recunoașterii venitului coincid, puteți plăti impozitul pe venitul personal într-un singur ordin de plată. De exemplu, dacă atât concediul medical, cât și salariul pentru luna februarie 2018 au fost virate în data de 28, atunci impozitul se plătește într-o singură plată, iar MS.02.2018 se înscrie în câmpul 107.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice pe certificatul de incapacitate de muncă

Impozitul pe venitul personal pentru prestațiile plătite pentru îngrijirea unui copil cu handicap

Destul de des, atunci când plătiți unui angajat o indemnizație de invaliditate, care este plătită în legătură cu îngrijirea unui copil cu dizabilități, apare o întrebare. Trebuie să plătesc impozit pe venitul personal pentru această sumă? Să luăm în considerare această problemă mai detaliat.

Pe baza Codului Fiscal al Federației Ruse, baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal este definită ca fiind suma pe care contribuabilii îl primesc sub formă de bani sau în natură. Articolul 217 din Codul fiscal conține o listă a veniturilor care sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice. Prestațiile de boală, inclusiv prestațiile pentru îngrijirea unui copil bolnav, nu sunt incluse în această listă. În consecință, această plată este supusă impozitului pe venitul persoanelor fizice, iar partea care îl reține trebuie să o rețină și să o vireze la buget, ceea ce înseamnă că acționează ca agent fiscal.

Cadrul legislativ

Act legislativ	Conţinut
Articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse	„Venituri care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare)”
Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr.03-04-05/14992 din 29.04.2013	„Este prestațiile de invaliditate temporară atribuite îngrijirii unui copil cu dizabilități supuse impozitului pe venitul personal?”
Legea nr.255-FZ din 25 decembrie 2006	„Cu privire la asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”
Articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse	„Caracteristici ale calculării impozitelor de către agenții fiscali. Procedura și termenele de plată a impozitului de către agenții fiscali”

Angajatorii sunt obligați să plătească impozit pe venitul personal (impozit pe venitul personal) pe salariile persoanelor fizice. În plus, dacă un angajat se îmbolnăvește, impozitul pe venitul personal trebuie reținut din valoarea concediului medical plătit. Dar nu toată lumea știe dacă este necesar să colectați impozit atunci când plătiți un angajat care pleacă la muncă. concediu de maternitate, manualul corespunzător. Pentru a calcula corect impozitul pe venitul personal cu diverse tipuri concediu medical și reflectă corect sumele primite în contabilitate și raportare, este necesar să se înțeleagă temeinic procedura de calcul și reținere a acestui impozit.

Concediul medical este supus impozitului pe venitul personal?

Conceptul de impozit pe venit (impozitul pe venitul personal) este cunoscut de toți cei care au lucrat pe salariu sau au plătit pentru munca personalului lor. Pentru un angajat, valoarea salariului indicată în contract de munca, iar suma primită la casa de marcat nu se potrivește. Diferența este un impozit care este reținut din veniturile angajaților de către angajatorul acestora și virat la buget.

Și dacă angajat s-a îmbolnăvit și a primit un certificat de incapacitate de muncă, apoi plățile de concediu medical nu vor fi câștiguri, ci beneficii.

Este posibil ca atât angajatul, cât și angajatorul să nu știe dacă plățile de concediu medical sunt impozabile.

Capitolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește în mod clar din ce tipuri de venituri reține angajatorul impozitul pe venitul personal. Aici, indemnizația de boală este considerată venit, astfel încât beneficiarul trebuie să plătească impozit pe venitul personal pe valoarea concediului medical. Dacă o persoană este angajată oficial de către o companie sau un antreprenor individual, atunci ea însuși nu va plăti impozit pe venitul personal pe concediul medical, precum și pe salariu. Angajatorul este obligat să perceapă taxe și să plătească bani la trezorerie. El acționează ca agent fiscal pentru angajat.Aşa,angajatorul retine Impozitul pe venitul personal din concediul medical.

Cu toate acestea, procedura de impozitare pentru acest tip de venit nu diferă de regulile de reținere a impozitelor la sursă din salarii. Plățile de concediu medical sunt impozitate cu aceeași cotă de 13%. Să lămurim în ce cazuri angajatorul va deduce impozit de 13% din concediul medical și îl va transfera la buget. De Legislația rusă

• Impozitul pe venitul personal din concediile medicale trebuie reținut:
• dacă o persoană se îmbolnăvește și medicul îi dă un certificat de incapacitate de muncă;
• dacă este nevoie să se îngrijească de copilul bolnav al unui angajat sau de un alt membru al familiei grav bolnav.

Un certificat de incapacitate de muncă este eliberat unui angajat bolnav ca scuză pentru absența de la serviciu, precum și pentru a calcula cuantumul beneficiilor.

Concediul medical de maternitate este supus impozitului pe venitul personal?

Ar trebui reținut întotdeauna impozitul pe venit din concediul medical? Este important ca aici să existe o singură excepție: art. 217 din Codul fiscal al Federației Ruse scutește de la deducere concediul medical pentru sarcină și naștere (concediul de maternitate). Deși în mod formal nu este prevăzut un document separat pentru concediul de maternitate și prestația se eliberează cu un certificat tip de incapacitate de muncă, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se evaluează pe acest tip de venit.

Concediul medical, care este denumit în mod obișnuit „concediu de maternitate”, se acumulează în general pentru 140 de zile calendaristice (70 de zile înainte de naștere și 70 de zile după naștere). Dar, în unele cazuri, un astfel de certificat de incapacitate de muncă poate fi eliberat pentru o perioadă mai lungă (de exemplu, la nașterea a doi sau mai mulți copii).

La adoptarea copiilor sub trei luni se eliberează și un certificat de concediu medical pe o durată egală cu concediul postpartum pentru nașterea propriilor copii. Nici impozitul pe venit nu este reținut din această prestație pentru părinții adoptivi.

Este reținut impozitul pe venitul personal din plățile suplimentare până la câștigul mediu atunci când se plătește un certificat de incapacitate de muncă?

La plata concediului medical, valoarea acestuia nu este întotdeauna egală cu câștigul mediu real al angajatului. Ele pot diferi semnificativ.

Nivelul de plată pentru timpul petrecut în concediu medical este determinat la art. 7 din Legea nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006, în funcție de durata de asigurare a salariatului (adică, de fapt, de cât a lucrat persoana în muncă oficială în timpul vieții):

• experiență în asigurare de 8 sau mai mulți ani - 100 la sută din câștigul mediu;
• experiență în asigurări de la 5 la 8 ani - 80 la sută din câștigul mediu;
• perioada de asigurare de până la 5 ani - 60 la sută din câștigul mediu.

Dacă experiența totală în asigurare a unei persoane nu depășește 6 luni, concediul medical va fi plătit pe baza salariului minim zilnic mediu.

Trebuie avut în vedere faptul că, deși concediul medical este plătit din câștigul mediu al salariatului, acumularea zilnică a indemnizațiilor ar trebui limitată la o sumă maximă (Partea 3.2 a articolului 14 din Legea nr. 255-FZ din 29 decembrie 2006). Pentru acei salariați al căror câștig mediu zilnic efectiv este peste limita, cuantumul concediului medical calculat ținând cont de procedura stabilită de lege va fi mai mic decât suma calculată din câștigul mediu al unui astfel de salariat.

Indemnizația zilnică maximă pentru concediu medical în 2017 a fost următoarea:

• până la 5 ani de experiență - 1140,82 ruble. (1388000 / 730 * 60%);
• experiență de la 5 la 8 ani - 1521,10 ruble. (1388000 / 730 * 80%);
• 8 ani de experiență sau mai mult, precum și la calcularea indemnizației zilnice de maternitate - 1901,37 ruble. (1388000 / 730 * 100%).

Unii angajatori fac plăți suplimentare din fonduri propriipana la castigul mediula concediul medical al personalului dumneavoastră. Procedura de plată suplimentară poate fi stabilită în contractul de muncă al salariatului sau prevăzută în contractul colectiv al organizației. Întrucât astfel de plăți suplimentare nu sunt o obligație, ci un drept al angajatorului, acesta stabilește în mod independent:

• cui se vor face plăți suplimentare (nu neapărat tuturor angajaților);
• care este procedura de calcul și valoarea plății suplimentare.

Angajatorul ar trebui să rețină impozitul pe venitul personal din plățile suplimentare către angajați în mod obișnuit.

Plățile suplimentare până la câștigul mediu la prestațiile de concediu medical sunt considerate venitul obișnuit al angajatului, prin urmare, sunt supuse impozitului pe venitul personal în modul standard.

Termenul limită pentru plata impozitului pe venitul persoanelor fizice în concediu medical

Angajatorul trebuie să acumuleze indemnizații de concediu medical în cel mult 10 zile din ziua în care salariatul a prezentat certificatul de incapacitate de muncă. Angajatorul plătește salariatului beneficiul acumulat concomitent cu următorul salariu.

Din concediul medical acumulat (dacă nu este concediu medical pentru sarcină și naștere), angajatorul trebuie să rețină și să transfere impozitul pe venitul personal la trezorerie.

Termenul de plată a fiecărei taxe specifice este stabilit prin lege. Angajatorul trebuie să transfere impozitul pe venitul personal din concediul medical la trezorerie cel târziu în ultima zi lucrătoare a lunii în care angajatul a primit indemnizații de concediu medical (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă ultima zi a lunii este sărbătoare, termenul limită de virare a impozitului pe venitul persoanelor fizice se amână în următoarea zi lucrătoare din luna următoare.

Ultima zi a lunii decembrie 2017 este duminică. Prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice din concediile medicale plătit în decembrie 2017 poate fi plătit la trezorerie la data de 01.09.2018.

Video: termene limită pentru virarea impozitului pe venitul personal din concediul medical

Cum se reflectă în contabilitate acumularea și plata impozitului pe venitul personal din concediul medical Să luăm în considerareînregistrări contabile

conform impozitului pe venit personal din concediu medical folosind un exemplu. Angajat al Alpha LLC S.S. Petrov a fost în concediu medical în perioada 11 decembrie - 15 decembrie 2017. Pe 18 decembrie, Petrov s-a dus la lucru și a prezentat un complet finalizat institutie medicala concediu medical. Alpha LLC își înregistrează oficial angajații și plătește prime de asigurare

la Fondul de Asigurări Sociale din sumele salariilor acumulate.

1. Procedura de calcul și plată a concediului medical va fi următoarea:
2. Câștigul mediu zilnic al lui Petrov a fost de 27.000 * 24 / 730 = 887,68 ruble.
3. Câștigul mediu al lui Petrov pentru cinci zile de boală este de 887,68 ruble. * 5 = 4438,40 rub.
4. Experienta in asigurare S.S. Salariul lui Petrov este de 7 ani, așa că pentru concediul medical ar trebui să includă 80% din câștigul său mediu.
5. Câștigul mediu al lui Petrov pentru concediul medical este de 887,68 ruble. * 80% = 710,15 rub.
6. Alpha LLC va plăti Petrov pentru primele trei zile de boală din fondurile companiei 710,15 ruble * 3 = 2130,45 ruble.
7. Petrov a fost bolnav de cinci zile, așa că încă două zile vor fi plătite pentru Petrov din Fondul de asigurări sociale: 710,15 ruble. * 2 = 1420,30 rub.
8. În total, Petrov a primit indemnizație de boală în conformitate cu în conformitate cu procedura stabilităîn valoare de 2130,45 ruble. + 1420,30 rub. = 3550,75 rub.
9. La LLC „Alpha” categorii individuale Din ordinul directorului, angajații sunt obligați să plătească în plus, până la veniturile medii, atunci când acumulează concediu medical. S.S. Petrov este inclusă în categoria de personal pentru care sunt stabilite astfel de plăți suplimentare. Prin urmare, Petrov a primit o plată suplimentară în valoare de 4.438,40 ruble. - 3550,75 rub. = 887,65 ruble.

În total, Petrov a fost creditat cu 4.438,40 ruble.

Impozitul pe venitul personal de 577 de ruble a fost reținut din plata lui Petrov pentru zilele de boală:

• din concediu medical, plata 3.550,75 RUB. * 13% = 461,60 ruble;
• de la plata suplimentară la câștigul mediu 887,65 ruble. * 13% = 115,40 rub.

Impozitul pe venitul personal acumulat a fost virat la buget de către contabilul Alpha SRL în termenele prevăzute de lege.

S.S. Petrov a fost plătit cu 4.438,40 ruble din casa de marcat. - 577 rub. = 3861,40 rub. Toate tranzacțiile sunt reflectate în înregistrările contabile.

Tabel: înregistrări contabile pentru plata și impozitarea concediilor medicale

Tranzacție contabilă	Dt	CT	Cantitate, frecați.
Prestații de invaliditate temporară acumulate pe cheltuiala organizației (710,15 * 3)	26	70	2130,45
Prestații de invaliditate temporară acumulate pe cheltuiala Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse (710,15 * 2)	69–1	70	1420,30
S-a acumulat o plată suplimentară până la câștigul mediu din perioada de incapacitate (4438,40 – 3550,75)	26	70	887,65
Impozitul pe venitul personal reținut din prestațiile de invaliditate (3.550,75 RUB * 13%)	70	68	461.60
Impozitul pe venitul personal reținut din plata suplimentară până la câștigul mediu (887,65 RUB * 13%)	70	68	115,40
Prestațiile de invaliditate temporară au fost plătite cu o plată suplimentară până la câștigul mediu minus impozitul pe venitul personal (4438,40 – 577,00)	70	50	3861,40
Virat la bugetul impozitului pe venitul persoanelor fizice din prestații de invaliditate temporară	68	51	461,6
Transferat la bugetul impozitului pe venit cu o plată suplimentară până la câștigul mediu	68	51	115,40

Proiect pilot Fondul de Asigurări Sociale: caracteristici de calcul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice din concediul medical

Din 2012, proiectul pilot FSS „Plăți directe” a intrat în vigoare în anumite regiuni ale Federației Ruse. Proiectul urmărește să faciliteze pentru cetățenii ruși să primească integral și în timp util toate tipurile de prestații din Fondul de asigurări sociale, inclusiv toate tipurile de plată pentru certificatele de incapacitate de muncă.

Ca parte a proiectului, toți rușii angajați oficial pot primi:

• prestații de invaliditate temporară din cauza bolii;
• plata concediului medical in caz de accidentare;
• plata concediului medical pentru îngrijirea unui copil bolnav;
• prestații de maternitate;
• concediu medical pentru accidentări la locul de muncă.

Activitățile proiectului pilot în perioada 2012–2020 sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 21 aprilie 2011 nr. 294. Proiectul pilot este implementat în etape, regiunile fiind incluse în el în conformitate cu procedura aprobată de Guvern.

În regiunile incluse în proiect, plățile de concediu medical către angajații se fac nu de către angajator, ci direct din Fondul de Asigurări Sociale.

FSS virează suma plății pentru zilele de incapacitate în contul angajatului asigurat sau îl trimite prin virament prin poștă la adresa sa de domiciliu.

Toate datele angajaților trebuie mai întâi introduse în baza de date a Fondului de Asigurări Sociale. In regiunile in care functioneaza proiectul, angajatorul plateste salariatului doar primele 3 zile de concediu medical oferite de angajat. Apoi, angajatorul (sau angajatul însuși, de comun acord cu angajatorul) transferă concediul medical și o adeverință despre cuantumul câștigurilor salariatului timp de 2 ani la oficiul teritorial al Fondului de Asigurări Sociale. Pentru această operațiune sunt alocate 5 zile.

• În regiunile în care funcționează proiectul Fondului de Asigurări Sociale, la completarea unui certificat de incapacitate de muncă, angajatorul trebuie să lase necompletate următoarele rânduri:
• „Suma prestației din Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse”;

„Total acumulat.”

În rândul „Suma prestațiilor pe cheltuiala angajatorului” în concediul medical, angajatorul indică suma (inclusiv impozitul pe venitul personal) pe care a acumulat-o angajatului în primele 3 zile ale concediului medical (scrisoare a Federal Fondul de Asigurări Sociale al Federației Ruse din 28 octombrie 2011 Nr. 14–03–18/15 –12956).

În astfel de regiuni, angajatorii trebuie să rețină impozitul pe venitul personal în concediul medical numai din partea lor din prestație. Într-adevăr, în condițiile proiectului-pilot, angajatorul nu mai este considerat o sursă de plată a veniturilor pentru concediul medical dincolo de primele trei zile de incapacitate de muncă (clauzele 1-3 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federația Rusă).

Video: explicații despre proiectul pilot FSS

Cum se reflectă impozitul pe venitul personal din prestațiile de invaliditate temporară în rapoartele 2-NDFL și 6-NDFL

Fiecare agent fiscal este obligat să întocmească corect rapoartele privind impozitul pe venitul personal și să le trimită Serviciului Fiscal Federal în timp util. Când luăm în considerare impozitul pe venitul personal din plata pentru o perioadă de invaliditate temporară, ne interesează formularele 2-NDFL și 6-NDFL.

Concediu medical în 2-NDFL

Formularul 2-NDFL se întocmește pentru fiecare angajat. Angajatorul trebuie să-l furnizeze salariatului la cererea acestuia. 2-NDFL poate fi nevoie de un angajat care renunță la mijlocul anului pentru a oferi un nou loc de muncă. obţine deducere fiscală pentru taxele de tratament.

Formularul actual de certificat 2-NDFL (aprobat prin ordin al Serviciului Federal de Taxe din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7–11/485@) poate fi completat. La întocmirea Formularului 2-NDFL pentru angajații care au primit venituri pe certificate de incapacitate de muncă, este important să nu greșiți în completarea coloanei „Codul venit”:

• pentru salarii - cod 2000;
• pentru concediu medical indicam codul 2300;
• dacă angajatorul asigură plata suplimentară pentru concediul medical pe cheltuiala sa, atunci pentru această sumă vom completa un rând separat cu codul 4800;
• Concediul medical pentru sarcină și naștere nu este reflectat în 2-NDFL.

Deși beneficiile de concediu medical sunt plătite împreună cu salariul, acestea sunt două tipuri diferite de venituri, iar pentru impozitul pe venitul personal au date de primire diferite:

• pentru salarii - ultima zi a lunii de acumulare;
• pentru un certificat de incapacitate de muncă - data plății efective către angajat.

În octombrie 2017, I.I. Ivanov a fost bolnav timp de o săptămână și a oferit concediu medical. A primit beneficii în timpul bolii sale. Și Ivanov a fost plătit și un salariu pentru zilele lucrate în octombrie. În ziua de plată stabilită de angajator, 3 noiembrie, Ivanov a primit suma totală pentru luna octombrie.

În 2-NDFL pentru Ivanov în octombrie, se va completa doar rândul cu codul 2000, adică salariul. Linia de concediu medical a lui Ivanov (cod 2300) va fi reflectată în luna în care a fost primită prestația, adică în noiembrie. În regiunile incluse în proiectul pilot, angajații primesc 2-NDFL pentru concediu medical în oficiile regionale ale Fondului de Asigurări Sociale.

În formularul 2-NDFL, suma plăților pentru concediul medical este reflectată folosind codul 2300

Concediu medical în 6-NDFL

Agenții fiscali completează un formular trimestrial din 2016 și din 2017 forma anuala 6-NDFL (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7–11/450@ din 14.10.2015).

Prima secțiune a 6-NDFL reflectă:

• la rândul 010 - cota de impozitare corespunzătoare prin care se calculează sumele impozitului pe venitul personal;
• pe linia 020 - generalizat pentru toti indivizii valoarea veniturilor acumulate pe bază cumulată de la începutul anului;
• la rândul 040 - cuantumul impozitului pe venitul persoanelor fizice calculat cumulativ pentru toate persoanele fizice de la începutul anului;
• la rândul 070 - suma totală a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută pe bază de angajamente de la începutul anului.

Aici este imposibil să vezi date nu numai despre un concediu medical individual, ci și despre toate concediile medicale de la începutul anului.

Aceste sume sunt incluse în totalurile pentru linii specifice din prima secțiune.

• În a doua secțiune a 6-NDFL sunt introduse următoarele date și sume: pe linia 100 - este indicată data primirea efectivă
• venit reflectat la rândul 130 (ar trebui să acordați atenție explicațiilor Serviciului Fiscal Federal al Rusiei (scrisori ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 18 martie 2016 nr. BS-4–11/4538@, din 24 noiembrie 2015) Nr. BS-4–11/20483@) că rândul 100 este completat ținând cont de prevederile articolului 223 din Codul fiscal al Federației Ruse, care determină data încasării venitului);
• la rândul 110 - data reținerii impozitului pe venitul persoanelor fizice din suma venitului efectiv încasat reflectată la rândul 130 (rândul 110 se completează ținând cont de prevederile clauzei 4 din articolul 226 și ale clauzei 7 ale articolului 226.1 din Codul fiscal al Federația Rusă (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 martie 2016 Nr. BS- 4–11/5278@));
• la rândul 120 - data cel târziu la care trebuie transferată suma impozitului pe venitul personal (data specificată este determinată în conformitate cu prevederile paragrafului 6 al articolului 226 și paragraful 9 al articolului 226.1 din Codul fiscal al Federației Ruse ( scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 martie 2016 nr. BS-4– 11/5106, din 20 ianuarie 2016 nr. BS-4–11/546@));
• la randul 130 - suma generalizata a venitului efectiv incasat (fara scaderea impozitului retinut) la data indicata la randul 100;

la rândul 140 - suma generalizată a impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută la data indicată la rândul 110.

Ar trebui să existe doar date dintr-un anumit trimestru de raportare, și nu de la începutul anului, ca în prima secțiune.

Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 28 decembrie 2015 nr. BS-4–11/23129@ Dacă veniturile diferite tipuri

plătit în aceeași zi, dar impozitul pe venitul personal pentru aceste tipuri trebuie transferat la momente diferite, grupuri separate de rânduri 100–140 sunt completate automat în a doua secțiune.

• Pentru concediul medical, este important să introduceți corect datele în rândurile 100–120:
• data încasării efective a venitului - ziua plății sumei acumulate în timpul bolii în concediu medical;
• Data maximă admisă pentru virarea impozitului pe venitul personal din concediul medical este ultima zi a lunii plății efective pentru concediul medical.

Exemplu de secțiune 2 din formularul 6-NDFL la plata certificatelor de incapacitate de muncă

În exemplul de mai jos, un angajator raportează a cărui zi de plată este ultima zi a fiecărei luni:

1. I.I. În octombrie, Ivanov a lipsit de la serviciu 15 zile lucrătoare din cauza bolii, iar pe 27 octombrie 2017 a depus un certificat de concediu medical, care a fost plătit de angajator.
2. Acumulat de I.I. Ivanov primește o alocație (înainte de reținerea impozitului pe venitul personal) în valoare de 23.000 de ruble. și plătită la 29 octombrie 2017 împreună cu salariul din octombrie.
3. Să presupunem că alți angajați nu s-au îmbolnăvit de la 1 octombrie până la sfârșitul anului 2017.

În formularul 6-NDFL pentru anul, aceste date vor arăta astfel:

• linia 100 - 29.10.2017;
• linia 110 - 29.10.2017;
• linia 120 - 11.02.2017;
• linia 130 - 23.000 rub.;
• linia 140 - 2990 rub. (23.000 RUB * 13%).

Rețineți că I.I. Ivanov a primit 20.010 de ruble drept concediu medical. (23000 – 2990).

Video: cum să reflectați concediul medical pentru decembrie în ianuarie în 6-NDFL

În timpul unei perioade de boală sau de îngrijire a unui membru de familie bolnav, angajatul este obligat să plătească impozitul pe venitul personal în același mod ca în timpul muncii. Nu sunt supuse impozitării numai indemnizațiile de maternitate eliberate cu certificate de incapacitate de muncă. Particularitățile plății și impozitării certificatelor de incapacitate de muncă în regiunile incluse în proiectul pilot FSS „Plăți directe” trebuie să fie cunoscute contabililor din teritoriile corespunzătoare. Sumele de impozit pe venitul personal reținute din concediile medicale sunt reflectate în raportare - în formularele 2-NDFL și 6-NDFL.