În acest articol:
Nisipul este unul dintre cele mai populare materiale de construcție. Din moment ce oamenii îl folosesc în activități economice și de construcții. Dar, în ciuda faptului că nisipul se află literalmente sub picioarele noastre, extracția acestui mineral la scară industrială nu este o sarcină ușoară, care necesită cunoștințe de tehnologie și investiții financiare uriașe. Prin urmare, în continuare ne vom uita la cum să organizăm o întreprindere pentru extracția și producția de nisip?
Cum se înregistrează exploatarea nisipului?
Pentru ca activitățile de extracție a nisipului să fie legale, este necesară oficializarea carierei și înregistrarea întreprinderii.
Este mai bine să înregistrați o companie ca SRL folosind un sistem de impozitare simplificat. În continuare, trebuie să obțineți dreptul de utilizare a carierei și să obțineți o licență.
Această licență este valabilă 5 ani, dar poate fi apoi prelungită.
În procesul de legalizare a afacerii, pot fi necesare următoarele coduri OKVED și documente de reglementare:
- 14.21 – „Dezvoltarea carierelor de nisip și pietriș”;
- 14.22 – „Extracția caolinului și a argilei”.
- GOST 8736-93 – „Nisip de construcții. CĂ";
- GOST 4417-75 - „Nisip de cuarț pentru lucrări de sudare”.
Tehnologia exploatării nisipului
Alegerea tehnologiei de extracție a nisipului depinde de originea materialului de construcție - carieră, mare sau râu. Extracția nisipului se poate face folosind următoarele metode:
- deschide,
- închis.
Exploatarea nisipului în cariera deschisă
Exploatarea nisipului în cariera deschisă este mai frecventă. Această tehnologie folosește raclete, basculante, excavatoare, telecabine și alte echipamente. Depozitele de minerale nemetalice sunt de obicei ascunse sub straturi de sol și roci argiloase. Se numesc suprasarcini.
Înainte de începerea exploatării nisipului, racletele și buldozerele efectuează operațiuni de decapare. Acest lucru ajută la prevenirea pătrunderii diferitelor impurități în nisip. Raportul dintre volumul stratului de rocă și volumul total de minerale se numește raport de stripare. Următoarea operațiune este de a așeza șanțuri pentru bancurile de lucru și căile de transport. Înălțimea pervazului este determinată de caracteristicile tehnice ale excavatorului.
De obicei, pentru extragerea nisipului se folosește un excavator cu o singură cupă sau cu mai multe cupe. Volumul cupei acestui echipament special variază de la 0,25 la 15 m 3 .
Nisipul care este extras prin această metodă este de obicei galben-portocaliu și nu este cel mai bun în proprietățile sale. Prin urmare, este curățat ulterior, după care materialul poate fi utilizat la prepararea mortarelor de tencuială și zidărie și la producția de cărămizi.
Tehnologia extracției nisipului folosind o metodă închisă (hidromecanizată).
Nisipul este extras din fundul rezervoarelor folosind o metodă hidromecanizată. Pentru dezvoltarea depozitelor subacvatice se folosesc drage sau instalații plutitoare. Ele arată ca un ponton care este fixat și mutat folosind ancore, cabluri și dispozitive de piloți. Pe acest echipament există o dragă - cea mai puternică pompă. Un ripper mecanic și o dragă sunt coborâte în partea de jos a rezervorului. Aceste dispozitive funcționează împreună, iar nisipul slăbit este aspirat în țeavă și apoi mutat sub forma unui amestec hidraulic de-a lungul unei conducte plutitoare de nămol, care constă din țevi și flotoare.
În cele din urmă, nămolul (un amestec de nisip și apă) este plasat în haldele hidraulice, de unde apa curge înapoi în rezervor. Concomitent cu această operație, mineralul este spălat de impuritățile de argilă și praf.
Plan de afaceri pentru exploatarea în carieră și extracția nisipului
Scopul proiectului– extragerea nisipului cuarțos cu granulație diferită dintr-un depozit (cariera) și vânzarea acestuia pe teritoriul Federației Ruse.
Este planificat ca dezvoltarea zăcămintelor la întreprindere să se realizeze folosind metode în cariera deschisă. Condițiile miniere și geologice favorabile permit desfășurarea operațiunilor de decapare concomitent cu mineritul. Înălțimea medie a băncilor pentru un depozit de nisip de cuarț este de 5 metri - 1 bancă, iar unghiul maxim de repaus este de 35-40°.
În depozitele de nisip de cuarț, apa poate fi tăiată la o adâncime de aproximativ 8 metri. Debitul de apă nu este semnificativ, la care toate lucrările pot fi efectuate fără pompare. Costuri de capital pentru exploatarea nisipului
Costurile de achizitie a echipamentelor
1. Excavator „Hyundai R220LC-9S” (fabricat în Coreea).
Specificatii:
- putere - 194 kW/263 CP;
- volum găleată – 1,43 mc;
- adâncimea de săpare – 6.440 mm.
Prețul excavatorului este de 5.744.681 de ruble.
2. Încărcător „SEM 639 B”, 1,7 m 3.
- Volumul găleții – 3,0 mc;
- Putere motor - 162/220 kW/CP;
Prețul încărcătorului este de 1.468.085 de ruble.
3. Basculantă KrAZ – 6510.
Specificatii:
- Capacitate de încărcare – 18.000 kg;
- Volumul platformei – 12 mc.
Prețul mașinii este de 2.648.936 de ruble.
4. Remorca izolata. Preț – 478.723 ruble.
5. Walkie-talkie. Preț - 24.468 ruble.
6. Scut de incendiu. Preț - 8.511 ruble.
7. Rezervoare de combustibil de 200 litri. Preț – 28.723 ruble;
8. Rezervor de ulei 200 litri. Preț – 9.574 ruble;
9. Încălzitor diesel. Preț – 4.255 ruble;
10. Aragaz pe gaz. Preț – 7.447 ruble;
11. Butelie de gaz. Preț – 3.191 ruble;
12. Rezervoare de băut. Preț – 5.106 ruble;
13. Generator diesel pentru o remorcă. Preț - 350.000 de ruble;
14. Tabele. Preț – 4.255 ruble;
15. Scaune. Preț – 2.128 ruble;
16. Frigider. Preț - 5.318 ruble.
Costuri totale de capital: – 10.799.401 ruble.
Costuri pentru închirierea echipamentelor din Europa pentru transportul mărfurilor (pe an):
- Tractor "Volvo" (7 buc.). Preț – 24.592.340 de ruble;
- Semiremorcă basculant „Schwarzmuller” (7 buc.).
Specificatii:
- Sarcina utilă – 33 tone;
- Greutatea proprie - 9,2 tone.
Preț – 10.876.882 ruble;
Instalarea unităților hidraulice (7 buc.) – 1.000.851 de ruble;
Operațiuni vamale – 2.861.150 de ruble;
Costurile de livrare – 1.340.425 de ruble.
Total: 40.671.648 de ruble.
Costurile salariale pentru personalul de producție la un zăcământ mineral
Maistru (1 persoană) – salariu lunar – 31.915 ruble; pe an - 382.980 de ruble.
Operator excavator (2 persoane) – salariu lunar – 80.064 ruble; pe an - 960.768 ruble;
Şofer stivuitor (1 persoană) – salariu lunar – 30.532 ruble; pe an – 366.384 de ruble.
Sofer KrAZ (1 persoana) – salariu lunar – 42.553 ruble; pe an - 510.636 ruble.
Contabil (1 persoană) – salariu lunar – 20.766 ruble; pe an – 249.192 ruble.
Paznic (2 persoane) – salariu lunar – 34.021 ruble; pe an - 408.252 ruble.
Bucătar (1 persoană) – salariu lunar – 20.766 ruble; pe an – 249.192 ruble.
Fondul total de salarii pentru anul va fi de 3.127.404 de ruble
Costurile de dezvoltare a carierei
Stingător (3 buc.) – 4.468 ruble;
Reumplerea unei butelii de gaz – 5.957 de ruble;
Căști de construcție (3 buc.) – 2.553 ruble;
Golitsy (10 perechi) – 1064 ruble;
Mantale de ploaie (3 buc.) – 2.872 ruble;
lopeți de construcție (5 buc.) – 1.277 ruble;
Lanternă pentru remorcă (1 bucată) – 2.128 ruble;
Salopetă și încălțăminte pentru 5 persoane – 53.191 ruble;
Topor (2 buc.) – 1.702 ruble;
Ciocane (3 buc.) – 702 ruble;
Baros (3 buc.) – 3.191 ruble;
Clești (3 buc.) – 638 ruble;
Șurubelnițe (3 seturi) – 2.128 ruble.
Chei (3 seturi) – 15.957 ruble;
Clești (5 buc.) – 532 ruble;
Genți de transport (3 buc.) – 511 ruble;
Câine (2 buc.) – 6.383 ruble.
Total: 105.254 de ruble.
Calculul costului hranei pentru muncitorii din cariera
Costul unui prânz este de 117 ruble;
Număr de muncitori – 9 lucrători;
Costul prânzului pe lună este de 22.117 ruble;
Costul prânzului pe an este de 265.404 de ruble.
Alte costuri
Costul hrănirii a 2 câini pe an va fi de 61.277 de ruble.
Costuri de închiriere (pe an): casă într-un sat lângă o carieră – 76.595 ruble;
Camion cu vid – 12.766 ruble;
Total: 89.361 de ruble.
Costuri de publicitate
- Închiriere panou publicitar (3 buc.) – 38.298 ruble;
- Publicitate într-un ziar – 5.106 ruble;
- Publicitate radio – 10.638 ruble;
Costuri totale pe lună – 54.042 ruble;
Total pe an - 108.084 ruble.
Costuri indirecte
- Consumul de motorină pentru întreținerea unei flote de echipamente speciale este de 17 litri pe an. Costul mediu al motorinei este de 30 de ruble/litru;
- Consumul de lubrifianți pentru funcționarea echipamentelor auxiliare este de 3 mii de litri pe an. Prețul lubrifianților este de 22 de ruble/litru;
- Rata de utilizare a echipamentelor – 0,2;
Costurile totale pentru combustibili și lubrifianți vor fi: (17.000 * 30 + 3000 * 22) * 0,2 = 115.200 ruble.
Costurile deducerii fiscale pentru extracția nisipului
Pentru perioada de la 1 ianuarie până la 31 decembrie 2013, cota pentru extracția nisipului este de 5,5%.
Costul total al plății impozitului va fi: 0,055 * 77.750.000 = 4.276.250 ruble.
Costurile totale pentru extracția nisipului sunt: 48.819.882 ruble.
Venituri
Volume anuale de producție de nisip cuarțos:
- Nisip cu granulație fină – 60.000 mc;
- Nisip cu granulație medie – 70.000 mc;
- Nisip grosier (certuri) – 80.000 mc;
- Nisip foarte fin – 45.000 mc.
Veniturile pe anul vor fi:
- Din vânzarea de nisip cu granulație fină (Preț – 150 ruble/m3): 60.000 * 150 = 9.000.000 ruble.
- Din vânzarea de nisip cu granulație medie (Preț – 300 ruble/m3): 70.000 * 300 = 21.000.000 ruble;
Pentru a calcula costul nisipului aluvion sau al unui amestec de nisip-pietriș într-o carieră folosind o dragă diesel cu o pompă GRUT 1400/40, o conductă plutitoare de nămol din material cauciuc de 200 m lungime și un țărm metalic de 100 m lungime, un lift geodezic de 5 m Harta aluvională este aranjată cu un buldozer, iar nisipul este livrat clienților cu un excavator.
Calculul este dat în prețuri 2016, locația carierei este în Rusia Centrală. Permiteți-mi să fac imediat o rezervă că datele date sunt orientative, fiecare carieră și sol este unică, iar calculul necesită clarificări și ajustări. Există soluri care sunt atât de abrazive încât partea de curgere trebuie schimbată la fiecare 180 de ore de funcționare a pompei. Citiți mai multe despre efectuarea calculelor individuale în secțiunea „Servicii”.
Piese de schimb de schimb pentru partea de curgere a pompei de sol (SPTA)
Bazat pe experiența practică la 200.000 de metri cubi. m de nisip, se consumă un set înlocuibil de piese de curgere a pompei, din ICH. Se compune dintr-o căptușeală blindată 200 tr, un rotor 163 tr, un disc blindat 50 tr, o țeavă 80 tr, o bucșă 7 tr, în total 500 tr. sau 2,5 ruble pe 1 m3.
Consumul de motorină
Draga consumă în medie aproximativ 65 de litri pe oră, timp în care îndepărtează 140 m3 de sol. Daca luam pretul 1 litru de motorina inclusiv livrarea
un însoțitor de benzinărie la locul de muncă costă 35 de ruble, apoi pe 1 m3 iese la 16 ruble. Să adăugăm consumul de motorină pe echipamentele (buldozer, excavator) care lucrează pe harta aluviunilor, 400 de litri pe zi, obținem încă 6 ruble pe metru cub.
Salariu
Lucrările dragului sunt însoțite de 4 persoane - 1 pe navă, 3 pe harta aluvionară, în total 3 echipe de serviciu, ture de 12 ore, exploatare 24 de ore, în total 12 persoane. Să luăm salariul mediu, luând în considerare toate taxele și costurile de transport, 70 de mii de ruble. pe lună pe persoană. Dacă luăm productivitatea medie lunară de 70.000 m3 pe lună, care se obține cu un timp net de funcționare al dragului pentru acțiune aluvionară de 17 ore cu 30 de zile de muncă, atunci alte 12 ruble cad pe 1 m3.
Depreciere
Pentru un calcul mai onest, este necesar să adăugați și cheltuielile cu amortizarea, care, desigur, nu vor fi în situația dvs. de fluxuri de numerar reale, dar pentru a evalua profitabilitatea afacerii în ansamblu, acestea trebuie luate în considerare. Să rezumam costurile de organizare a exploatării în cariere: documente de autorizare cu „toate” cheltuielile - 3 milioane de ruble, furnizarea unei dragă 17 milioane de ruble, o conductă plutitoare de 200 m și 100 m pe uscat - aproximativ 4,5 milioane de ruble, un buldozer 5 milioane . frecare. și un excavator 6 milioane de ruble. Total 35,5 milioane de ruble. Durata minimă de viață a echipamentelor cu întreținere corespunzătoare este de 5 ani. Prin urmare, pentru o lună cu un sezon de 6 luni, scade suma deprecierii în valoare de 1.180.000 de ruble, care, la 1 m3 cu o aluviune de 70.000 pe lună, va fi de 17 ruble.
Alte cheltuieli
Nu trebuie să uităm de întreținerea dragului și a echipamentelor de cartografiere aluvionară. În medie, ele se ridică la 150.000 de ruble pe lună, ceea ce este egal cu 2 ruble pe metru cub.
De asemenea, merită luate în considerare și alte costuri care însoțesc întotdeauna orice proces de producție. Să luăm 210.000 de ruble pe lună sau 3 ruble. pe metru cub
Total: 60 de ruble. pe cub
Dacă însumați cheltuielile primite, se dovedește că costul a 1 m3 de nisip încărcat în spatele autobasculantei clientului dvs. va fi de aproximativ 60 de ruble. Poți număra profitul)
De ce este important controlul proprietarului?
În mod deliberat, nu am inclus în cheltuieli salariul unui manager angajat. De ce? Pentru că sunt cazuri când, în mod surprinzător, în aceeași carieră, unde proprietarul dă frâiele șefului de șantier, ca să spunem așa, care nu este vital interesat de rezultat, producția scade imediat din anumite motive.
Există vreo modalitate ca un proprietar de afaceri să „scape” de necesitatea unui control atât de strict asupra angajaților săi? Astăzi există companii pe piață care oferă diverse sisteme de control special pentru extracția de materiale de construcție nemetalice.
Un NU ferm la furtul de motorină!
În acest fel, puteți instala un sistem de monitorizare la distanță a consumului de combustibil pe orice dragă diesel, care va afișa toate rezervele și cheltuielile pe ecranul computerului dvs. de acasă.
Posibilitatea furtului de motorină în faza de bunkerare (umplere insuficientă), precum și la un moment ulterior (scurgere), este imediat eliminată. Dacă nu există o recepție sigură a unui semnal GSM, sistemul poate fi echipat cu o unitate de transmisie a datelor prin satelit. Instalarea unui sistem de monitorizare a consumului de combustibil pe o dragă de tip LS-27 va costa aproximativ 0,5 milioane de ruble, perioada de rambursare depinde de amploarea dezastrului.
Cât de mult spală draga mea acum?
Pentru a controla producția de nisip în funcție de volum, există dispozitive locale care înregistrează producția și stochează rezultatele în memorie. Puteți vedea câți metri cubi a pompat draga pe tură pe harta aluvională de pe ecran sau puteți lua citiri pe o unitate flash și o puteți analiza pe un computer. Instalarea dispozitivului pe o dragă existentă în Rusia va costa 0,7 milioane de ruble.
Sistemele de la distanță care transmit date prin Internet către computer sau smartphone și sunt echipate cu senzori mai precisi bazați pe un emițător de radioizotopi sunt mult mai scumpe - aproximativ 1,5 milioane de ruble. Cu toate acestea, vă puteți monitoriza afacerea online de oriunde în lume în timp ce vă desfășurați afacerea. Interfața sistemului este oarecum asemănătoare cu turometrul unei mașini, doar că în acest caz înregistrează nu kilometri, ci metri cubi de nisip extrași și plasați pe hartă de echipa ta.
Există o serie de factori care determină prețul nisipului.
În primul rând, aceasta este metoda de extragere a materialului. Cu metoda uscată, exploatarea are loc folosind echipamente de excavator într-o carieră. Costul materialului este cel mai mic, deoarece procesul de extracție și expediere a nisipului cu echipamente speciale are loc simultan. Pentru a organiza mineritul folosind metoda uscată, inițial se caută un depozit și se lucrează pentru îndepărtarea temporară a stratului superior de sol. Cariera se dezvoltă până la apariția apelor subterane. În continuare, este necesar fie să eliminați cariera, fie să continuați mineritul, dar folosind o metodă hidromecanizată. În orice caz, un dezavantaj serios al acestui tip de dezvoltare este impactul negativ asupra mediului din cauza încălcării integrității stratului de sol. Prin urmare, după finalizarea dezvoltării, este important să restabiliți stratul.
Nisipul de pe fundul râului este extras folosind o serie de echipamente - acestea pot fi drage, excavatoare cu dragline și raclete de frânghie. Extracția devine mai eficientă prin metoda hidromecanizată, folosind drage centrifuge puternice. Datorită faptului că astfel de echipamente sunt costisitoare de exploatat, prețul nisipului ajunge să fie mare. Dar calitatea materialului în cele din urmă este una dintre cele mai bune - nisipul este obținut fără impurități din sol, iar conținutul de elemente străine în el este minim.
Al doilea factor în determinarea prețului este compoziția calitativă a nisipului, precum și dimensiunea boabelor de nisip. Nisipul din miezul său este rezultatul distrugerii rocii. Ca urmare a influenței forțelor naturale, roca este împărțită în elemente mici, al căror diametru este de 0,5-2 milimetri. Componenta principală a nisipului este cuarțul. Ingredientele rămase sunt argilă, pietre, materie organică. Cu cât conținutul lor este mai mare, cu atât prețul nisipului este mai mic.
Calitatea și prețul nisipului este afectată și de diametrul fracțiilor. Pentru a face acest lucru, nisipul trebuie cernut pentru a-l separa în funcție de dimensiunea boabelor de nisip. Toate acțiunile de mai sus necesită costuri pentru utilizarea echipamentelor speciale și remunerarea personalului. Acest lucru este inclus în cele din urmă în costul nisipului.
Flushing este un factor important în stabilirea prețurilor. Cu ajutorul acestuia, toate impuritățile din sol sunt dizolvate. Nisipurile extrase dintr-un râu sau mare sunt spălate în mediul natural. Nisipul de carieră trebuie spălat suplimentar pentru a obține calitatea dorită. Apropo, dacă nisipul este extras într-un râu, marginile acestuia sunt rotunjite cu metoda de extracție uscată, acestea sunt mai ascuțite.
Un alt factor de preț este principiul livrării materialelor și distanței de transport. Pentru livrarile pe distante scurte se foloseste transportul cu motor. În alte cazuri, se recomandă utilizarea serviciilor de transport feroviar. Această din urmă metodă este preferată de marile organizații de construcții sau marii dealeri. În orice caz, prețul nisipului va include costul combustibilului pentru transport.
Costul materialului depinde și de numărul de intermediari în timpul vânzării. Este destul de logic ca fiecare dintre ele să facă un markup, care în cele din urmă acoperă prețul furnizorului direct. Dar dacă vorbim despre achiziționarea unei cantități mici de material, atunci va trebui totuși să apelezi la serviciile unui intermediar. Principalul lucru este să verificați cu atenție calitatea nisipului și conformitatea acestuia cu standardele de stat. Este importantă încheierea unui contract cu furnizorul în care să se indice responsabilitatea părților în cazul încălcării oricăror condiții. Apropo, companiile care oferă nisip la un preț mai mare sunt de încredere - la urma urmei, costul materialului include protecția mărfurilor la livrare, îndeplinirea obligațiilor contractuale de respectare a termenelor etc. Dar materialul va fi de înaltă calitate. Și acesta este un indicator foarte important în timpul construcției.
Calculul taxei de extracție minerală pe nisipefectuate ținând cont de normele consacrate în Codul Fiscal al Federației Ruse. Care sunt principalele componente ale formulei pentru acest calcul?
Cum se calculează taxa de extracție a mineralelor (principii generale)
Taxa de extracție a mineralelor pentru orice tip de mineral se calculează pe baza a 2 indicatori principali:
- baza de impozitare;
- ratele.
De asemenea, sunt importante specificul extracției unui anumit obiect impozabil și procedura de calcul a taxei de extracție a mineralelor stabilită pentru un anumit tip de mineral. În funcție de aceasta, rata și baza pot fi completate cu anumiți coeficienți, iar valorile acestora pot fi utilizate în diferite formule.
În general, pentru a calcula taxa de extracție a mineralelor, trebuie să înmulțiți suma de bază cu rata (clauza 1 a articolului 343 din Codul fiscal al Federației Ruse). Adică, pentru a calcula impozitul, de exemplu, pe nisip, trebuie să calculați procentul de bază determinat pentru acest obiect, ținând cont de caracteristicile stabilite pentru acesta.
În unele cazuri, la calcularea taxei de extracție minerală se folosesc coeficienți suplimentari. Printre acestea:
- Universal, setat implicit pentru toate mineralele, inclusiv nisipul. Acestea includ un coeficient care caracterizează zona minieră. Se aplică dacă subiectul plății taxei de extracție minerală:
- participă la proiecte de investiții regionale;
- participă la proiecte de investiții regionale, dar nu este înregistrată în registrul participanților la proiectele relevante;
- operează într-o regiune care are statutul de subiect al Federației Ruse cu dezvoltare socio-economică rapidă.
- Stabilit pentru un anumit tip de mineral. Acestea includ coeficienții prevăzuți la art. 342.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse într-o gamă destul de largă pentru petrol.
Valoarea taxei de extracție minerală poate fi redusă:
- din motivele prevăzute la art. 343.1 și 343.2 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu toate acestea, acestea nu se referă la exploatarea nisipului);
- pentru costurile livrării mineralului, care este vândut pe piață, către consumator - în modul stabilit de art. 340 din Codul Fiscal al Federației Ruse (aceste norme pot fi aplicate la calcularea taxei de extracție a mineralelor pentru nisip).
Pentru un exemplu de calcul al taxei de extracție a mineralelor pentru petrol, consultați articolul .
Cum se calculează taxa de extracție minerală pe nisip: rata
Pentru început, vom determina unul dintre cei doi indicatori cheie pentru calcularea taxei de extracție a mineralelor - rata pentru nisip ca mineral.
Nisipul, din punctul de vedere al clasificării aprobate în Codul Fiscal al Federației Ruse, poate fi:
- exploatarea materiilor prime nemetalice, dacă este vorba de nisip de sticlă (clauza 7, articolul 337 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- materii prime nemetalice, care sunt utilizate în principal în industria construcțiilor, dacă este vorba despre nisip natural sau un amestec de nisip-pietriș (clauzele 7, 10 ale articolului 337 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru ambele tipuri de materii prime, rata este stabilită la 5,5% (subclauza 4, clauza 2, articolul 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
De remarcat este faptul că în cazul în care un mineral din categoria mineralelor comune este exploatat de către un întreprinzător individual și, în plus, pentru consumul propriu, nu se plătește taxa de extracție a mineralelor (subclauza 1, clauza 2, art. 336 din Impozit). Codul Federației Ruse).
În practică, cele mai comune tipuri de nisip găsite în natură sunt mineralele comune. Acestea includ, în special (clauza 2.2 din recomandările aprobate prin ordin al Ministerului Resurselor Naturale al Federației Ruse din 02/07/2003 nr. 47-r):
- orice fel de nisip, cu excepția nisipului de turnare, folosit pentru producerea sticlei, abrazive, utilizate în industria porțelanului și faianței, la producerea materialelor refractare, cimentare care conțin un procent de minereu în concentrații de importanță industrială;
- nisipuri, reprezentate de nisip și roci de pietriș.
Astfel, dacă un antreprenor individual extrage, de exemplu, nisip de sticlă pentru propriile nevoi, care nu este o resursă minerală obișnuită, atunci va trebui să plătească taxa de extracție minerală pentru acesta la tarifele indicate mai sus.
Calculul taxei de extracție minerală pe nisip: bază
Următorul indicator cheie pentru calcularea taxei de extracție minerală pe nisip este baza de impozitare.
În toate cazurile, baza de impozitare a impozitului pentru extracția mineralelor trebuie calculată de către contribuabil în mod independent (clauzele 1, 2 ale articolului 338 din Codul fiscal al Federației Ruse). În acest caz, se utilizează una dintre cele 2 metode:
- Calculul bazei pe baza numărului (sau volumului) de minerale care sunt extrase din subsol. Această metodă este utilizată atunci când sunt extrase cărbune, petrol și gaze.
- Calculul bazei pe baza costului mineralelor. Această metodă este utilizată dacă cărbunele, petrolul sau gazele sunt extrase din subsol în câmpuri noi în mare sau orice alt mineral, inclusiv nisip.
În ceea ce privește costul mineralului extras (în acest caz, nisip), acesta este determinat folosind următoarele scheme (clauza 1 a articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- Atunci când o companie primește subvenții de la buget - pe baza calculului încasărilor din vânzarea de minerale la prețuri stabilite în perioada fiscală (excluzând subvențiile relevante, precum și TVA-ul, accizele și costurile de livrare a produsului către cumpărător (clauza 2). al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse) ).
- În absența subvențiilor bugetare - pe baza calculului încasărilor din vânzarea de minerale la prețuri de vânzare (excluzând TVA și accize), dar ținând cont de reducerea costurilor de livrare (clauza 3 a articolului 340 din Codul fiscal al Rusiei Federaţie)).
- În absența vânzărilor de resurse minerale - la costul estimat (clauza 4 a articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Formula pentru determinarea costului mineralului extras conform schemei 1 sau 2 (adică dacă s-au efectuat vânzări de nisip) presupune:
- Calculul veniturilor luate în considerare la calcularea costului.
- Împărțirea veniturilor la volumul de minerale vândute (așa se calculează costul unei unități de minerale extrase).
- Înmulțind rezultatul rezultat cu volumul mineralului extras.
Deci, știm:
- Rate MET pentru nisip;
- caracteristici de calcul a bazei de impozitare pentru nisipul extras;
- metodologia de calcul a taxei de extracție minerală pentru nisip.
Să luăm în considerare modul în care valoarea impozitului corespunzător poate fi calculată în practică.
Un exemplu de calcul al taxei de extracție a mineralelor pe nisip
Să fim de acord că:
- Compania noastră nu participă la proiecte de investiții regionale, nu primește subvenții de la buget și are indicatori pentru vânzarea nisipului în perioada fiscală.
- Compania noastra este platitoare de TVA (18%).
- Am produs 30.000 și am vândut 20.000 de tone de nisip într-o perioadă fiscală, de exemplu iulie 2017.
- Vindem nisip la prețul de 354 de ruble. pe tonă (inclusiv TVA 18%).
- Am suportat costuri pentru livrarea nisipului clienților în perioada fiscală în valoare de 100.000 de ruble.
- Suma veniturilor luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe extracția mineralelor va fi de 5.900.000 de ruble. (20.000 de tone × (354 / 1,18) - 100.000 de ruble).
- Costul unei unități individuale de mineral extras - în acest caz, o tonă - va fi egal cu 295 de ruble. (5.900.000 RUB / 20.000 tone).
- Baza de impozitare pentru calcularea taxei de extracție a mineralelor pe nisip va fi de 8.850.000 RUB. (295 de ruble × 30.000 de tone).
- Taxa de extracție a mineralelor pentru iulie 2017 va fi egală cu 486.750 RUB. (8.850.000 RUB × 5,5%).
Pentru informații despre ce surse puteți obține date suplimentare utilizate în calcule (de exemplu, coeficienți), citiți materialul .
Rezultate
Nisipul extras de o întreprindere, precum și utilizat în activitățile comerciale ale unui antreprenor individual (sau în scopuri personale, dacă mineralul aparține unor soiuri care nu sunt comune), este supus taxei de extracție a mineralelor. Pentru a calcula impozitul pe acest tip de mineral, aveți nevoie de:
- asigurați-vă că rata pentru nisip (ca materie primă nemetalic) stabilită la art. 342 Codul fiscal al Federației Ruse;
- se calculează baza în conformitate cu criteriile definite la art. 340 Codul fiscal al Federației Ruse.
- înmulțiți primul indicator cu al doilea.
Alți indicatori cheie pentru calcularea taxei de extracție a mineralelor pe nisip, fără a lua în calcul rata și baza, sunt volumele de minerale extrase și vândute, costul livrării produsului către consumator, precum și valoarea TVA. De asemenea, contează dacă contribuabilul participă la un proiect regional de investiții, dacă primește subvenții de la buget și dacă are cifră de afaceri în vânzările de nisip în perioada fiscală.
Nisipul, argila, pietricelele, pietrișul, pietrele de construcție și alte tipuri de materii prime extrase de o organizație de construcții sunt clasificate ca produse ale industriei miniere și, prin urmare, sunt recunoscute ca minerale. Adică, ceea ce avem aici este o taxă de extracție a mineralelor articolul 334 din Codul fiscal al Federației Ruse. La extragerea acestor materii prime, impozitul se plătește cu o cotă de 5,5% - clauza 2 a art. 342 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Taxa se calculează pentru fiecare mineral extras pe baza valorii acestuia. Costul este calculat în modul stabilit la paragraful 1 al articolului 340 din Codul fiscal al Federației Ruse, în unul dintre următoarele moduri:
Pe baza prețurilor de vânzare curente ale contribuabilului
Pe baza costului estimat al mineralelor extrase, dacă acestea au fost utilizate numai în producția proprie.
Cantitatea de minerale extrase poate fi determinată atât direct, cât și indirect (clauza 2 s339 din Codul Fiscal)
Dacă o organizație de construcții extrage în mod independent minerale, toate cheltuielile relevante trebuie colectate într-un subcont separat în contul 20 sau în contul 23. Este mai bine să utilizați 23, deoarece o astfel de extracție nu este activitatea principală.
Materialele extrase pot fi considerate materiale, astfel încât acestea trebuie creditate ca materiale în debitul contului 10, în subcontul „Materiale de construcție” dacă nu fac obiectul unei prelucrări ulterioare, sau în subcontul „materii prime și materiale” - dacă materiile prime extrase vor fi folosite pentru producerea altor materiale de constructii .
Dacă vânzările de astfel de materii prime sunt de natură temporară (o singură dată), atunci trebuie utilizat contul 91.
SRL a extras 100 de tone de nisip, 80 de tone au fost folosite pentru nevoile proprii, 20 de tone au fost vândute la un preț de 1.180 de ruble pe tonă, inclusiv TVA de 18% - 180 de ruble. Toate costurile de producție s-au ridicat la 70.000 de ruble.
Postări
1. Costurile miniere colectate
D23 K 02,10,69,70.... -70.000 rub.
2.Nisip primit
D10 K 23 -70.000 de ruble (100 de tone)
3. a fost eliminat nisipul folosit pentru nevoile proprii
D20 K 10 - 70.000:100 *80=56.000 frecții
4.Venituri reflectate din vânzarea nisipului
D62 K91 1180*20=23600 frec
D91 K68 180*20=3600 TVA perceput
5. Costul nisipului vândut a fost anulat
D91 K10 - 70000:10*20=14000 rub
Deoarece o parte din nisip a fost vândută, pentru a calcula taxa de extracție a mineralelor este necesar să se ia prețul de vânzare
(23.600 -3600): 20 = 1000 de ruble - costul vânzării unei tone de nisip (fără TVA)
Baza de impozitare a impozitului pentru extracția minerală va fi egală cu:
1000 de freci*100 t= 100.000 de freci
Valoarea impozitului la cota de 5,5%:
100000*5,5%=5500 RUR
Calculul taxei de extracție minerală:
D26 k68 -5500
Dacă toată producția are loc pentru nevoile proprii, atunci numai procedura de calcul a modificărilor fiscale în contabilitate. Baza de impozitare se va determina pe baza valorii estimate a mineralelor extrase.
Costul estimat ar trebui să includă:
- costurile materiale (cu excepția costurilor de depozitare, transport, ambalare și alte pregătiri)
- costuri cu forța de muncă
- valoarea amortizarii acumulate
- Costurile de reparare a sistemului de operare
--cheltuieli pentru dezvoltarea resurselor naturale
- cheltuieli pentru asigurarea proprietății, plata dobânzii la datorie. obligații, precum și alte cheltuieli prevăzute la art. 264 NK
- costuri indirecte
Dacă extracția resurselor minerale (PI) este efectuată nu de către organizația de construcții în sine, care are dreptul de a dezvolta zăcământul, ci de o organizație angajată de aceasta. În acest caz, plătitorul impozitului pe extragerea PI va fi în continuare această organizație de construcții, cu toate acestea, costul PI extras va fi determinat pe baza costului lucrărilor contractuale pentru extragerea acestuia. Aceasta va fi baza de calcul a impozitului pe producția de PI
D23 K 60 -72000 reflectă costurile de extracție a nisipului contractual
D19 K 60 - 12960 - TVA reflectat
D10 K 23 -72000 nisip primit (80 tone)
D 26 K68 72000*5,5%=3960 se percepe impozit pe producția de PI
