กิจกรรมประเภทใดที่เป็นข้อขัดแย้งที่ต้องชำระภาษีการค้า และประเภทใดที่ไม่ต้องจ่าย เป็นไปได้หรือไม่ที่จะลดภาษีการค้า "แบบง่าย" โดยไม่มีขีดจำกัด 50%? จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณแจ้งค่าธรรมเนียมการค้าล่าช้าหรือไม่ส่งเลย?

เมื่อวันที่ 1 กรกฎาคม 2558 เปิดตัวในอาณาเขตกรุงมอสโก และแม้จะมีความจริงที่ว่าบทที่ 33 แยกต่างหากของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและกฎหมายมอสโกของวันที่ 17 ธันวาคม 2014 ฉบับที่ 62 "ภาษีการค้า" (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายฉบับที่ 62) จะทุ่มเทให้กับค่าธรรมเนียมใหม่ จนถึงตอนนี้ทุกอย่างยังไม่ราบรื่นนักกับการชำระเงิน บริษัททุนและผู้ประกอบการมักมีคำถามเกี่ยวกับภาระผูกพันในการจ่ายค่าธรรมเนียมการค้า เพื่อช่วยเหลือเทรดเดอร์ ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียได้ออกจดหมายหลายฉบับพร้อมคำอธิบาย เพื่อความสะดวกของคุณ เราได้รวมความคิดเห็นของเจ้าหน้าที่ไว้ในเนื้อหานี้

ประการแรก เราทราบว่าในปีนี้ภาษีการค้าถูกนำมาใช้เฉพาะในมอสโกเท่านั้น (กฎหมายหมายเลข 62) ดังนั้นก่อนอื่นบทความจะน่าสนใจ เจ้าหน้าที่ของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและเซวาสโทพอลไม่ได้กำหนดค่าธรรมเนียมใหม่ และภูมิภาคอื่น ๆ ของรัสเซียจะสามารถแนะนำได้เฉพาะหลังจากที่พวกเขาใช้กฎหมายของรัฐบาลกลางแยกต่างหาก (ข้อ 4 ของข้อ 4 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2014 ฉบับที่ 382-FZ) ยังไม่มีกฎหมายดังกล่าว แต่การชี้แจงอาจเป็นประโยชน์กับคุณในอนาคต ด้านล่างนี้เราจะพิจารณาคำถามที่ไม่ทราบคำตอบอย่างชัดเจน

กิจกรรมประเภทที่เป็นข้อขัดแย้งใดบ้างที่ต้องชำระภาษีการค้า และประเภทใดที่ไม่ต้องจ่าย

กิจกรรมบางประเภทไม่ได้ทำให้เข้าใจได้ในทันทีว่าคุณต้องจ่ายค่าธรรมเนียมใหม่หรือไม่ มีธุรกิจบางประเภทที่เป็นข้อขัดแย้ง ซึ่งเป็นเรื่องยากที่จะตัดสินว่าจะจ่ายค่าธรรมเนียมหรือไม่ ลองดูสถานการณ์ที่พบบ่อยที่สุด

สถานการณ์หมายเลข 1 ผู้ประกอบการขายสินค้าของตัวเอง - การซื้อขายไม่ใช่การขายต่อมาก่อนเสมอไป นักธุรกิจบางคนขายสินค้าที่พวกเขาผลิตเอง ในกรณีนี้ฉันต้องเสียภาษีการขายหรือไม่? ตามที่ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังรัสเซียระบุไว้ ทุกอย่างที่นี่จะขึ้นอยู่กับสถานที่ที่คุณขายผลิตภัณฑ์ของคุณ (จดหมายลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2015 เลขที่ 03-11-10/40730 และลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2015 เลขที่ 03-11-09/ 43208) ดังนั้นหากคุณใช้ร้านค้าปลีก (เคลื่อนย้ายได้หรืออสังหาริมทรัพย์) เพื่อขายสินค้าคุณจะต้องจ่ายค่าธรรมเนียมตามงบประมาณ (มาตรา 413 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เช่น วัตถุทางการค้าอาจเป็นวัตถุที่อยู่นิ่งกับก็ได้ ชั้นการซื้อขาย- ร้านค้า, ศาลาและไม่มีห้องโถง - ซุ้ม, เต็นท์ หรือวัตถุที่ไม่อยู่กับที่ - ร้านขายมือถือ, รถพ่วง ดังนั้น หากคุณพูดว่าซื้อขายสินค้า การผลิตของตัวเองผ่านร้านค้าคุณต้องจ่ายค่าธรรมเนียมการขาย

บันทึก. เฉพาะผู้ประกอบการที่ค้าขายผ่านร้านค้าปลีกเท่านั้นที่ต้องจ่ายภาษีการค้าเมื่อขายสินค้าของตนเอง เช่น ผ่านร้านค้า ซุ้ม ถาด

ถ้าเพื่อการนำไปปฏิบัติ สินค้าของตัวเองคุณไม่ได้ใช้ร้านค้าปลีก คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีการขาย

สถานการณ์หมายเลข 2 นักธุรกิจทำสัญญาซื้อขายสินค้าในสำนักงาน - ปัจจุบันผู้ขายจำนวนมากกำลังประหยัดพื้นที่ค้าปลีก จึงมีการจำหน่ายสินค้าโดยตรงที่สำนักงาน อาจมีลักษณะดังนี้: บุคคลเลือกผลิตภัณฑ์บนเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตและสั่งซื้อ หลังจากนั้นเขาก็มารับสินค้าที่สถานที่ของผู้ขาย ดังนั้นในกรณีนี้ ความจำเป็นในการจ่ายค่าธรรมเนียมจะขึ้นอยู่กับว่าสำนักงานของคุณมีลักษณะอย่างไรจากภายใน (จดหมายของกระทรวงการคลังรัสเซียลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-11-10/40730) หากเป็นสำนักงานทั่วไปที่มีโต๊ะ เก้าอี้ คอมพิวเตอร์ เครื่องพิมพ์ และอุปกรณ์สำนักงานอื่นๆ คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าธรรมเนียมการขาย

มันเกิดขึ้นที่สำนักงานเป็นสถานที่ที่ค่อนข้างใหญ่ซึ่งมีคุณสมบัติทั้งหมดของร้านค้าปลีก โดยเฉพาะก็มีตู้โชว์ด้วย สินค้าเพิ่มเติมทางเดินสำหรับลูกค้าและสถานที่ให้บริการ - โต๊ะเงินสดหรือเครื่องปลายทางสำหรับการเลือกผลิตภัณฑ์ (มาตรา 2 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 28 ธันวาคม 2552 หมายเลข 381-FZ) เมื่อขายสินค้าใน "สำนักงาน" ดังกล่าวจะต้องชำระภาษีการขาย

สถานการณ์หมายเลข 3 สินค้าที่ขายจะถูกจัดส่งโดยผู้ให้บริการจัดส่งหรือที่ทำการไปรษณีย์ - ในสถานการณ์นี้ ลักษณะการส่งมอบมีความสำคัญต่อวัตถุประสงค์ในการรวบรวม หากสินค้าถูกจัดส่งจากร้านค้าปลีก นั่นคือจากสถานที่ที่มีไว้สำหรับจัดแสดง สาธิตสินค้า ผ่านและให้บริการลูกค้า และชำระเงินให้พวกเขา จะต้องโอนค่าธรรมเนียม (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-11-10/40730) .

หากสถานประกอบการของคุณไม่มีลักษณะเหล่านี้ ธุรกิจดังกล่าวจะถือเป็นการซื้อขายโดยการปล่อยสินค้าออกจากคลังสินค้า และการค้าจากคลังสินค้าในมอสโกไม่ต้องเสียภาษีการค้า เนื่องจากยังไม่มีการกำหนดอัตราการจัดเก็บการค้าจากคลังสินค้าในเมืองหลวง ดังนั้นเมื่อดำเนินกิจกรรมการค้าจากคลังสินค้าไม่จำเป็นต้องโอนค่าธรรมเนียมการค้า (หนังสือของกรมนโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนามอสโก ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 เลขที่ DPR-20-2/1-161/15 ).

บันทึก. หากผู้จัดส่งส่งสินค้าไปยังผู้ซื้อจากคลังสินค้าในมอสโก ไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีการขาย

สถานการณ์หมายเลข 4 นักธุรกิจให้บริการในครัวเรือนและขายผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้อง - บ่อยครั้งที่ผู้ประกอบการขายผลิตภัณฑ์ที่เกี่ยวข้องนอกเหนือจากการให้บริการในครัวเรือน ตัวอย่างเช่น ร้านเสริมสวยและช่างทำผมเสนอให้ลูกค้าซื้อผลิตภัณฑ์ดูแลเส้นผมต่างๆ และร้านซ่อมรองเท้าก็มีครีมและแปรงให้ หลากหลายชนิดวัสดุที่ใช้ทำรองเท้าเหล่านี้ หากคุณมีธุรกิจดังกล่าว คุณไม่จำเป็นต้องจ่ายค่าธรรมเนียมการซื้อขาย กระทรวงการคลังของรัสเซียรายงานสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 27 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-11-09/42966

อย่างไรก็ตาม เราขอแนะนำว่าอย่าโอนค่าธรรมเนียมเฉพาะในกรณีที่บริการของคุณสอดคล้องกับที่ระบุไว้ในวรรค 3 ของข้อ 3 ของกฎหมายหมายเลข 62 เท่านั้น นับตั้งแต่มอสโกได้ก่อตั้ง เงื่อนไขเพิ่มเติมเพื่อยกเว้นภาษีการค้าให้กับนักธุรกิจที่ทำงานบริการในครัวเรือน โดยเฉพาะอย่างยิ่งช่างทำผม ร้านเสริมสวย ร้านซักแห้ง ร้านซ่อมรองเท้าและนาฬิกา ฯลฯ อาจไม่ต้องจ่ายค่าธรรมเนียม อย่างไรก็ตาม พวกเขาจะต้องซื้อขายผ่านสถานที่ที่ไม่มีห้องโถงหรือมีห้องโถงที่มีพื้นที่น้อยกว่า 100 ตารางเมตร ม. และพื้นที่ที่มีอุปกรณ์สำหรับจัดแสดงและสาธิตสินค้าไม่ควรเกิน 10% ของพื้นที่ของวัตถุนั้นเอง เมื่อไม่ตรงตามเงื่อนไขที่ระบุไว้ จะปลอดภัยกว่าในการชำระค่าธรรมเนียม หรือค้นหาจุดยืนของ Federal Tax Service ของคุณในประเด็นนี้โดยส่งคำขออย่างเป็นทางการ

หากคุณเพียงแต่ให้ บริการภายในประเทศแต่คุณไม่ได้ขายสินค้าก็ไม่ต้องเสียค่าธรรมเนียมการขาย เนื่องจากบริการในครัวเรือนไม่ใช่การค้า แต่เป็นบริการ ไม่มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับบริการในครัวเรือน ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องจ่ายเงิน เจ้าหน้าที่จากกรมนโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนามอสโกก็เห็นด้วยกับสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 เลขที่ DPR-20-2/1-161/15

เป็นไปได้หรือไม่ที่จะลดภาษีการค้า "แบบง่าย" โดยไม่มีขีดจำกัด 50%?

ผู้ค้าที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์เพื่อสร้างรายได้มีสิทธิ์หักค่าธรรมเนียมการค้าสำหรับภาษีเดียวบนพื้นฐานที่เท่ากันกับเบี้ยประกันและ สวัสดิการวันลาป่วย(ข้อ 8 ของมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือสิ่งนี้ สำหรับเงินสมทบที่จ่ายและผลประโยชน์ที่จ่ายไป คุณสามารถลดภาษี "แบบง่าย" ได้เพียงครึ่งหนึ่งเท่านั้น นั่นคือ 50% (ข้อ 3.1 ของมาตรา 346.21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แต่ไม่มีการกำหนดข้อจำกัดดังกล่าวเกี่ยวกับภาษีการค้า ดังนั้นคุณสามารถคำนึงถึงจำนวนเงินที่ชำระในการคำนวณภาษีเงินได้ "แบบง่าย" นอกเหนือจากเบี้ยประกันและผลประโยชน์ แต่ไม่มีขีด จำกัด 50 เปอร์เซ็นต์ (ข้อ 8 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์) ปรากฎว่าหากค่าธรรมเนียมที่จ่ายไปมีนัยสำคัญ ภาษีเดียวตามระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดลงเหลือศูนย์ได้ สิ่งนี้ระบุโดยกระทรวงการคลังของรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-11-10/40730

เงื่อนไขเดียวที่คุณต้องปฏิบัติตามเพื่อลดภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับค่าธรรมเนียมการค้าคือการส่งการแจ้งเตือนการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมไปยัง Federal Tax Service (เพิ่มเติมด้านล่างนี้)

หากคุณทำงานกับวัตถุประสงค์ของรายได้ลบค่าใช้จ่ายคุณสามารถนำค่าธรรมเนียมทั้งหมดไปเป็นค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย (ข้อย่อย 22 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จะเกิดอะไรขึ้นหากคุณแจ้งค่าธรรมเนียมการค้าล่าช้าหรือไม่ส่งเลย?

โดย กฎทั่วไปในการชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขาย คุณต้องลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในฐานะผู้ชำระค่าธรรมเนียมนี้ภายในห้าวันทำการหลังจากที่คุณเริ่มซื้อขาย ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service ตามแบบฟอร์มหมายเลข TS-1 ซึ่งได้รับอนุมัติตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 22 มิถุนายน 2558 เลขที่ MMV-7-14/249 (ข้อ มาตรา 2 ของมาตรา 416 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากคุณทำการซื้อขาย ณ เวลาที่เรียกเก็บค่าธรรมเนียม (1 กรกฎาคม) คุณต้องส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องก่อนวันที่ 7 กรกฎาคม (รวมถึงมาตรา 1 และ 2 ของมาตรา 416 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จดหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย บริการภาษีของรัสเซียลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3 /11229)

ดังนั้น หากไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนดังกล่าว หน่วยงานด้านภาษีอาจถือเอาการไม่ดำเนินการของคุณกับการดำเนินธุรกิจโดยไม่ต้องลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี (ย่อหน้า 2 วรรค 2 บทความ 416 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และอาจถูกปรับหากฝ่าฝืน ขนาดคือ 10% ของรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาที่คุณทำงานโดยไม่ต้องลงทะเบียน แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หลังจากนั้นคุณจะถูกบังคับให้ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมและคุณยังคงต้องชำระค่าธรรมเนียม แต่คุณจะไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงจำนวนภาษีการค้าที่ระบุไว้เมื่อคำนวณภาษี (วรรค 2 วรรค 8 บทความ 346.21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เนื่องจากสามารถตัดค่าธรรมเนียมได้ก็ต่อเมื่อมีการส่งหนังสือแจ้งการลงทะเบียนไปยัง Federal Tax Service แล้ว

แต่ไม่มีการลงโทษสำหรับการละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นแจ้งการลงทะเบียน นั่นคือ หากคุณไม่ถึงห้าวันทำการนับจากวันที่เริ่มการซื้อขาย หรือหากคุณไม่ได้ส่งการแจ้งเตือนหลังจากวันที่ 7 กรกฎาคม ให้ส่งทันที สิ่งนี้จะไม่ทำให้คุณเสียโอกาสในการลดภาษีคงที่จากภาษีการค้าที่จ่ายไป ข้อสรุปนี้จัดทำโดยพนักงานของ Federal Tax Service ของรัสเซียในวรรค 6.2 ของจดหมายหมายเลข GD-4-3/11229 ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 สิ่งสำคัญคือต้องมีเวลายื่นการแจ้งเตือนก่อนที่คุณจะถูกบังคับให้ลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีการค้า

กันยายน 2558

ค่าธรรมเนียมการค้า — การชำระภาษีแบบใหม่ที่เปิดตัวในปี 2558 กฎของมันถูกกำหนดไม่เพียง แต่โดยรหัสภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎหมายของวิชาด้วย สหพันธรัฐรัสเซีย- มาดูลักษณะเฉพาะของการชำระค่าธรรมเนียมนี้กัน

ผู้จ่ายภาษีการค้าภายใต้รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: พวกเขาเป็นใคร?

ถึง ผู้เสียภาษีการค้าช. มาตรา 33 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่อุทิศให้กับการชำระเงินนี้ รวมถึงนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการค้าขายในร้านค้าปลีก ยกเว้นผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำงานเกี่ยวกับสิทธิบัตรและบุคคลที่ใช้ภาษีเกษตรแบบครบวงจร (ข้อ 2 ของมาตรา 411 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากมีการนำภาษีการค้ามาใช้ในภูมิภาค ให้ใช้ UTII กับ กิจกรรมการซื้อขายตกอยู่ภายใต้ภาษีการค้าเป็นไปไม่ได้

กิจกรรมที่ดำเนินการที่ศูนย์ต่อไปนี้ถือเป็นการซื้อขาย (มาตรา 413 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):

• เครือข่ายที่อยู่กับที่ ไม่ว่าจะมีพื้นการซื้อขายหรือไม่
• เครือข่ายที่ไม่อยู่กับที่
• ประเภทคลังสินค้า
• ตลาดค้าปลีกที่เกี่ยวข้องกับการสร้างและการจัดการการดำเนินงาน

พื้นฐานในการคำนวณภาษีคือประเภทหรือพื้นที่ของสิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้า รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดอัตราเฉพาะของค่าธรรมเนียมนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะและขนาดของวัตถุ (มาตรา 415 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อย่างไรก็ตาม กฎที่มีอยู่ในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะกำหนดเฉพาะคุณสมบัติทั่วไปของการชำระเงินนี้เท่านั้น และขั้นตอนการสมัครเฉพาะ (รวมถึงจำนวนอัตราและช่วงของสิทธิประโยชน์ทางภาษี) จะกำหนดโดยหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของรัสเซีย สหพันธ์ซึ่งมีการแนะนำค่าธรรมเนียมนี้โดยพระราชบัญญัติกฎหมายที่เกี่ยวข้อง (มาตรา 410 ของรหัสภาษี RF) ดังนั้นการหาความรู้ ใครเป็นผู้จ่ายภาษีการค้าในภูมิภาคใดภูมิภาคหนึ่ง คุณต้องค้นหา:

• เรื่องนี้ของสหพันธรัฐรัสเซียได้นำกฎหมายมาใช้หรือไม่ ค่าธรรมเนียมการค้า.
• กฎหมายภูมิภาคกำหนดให้บุคคลกลุ่มใดต้องเสียค่าธรรมเนียม?

การชำระค่าธรรมเนียมการค้ารวมงบประมาณจำนวนเท่าใด?

ค่าธรรมเนียมการค้า- ภาษีระดับท้องถิ่น (ข้อ 3 ของข้อ 15 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในการกำหนดลักษณะเฉพาะของการคำนวณ บทบาทที่สำคัญจะได้รับ เจ้าหน้าที่ท้องถิ่นเจ้าหน้าที่. พวกเขามีสิทธิที่จะกำหนด:

• การแบ่งผู้เสียภาษีและวัตถุทางการค้าออกเป็นหมวดหมู่
• คุณสมบัติของการเก็บภาษีขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมการค้าและสถานที่ดำเนินการ
• ระบบอัตราของคุณเองโดยไม่เกินกว่าขอบเขตสูงสุดที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในขณะที่มีโอกาสที่จะไม่กำหนดอัตราเลย (ในความเป็นจริงเพื่อยกเว้นวัตถุจากการเก็บภาษี)

พวกเขายังรับผิดชอบในการแต่งตั้งหน่วยงานที่ต้องรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีและให้ข้อมูลนี้แก่บริการภาษีของรัฐบาลกลาง (มาตรา 418 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

นั่นคืออำนาจทั้งหมดที่จะควบคุมความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษีส่วนที่เหลือนี้กับหน่วยงานท้องถิ่น และคำตอบของคำถามก็คือ สถานที่ชำระภาษีการค้าชัดเจน: ตามงบประมาณท้องถิ่น

ผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค้างจ่ายตามจำนวนภาษีการขาย แต่จะทำอย่างไรถ้าจำนวนเงินที่เก็บได้มากกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? เกี่ยวกับเรื่องนี้ในบทความ

ภาษีการซื้อขายควรคำนวณตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 ที่ไหน

การแนะนำ ภาษีการค้าเป็นไปได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 (ข้อ 4 ข้อ 4 ของกฎหมาย "ในการแก้ไขรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย" ลงวันที่ 29 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 382-FZ) ข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการปรากฏตัวของภาษีนี้ในภูมิภาคคือการนำกฎหมายที่เหมาะสมมาใช้

ภายในวันนี้ เอกสารดังกล่าวได้รับการรับรองโดยหัวข้อเดียวของสหพันธรัฐรัสเซีย - มอสโก (กฎหมายเมืองมอสโก "ค่าธรรมเนียมการค้า" ลงวันที่ 17 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 62) หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบที่เหลืออยู่ของสหพันธรัฐรัสเซียวางแผนที่จะแนะนำ ภาษีการค้าไม่ช้ากว่าปี 2559 อย่างไรก็ตามในปี 2559 ไม่ใช่ภูมิภาคเดียวของประเทศที่เข้าร่วมมอสโก

กฎหมายมอสโกกำหนดวงกลมของผู้เสียภาษีและรายการวัตถุที่ต้องเสียภาษีโดยละเอียดตามที่กำหนดในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย โดยไม่ต้องกำหนดอัตราการค้าที่ดำเนินการโดยตรงจากคลังสินค้า (มาตรา 2 ของกฎหมายมอสโก) ซึ่งยกเว้นกิจกรรมนี้ จากการเก็บภาษี

กฎหมายมอสโกให้สิทธิประโยชน์หลายประการในรูปแบบของการยกเว้นภาษี:

• นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ได้รับการว่าจ้าง การค้าปลีกด้วยการใช้ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ การขายในงานแสดงสินค้าและในตลาดค้าปลีก การเร่ขายในสถานที่ที่จัดการโดยสถาบันอิสระ สถาบันงบประมาณ หรือของรัฐ
• นิติบุคคลที่เป็นของสถาบันอิสระ งบประมาณ หรือหน่วยงานของรัฐ รวมถึงองค์กรไปรษณีย์ของรัฐบาลกลาง

กฎหมายมอสโก "ในการแก้ไขกฎหมายของมอสโก" ลงวันที่ 24 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 29 ข้อความต้นฉบับของกฎหมายลงวันที่ 17 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 62 ได้รับการเสริมด้วยสิทธิประโยชน์ที่นำมาใช้ในช่วงระยะเวลาจนถึงปี 2564:

• การค้าขายในอาณาเขตของกลุ่มเกษตรกรรม การขายในโรงภาพยนตร์ โรงละคร พิพิธภัณฑ์ ท้องฟ้าจำลอง ละครสัตว์ ได้ถูกเพิ่มเข้าไปในประเภทของกิจกรรมที่ได้รับการยกเว้นภาษี (โดยมีเงื่อนไขว่ารายได้จาก กิจกรรมหลักของสถานประกอบการเหล่านี้เกินกว่าครึ่งหนึ่งของรายรับทั้งหมด) การค้าสิ่งพิมพ์ที่ไม่อยู่กับที่
• เพิ่มลงในรายชื่อนิติบุคคลที่ได้รับการยกเว้นค่าธรรมเนียม: องค์กรทางศาสนามีส่วนร่วมในการค้าขายในอาณาเขตของสถาบันศาสนาที่เกี่ยวข้อง

นอกจากนี้ ตามกฎหมายลงวันที่ 24 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 29 ไม่จำกัดระยะเวลา สิทธิประโยชน์ได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระค่าธรรมเนียมสำหรับนิติบุคคลและผู้ประกอบการรายบุคคลที่ให้บริการส่วนบุคคล (รวมถึงบริการของช่างทำผม ร้านเสริมสวย ร้านซักรีด ซักแห้ง เสื้อผ้า ร้านซ่อมเครื่องโลหะ) โดยมีเงื่อนไขว่าวัตถุทางการค้าจะต้องมีพื้นที่ไม่เกิน 100 ตารางเมตร ม. และของพื้นที่นี้ไม่เกิน 10% ได้รับการจัดสรรเพื่อแสดงสินค้า

ผู้เสียภาษีได้รับการลงทะเบียนโดยการสมัครอย่างอิสระกับ Federal Tax Service หรือบนพื้นฐานของข้อมูลที่จัดทำโดยกรมนโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนาของมอสโกซึ่งทำหน้าที่เป็นหน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเพื่อจุดประสงค์นี้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 8 เมษายน 2558 ฉบับที่ 03-11-06/19790 และลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-11-06/16906)

บันทึก! หากผู้เสียภาษีไม่ลงทะเบียนจะต้องเสียค่าปรับ 10% ของรายได้จากร้านค้าปลีก แต่ต้องไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล (ข้อ 2 ของข้อ 116 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เจ้าหน้าที่ขององค์กรอาจต้องเสียค่าปรับทางปกครองจำนวน 2,000 ถึง 3,000 รูเบิล (มาตรา 15.3 แห่งประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย)

อ่านเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมที่นำมาใช้ในมอสโกตั้งแต่ปี 2017 .

จะชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขายในปี 2559-2560 ได้อย่างไร?

ค่าธรรมเนียมการค้า -ภาษีรายไตรมาสที่จ่ายโดยผู้เสียภาษีไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ข้อ 2 ของมาตรา 417 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากผู้เสียภาษีไม่ได้ลงทะเบียน แต่มีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีตามข้อมูลที่ได้รับจาก Federal Tax Service หน่วยงานที่ได้รับอนุญาตเขาได้จากนั้นหน่วยงานภาษีภายใน 30 วันนับจากวันที่ได้รับข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของวัตถุจะส่งคำขอการชำระเงินไปยังผู้เสียภาษีซึ่งจำนวนภาษีจะถูกคำนวณตามข้อมูล สามารถใช้ได้กับ Federal Tax Service ขั้นตอนที่คล้ายกันจะถูกปฏิบัติตามหากมีการเปิดเผยว่าข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่ผู้เสียภาษีมอบให้กับ Federal Tax Service เมื่อลงทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมนี้ไม่น่าเชื่อถือ (ข้อ 3 ของมาตรา 417 ของรหัสภาษีของรัสเซีย สหพันธ์)

จะทำอย่างไรถ้าคุณไม่จำเป็นต้องลงทะเบียน แต่คุณได้ส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service อ่านบทความ .

ทางเลือกของสถานที่ชำระค่าธรรมเนียมขึ้นอยู่กับสถานที่ลงทะเบียน (จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/11229@):

• ทรัพย์สินที่ทำการค้าขาย สำหรับสถานการณ์นี้ รหัส OKTMO ที่ตรงกับสถานที่ลงทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมจะระบุไว้ในเอกสารการชำระเงิน
• นิติบุคคลหรือผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาที่ชำระค่าธรรมเนียม รหัส OKTMO สำหรับกรณีดังกล่าวจะต้องสอดคล้องกับสถานที่ซื้อขาย

สั่งชำระเงินภายใน. ภาษีการค้าเสร็จสิ้นในลักษณะปกติสำหรับการชำระภาษีโดยใช้ชุดรายละเอียดมาตรฐาน BCC มีการระบุดังนี้:

• สำหรับภาษี - 182 1 05 05010 02 1,000 110;
• สำหรับการลงโทษ - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• สำหรับค่าปรับ - 182 1 05 05010 02 3000 110

ตัวอย่างการกรอกเอกสารการชำระเงินสำหรับภาษีนี้สามารถดูได้ในเอกสาร .

ผลลัพธ์

จัดทำเอกสารการชำระเงินเพื่อชำระเงิน ภาษีการค้าไม่ใช่เรื่องยาก ต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาการชำระเงินและการคำนวณค่าธรรมเนียมจะต้องขึ้นอยู่กับข้อมูลที่เชื่อถือได้

ปีนี้ องค์กรการค้ามีภาระภาษีอื่นปรากฏขึ้น จริงป้ะ, ประเภทนี้การชำระเงินใช้ไม่ได้กับทุกคน เมื่อต้นปี 2558 หลังจากที่ประธานาธิบดีรัสเซียลงนามในพระราชกฤษฎีกา การเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้นในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - เพิ่มเติมในรูปแบบของบทที่ 33 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับการแนะนำภาษีการค้า .

บทบัญญัติใหม่ที่กำหนดไว้ในรหัสภาษีมีผลบังคับใช้ในช่วงฤดูร้อนของปีนี้ นวัตกรรมด้านภาษีถูกวิพากษ์วิจารณ์อย่างแข็งขันจากผู้เชี่ยวชาญทางเศรษฐกิจและนักธุรกิจเอง นักเคลื่อนไหวยื่นข้อเสนอเพื่อหารือในสภาดูมาเพื่อระงับการเริ่มต้นภาระภาษีเพิ่มเติมเป็นเวลาสามปี แต่เนื่องจากการละเมิดคำสั่งเมื่อถึงเวลาของการสนทนานี้จึงได้นำกฎหมายฉบับที่ 62 เกี่ยวกับการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมในมอสโกมาใช้แล้ว (ณ สิ้นปี 2557) และไม่มีการระงับการชำระหนี้

นักธุรกิจที่สนใจยกเลิกการชำระเงินใหม่เริ่มรวบรวมลายเซ็นเพื่อยกเลิก สถานประกอบการค้าและผู้ประกอบการรายบุคคลมีความกังวลเกี่ยวกับการค้นหาข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระ อัตรา วิธีการคำนวณจำนวนค่าธรรมเนียม และรายละเอียดปลีกย่อยอื่นๆ มาดูกันว่าค่าธรรมเนียมการซื้อขายคืออะไรและใครจะเป็นผู้จ่ายในปี 2560?

ฉาก

ค่าธรรมเนียมการค้าในปี 2559 จะถูกเรียกเก็บเฉพาะในดินแดนของเมืองมอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก เซวาสโทพอล และเทศบาลของรัฐบาลกลาง ตั้งแต่ต้นเดือนกรกฎาคม ตามกฎหมายหมายเลข 62 ของเมืองมอสโก การชำระเงินจะมีผลเฉพาะในอาณาเขตของเมืองหลวงเท่านั้น รัฐบาลของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและเซวาสโทพอลยังไม่ได้แนะนำการจ่ายเงินสมทบแบบบังคับ และเทศบาลอื่น ๆ จะได้รับผลกระทบจากนวัตกรรมเฉพาะหลังจากที่มีการนำระบบที่แยกต่างหากมาใช้แล้วเท่านั้น กฎหมายของรัฐบาลกลาง- ในตอนท้ายของปี 2558 เป็นไปได้ที่จะแนะนำค่าธรรมเนียมในเมืองอื่น ๆ ของสหพันธรัฐรัสเซีย - ระดับการใช้งาน, โวลโกกราด, อูฟา และอื่น ๆ

ค่าธรรมเนียมการค้าคืออะไร

ค่าธรรมเนียมการค้าคือการชำระรายไตรมาสในจำนวนเงินคงที่ซึ่งเรียกเก็บที่ บังคับจากสถานที่ซื้อขาย โดยพื้นฐานแล้ว การชำระเงินถือเป็นใบอนุญาตสำหรับสิทธิ์ในการดำเนินการค้าขายในวิชาของรัฐบาลกลางที่ระบุชื่อ จำนวนค่าธรรมเนียมจะคำนวณตาม:

• ประเภทของการดำเนินงาน
• ข้อมูลทางเทคนิคของวัตถุเพื่อการค้า
• สถานที่

การชำระค่าธรรมเนียมคือ ข้อกำหนดเบื้องต้นเพื่อรับสิทธิในการดำเนินการ

องค์กรไหนจะต้องจ่ายเงิน?

ภาระผูกพันในการชำระค่าธรรมเนียมรายไตรมาสถูกกำหนดให้กับองค์กรทั้งหมดที่ดำเนินกิจกรรมการค้าในดินแดนที่ระบุ ผู้มีสิทธิ์ชำระค่าสมทบ ได้แก่ วัตถุต่อไปนี้:

• สถานที่ถาวรสำหรับการค้าขายพร้อมชั้นการค้าเฉพาะ - ร้านค้าศาลา
• วัตถุเคลื่อนที่: ร้านค้าเคลื่อนที่ แผงลอย ถาด;
• สิ่งอำนวยความสะดวกการค้าปลีกที่ไม่ได้ติดตั้งพื้นที่การค้าขาย
• คลังสินค้าที่ดำเนินการค้าขาย
• ตลาดที่มีอุปกรณ์ครบครันเพื่อการค้าปลีก

โปรดทราบว่าภาษีการค้าไม่ได้เรียกเก็บจากผลประกอบการหรือรายได้ขององค์กร แต่จะเรียกเก็บจากวัตถุประสงค์ทางการค้าโดยตรง เมื่อมีการเช่าสถานที่ซึ่งดำเนินกิจกรรมการค้า การชำระเงินถือเป็นความรับผิดชอบของผู้เช่า ไม่ใช่เจ้าของบ้าน

มันคำนวณยังไง

ระยะเวลาการรายงานสำหรับการคำนวณผลงานคือหนึ่งในสี่ ต้องจ่ายเงินสมทบภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดจากเดือนสุดท้ายของระยะเวลาภาษี หากวันที่ 25 ตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือ วันหยุดกำหนดเวลาการชำระเงินจะถูกเลื่อนออกไปเป็นวันทำการแรกหลังจากวันที่ 25 ตัวอย่างเช่น ในปีนี้ เวลา “H” ในการชำระค่าธรรมเนียมสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2558 คือวันที่ 26 ตุลาคม

ผู้ชำระเงินจะต้องคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระด้วยตนเอง

ในการคำนวณตัวเลขการชำระเงิน คุณจำเป็นต้องทราบพารามิเตอร์ทางเทคนิคของร้านค้าปลีก เช่น พื้นที่ ชั้นการซื้อขาย- มูลค่าของพื้นที่คูณด้วยมูลค่าของอัตราคงที่แล้วหารด้วย 50 พื้นที่ที่ต้องเสียภาษีการค้าไม่รวมถึงสถานที่ในอาณาเขตที่ไม่ได้ทำการค้าโดยตรง: สถานที่สาธารณูปโภคและการบริหาร ทางเดินและทางเดินสำหรับผู้มาเยือน ,สถานที่จัดเก็บสินค้า.

ขนาดเดิมพันขึ้นอยู่กับที่ตั้งของร้านค้า ศาลา หรือตลาด อาณาเขตของมอสโกแบ่งออกเป็นสามส่วน:

• เขตบริหารกลาง
• อาณาเขตจากเขตบริหารกลางถึงถนนวงแหวนมอสโก
• พื้นที่อื่นๆ ของกรุงมอสโก

เจ้าหน้าที่ของภูมิภาคมอสโกไม่มีแผนที่จะเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการค้าในปี 2559

ลองพิจารณาตัวอย่างการคำนวณสำหรับร้านค้าที่ตั้งถาวรโดยมีพื้นที่ขายน้อยกว่า 50 ตารางเมตร m ซึ่งตั้งอยู่ในเขตบริหารกลางของกรุงมอสโก อัตราคงที่สูงสุดสำหรับร้านค้าในพื้นที่นี้ในพื้นที่นี้คือ 60,000 รูเบิล หมายความว่าหากพื้นที่ห้องซื้อขาย เช่น 38 ตร.ม. m จำนวนเงินที่ชำระจะเป็น: 38 x 60,000 / 50 = 45,600 รูเบิล สำหรับร้านค้าเดียวกันที่ตั้งอยู่นอกถนนวงแหวนมอสโก อัตราคงที่จะเป็น 21,000 รูเบิล และการชำระเงินตามนั้นจะเป็น 38 x 21,000 / 50 = 15,960 รูเบิล

อัตราสำหรับตลาดคำนวณเหมือนกันในทุกเขตโดยพิจารณาจากราคาพื้นที่ตลาดหนึ่งตารางเมตร - 50 รูเบิล การค้าการเดินทางยังมีอัตราคงที่ 40,500 รูเบิล ซึ่งเท่ากันสำหรับทุกเขตมอสโก

แล้วการซื้อขายผ่านร้านค้าออนไลน์ล่ะ? หากการขายผ่านร้านค้าออนไลน์ดำเนินการโดยใช้จุดรับสินค้าหรือการส่งมอบสินค้าที่ซื้อจากคลังสินค้า การค้าประเภทนี้จะต้องเสียภาษีการขายด้วย เมื่อส่งสินค้าที่ซื้อในร้านค้าออนไลน์โดยบริการจัดส่งหรือใช้ บริการไปรษณีย์จะไม่มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมการค้า

จำนวนเงินที่ชำระไม่ขึ้นอยู่กับรายการการค้า ค่าของมันได้รับผลกระทบจากตำแหน่งและพารามิเตอร์ทางเทคนิคของวัตถุการค้าเท่านั้น

การค้าขายอย่างไม่สม่ำเสมอนั้นไม่ได้ผลกำไร: หากผู้ประกอบการไม่ได้ใช้วัตถุดังกล่าวตลอดระยะเวลาภาษี - ตัวอย่างเช่นหลายครั้งหรือเพียงครั้งเดียวต่อไตรมาสก็ยังต้องชำระค่าธรรมเนียม ชำระเงินเต็มจำนวน: ไม่มีการคำนวณค่าธรรมเนียมใหม่ตามสัดส่วนจำนวนวันที่ดำเนินกิจกรรม

เกี่ยวกับผลประโยชน์และค่าปรับในปี 2559-2560

ไม่ใช่ทุกอย่างจะแย่ขนาดนั้น: กฎหมายยังให้สิทธิประโยชน์ในการชำระค่าธรรมเนียมด้วย ไม่มีค่าธรรมเนียมการค้าสำหรับ:

• สิ่งอำนวยความสะดวกไปรษณีย์ของรัฐบาลกลาง
• สถาบันของรัฐและงบประมาณ
• งานแสดงสินค้า: เฉพาะทาง, สุดสัปดาห์, ภูมิภาค;
• ตู้จำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ;
• วิสาหกิจที่ซื้อขายสินค้าที่ผลิตเอง

ดังที่เห็นได้จากรายการ มีวิสาหกิจจำนวนน้อยมากที่จัดอยู่ในประเภทของสิทธิประโยชน์ทางภาษี แต่ก็ดีกว่าไม่มีเลย มีโบนัสที่น่าพอใจอีกประการหนึ่งคือการลดจำนวนภาษีที่จ่าย

กฎหมายของรัฐบาลกลางกำหนดให้ การหักภาษีเท่ากับจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าที่ชำระ การหักเงินนี้ใช้กับภาษีเงินได้ หากองค์กรหรือผู้ประกอบการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ระบบภาษีแบบง่าย) จำนวนภาษีเดี่ยวจะลดลงตามจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่าย เป็นที่น่าสังเกตว่าหากผู้เสียภาษีจดทะเบียนในภูมิภาคอื่นและทำการค้าในเมืองที่อยู่ภายใต้กฎหมายว่าด้วยการจัดเก็บภาษีการค้าเช่นในมอสโก สิทธิประโยชน์ทางภาษีจะไม่ใช้

ผลประโยชน์เพิ่มเติมบางประการได้รับการแนะนำโดยคำสั่งของนายกเทศมนตรีกรุงมอสโก Sobyanin: ผลประโยชน์สำหรับองค์กรที่มีส่วนร่วมในการค้าขายในอาณาเขตของพิพิธภัณฑ์ โรงภาพยนตร์และโรงละคร สิ่งอำนวยความสะดวกร้านค้าปลีกที่มีพื้นที่ขนาดเล็ก ผู้ขายสื่อ

หากผู้ชำระเงินไม่จ่ายเงินสมทบภาคบังคับเต็มจำนวนหรือตรงเวลา องค์กรจะถูกลงโทษจำนวน 20% ของเงินสนับสนุนทางการค้า สำหรับองค์กรที่จงใจดูแคลนจำนวนเงินของการบริจาคภาคบังคับ ค่าปรับจะเพิ่มขึ้นเป็น 40%

ในการชำระค่าธรรมเนียม องค์กรที่เกี่ยวข้องกับการค้าจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่ตั้งของร้านค้าปลีก หากกิจกรรมขององค์กรไม่ได้จัดให้มีการใช้อสังหาริมทรัพย์เพื่อการค้าการลงทะเบียนจะเกิดขึ้น ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย

หากองค์กรไม่ยื่นคำขอจดทะเบียนจะต้องเสียค่าปรับด้วย ขนาดของมันถูกกำหนดโดย 10% ของจำนวนรายได้ที่ได้รับจากการดำเนินการซื้อขาย แต่ไม่ควรน้อยกว่า 40,000 รูเบิล มีการเรียกเก็บค่าปรับด้วย เจ้าหน้าที่- นอกจากนี้การยื่นคำร้องขอจดทะเบียนล่าช้าจะทำให้คุณไม่มีโอกาสได้รับสิทธิ์ลดหย่อนภาษี

เมื่อวันที่ 1 มกราคม 2558 บทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเริ่มดำเนินการโดยเฉพาะสำหรับการเก็บภาษีรูปแบบใหม่ - การค้า () แต่ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้มีการแนะนำ ค่าธรรมเนียมนี้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 เท่านั้น มาดูกันว่าการจ่ายเงินนี้คืออะไร ใครควรจ่าย และวัตถุใดบ้างที่ต้องชำระ

มันทำงานที่ไหน?

เทศบาลและเมืองที่มีความสำคัญของรัฐบาลกลางสามารถเรียกเก็บภาษีการค้าได้ (มอสโก เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก และเซวาสโทพอล) () อย่างไรก็ตาม ในขณะนี้ การตัดสินใจที่จะแนะนำค่าธรรมเนียมเกิดขึ้นเฉพาะในมอสโก - ค่าธรรมเนียมใหม่จะปรากฏในเมืองหลวงตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม 2558 (กฎหมายมอสโกวันที่ 17 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 62 "" ซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่า กฎหมายมอสโก) เจ้าหน้าที่ของเซวาสโทพอลและเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กยังไม่ได้นำภาษีการค้ามาใช้ แต่ เทศบาลประเทศต่างๆ จะสามารถทำได้หลังจากมีการนำกฎหมายพิเศษของรัฐบาลกลางมาใช้แล้วเท่านั้น (ขณะนี้ยังไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการพัฒนาร่างกฎหมายดังกล่าว) ดังนั้นเราจะพิจารณาคุณสมบัติของค่าธรรมเนียมนี้เพิ่มเติมตามกฎหมายมอสโก

สำหรับข้อมูลเกี่ยวกับขั้นตอนและกำหนดเวลาในการชำระค่าธรรมเนียมการค้า ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีมูลค่าเพิ่ม UTII และการชำระเงินอื่น ๆ โปรดอ่านใน "สารานุกรมวิธีแก้ปัญหาภาษีอากร" - ใช้ประโยชน์จากการเข้าถึงฟรี 3 วัน ค้นหาคำตอบสำหรับคำถามด้านภาษีของคุณและประหยัดค่าปรับและหนี้สิน!

ความช่วยเหลือของเรา

การค้า - ประเภท กิจกรรมผู้ประกอบการเกี่ยวข้องกับการขายปลีก การขายส่งขนาดเล็กและการขายส่งและการขายสินค้า ดำเนินการผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครื่องเขียน เครือข่ายการค้าเครือข่ายการค้าที่ไม่อยู่กับที่ตลอดจนผ่านคลังสินค้าสินค้าโภคภัณฑ์ ()

กิจกรรมการซื้อขายเพื่อการใช้งาน ได้แก่ ประเภทต่อไปนี้ซื้อขาย:

• ผ่านร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ที่ไม่มีพื้นที่ขาย ยกเว้นปั๊มน้ำมัน
• ผ่านวัตถุเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ (เช่น เต็นท์ ถาด รถยนต์ และวัตถุชั่วคราวอื่น ๆ)
• ผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมพื้นที่ค้าขาย (เช่น ร้านค้าและศาลา)
• ดำเนินการโดยการปล่อยสินค้าออกจากคลังสินค้า ()

นอกจากนี้กิจกรรมการจัดตลาดค้าปลีก () ก็เทียบได้กับกิจกรรมการค้า

วัตถุประสงค์ทางการค้า (รวมถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี) ถือเป็นสังหาริมทรัพย์และอสังหาริมทรัพย์ที่ใช้ในกิจกรรมการค้าโดยผู้ชำระค่าธรรมเนียมอย่างน้อยไตรมาสละครั้ง ()

นั่นคือจะต้องชำระค่าธรรมเนียมไม่ใช่จากรายได้ที่ได้รับจากการค้า แต่จากวัตถุที่ใช้ในการค้า (แผงลอย เต็นท์ ร้านค้า ฯลฯ ) ()

ผู้ประกอบการที่มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีการค้าจะต้องลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ณ สถานที่จดทะเบียนทรัพย์สินหรือ ณ สถานที่จดทะเบียนขององค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละราย หากไม่ได้ใช้อสังหาริมทรัพย์เพื่อการค้า (,) ดังนั้นหากจดทะเบียนอสังหาริมทรัพย์ในมอสโกและองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจดทะเบียนในภูมิภาคอื่นจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้ตรวจมอสโก ณ สถานที่ที่จดทะเบียนทรัพย์สิน นอกจากนี้ยังใช้กับสังหาริมทรัพย์ที่จดทะเบียนในภูมิภาคอื่น แต่ใช้ในกิจกรรมการค้าในมอสโก (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 16 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/10382@ " ") หากมีวัตถุที่ต้องเสียภาษีหลายรายการที่ลงทะเบียนในอาณาเขตของเทศบาลหนึ่ง (เมืองสหพันธรัฐ) แต่อยู่ในผู้ตรวจเขตที่แตกต่างกัน วัตถุทั้งหมดจะต้องระบุไว้ในการแจ้งเตือนครั้งเดียว ในกรณีนี้จะมีการกรอกหน้าแยกต่างหากพร้อมข้อมูลเกี่ยวกับออบเจ็กต์สำหรับแต่ละออบเจ็กต์ การแจ้งเตือนดังกล่าวจะต้องส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษี ณ ตำแหน่งของวัตถุที่มีข้อมูลอยู่ในรายการก่อน ()

หากผู้ชำระเงินเป็นเจ้าของ แหล่งช้อปปิ้งก่อนที่จะมีการแนะนำค่าธรรมเนียม (นั่นคือก่อนวันที่ 1 กรกฎาคม 2015) จะต้องส่งการแจ้งเตือนภายในวันที่ 7 กรกฎาคม 2015 รวมอยู่ด้วย ในกรณีที่ทรัพย์สินจะถูกได้มาหลังวันที่ 1 กรกฎาคม 2558 ระยะเวลาการลงทะเบียนจะถูกกำหนดเป็นห้าวันทำการนับจากวันที่ได้มาซึ่งทรัพย์สิน ()

ในการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงินในทั้งสองกรณี จำเป็นต้องส่งการแจ้งเตือนพิเศษตามแบบฟอร์มที่แนะนำ ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยจดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 10 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/10036@ “บน รูปแบบการแจ้งเตือนที่แนะนำสำหรับค่าธรรมเนียมการค้า” ()

หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลหยุดดำเนินกิจกรรมโดยใช้วัตถุที่ต้องเสียภาษี ก็สามารถยกเลิกการลงทะเบียนได้ () ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนที่เกี่ยวข้องไปยังสำนักงานสรรพากรดินแดน ณ สถานที่จดทะเบียน () ในกรณีนี้ วันที่ยกเลิกการลงทะเบียนจะถือเป็นวันที่ยุติกิจกรรมการซื้อขายที่ระบุไว้ในประกาศ

การแจ้งเตือนใด ๆ สามารถสร้างและกรอกได้ ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์บนเว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของรัสเซียโดยใช้โปรแกรม "ผู้เสียภาษีตามกฎหมาย" และส่งผ่านช่องทางโทรคมนาคม หรือ - ยื่นหนังสือแจ้งต่อเจ้าหน้าที่ตรวจในรูปแบบกระดาษ

แบบฟอร์มและตัวอย่าง

นอกจากนี้ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องได้รับแจ้งเมื่อใดก็ตามที่ตัวชี้วัดของการเปลี่ยนแปลงการจัดเก็บภาษี ซึ่งส่งผลต่อขนาด เช่น พื้นที่ขาย ()

ภายในห้าวันทำการหลังจากส่งการแจ้งเตือนการลงทะเบียนหน่วยงานด้านภาษีจะส่งใบรับรองการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการค้า () ให้กับผู้สมัคร

หากไม่สามารถลงทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีได้ภายในระยะเวลาที่กฎหมายกำหนด เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีอาจเรียกเก็บค่าปรับ 10,000 รูเบิล - แต่การดำเนินกิจกรรมการซื้อขายโดยไม่มีข้อตกลงดังกล่าวจะ "มีค่าใช้จ่าย" มากกว่า – 10% ของรายได้จากการซื้อขายสำหรับรอบระยะเวลารายงาน แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล -

หากผู้ชำระค่าธรรมเนียมไม่แจ้งการตรวจสอบทันทีเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงตัวบ่งชี้ของวัตถุที่ต้องเสียค่าธรรมเนียม จะมีการเรียกเก็บค่าปรับ 200 รูเบิลจากเขา -

ในกรณีที่ผู้ชำระเงินได้ยื่นหนังสือแจ้งประกอบด้วย ข้อมูลเท็จและส่งผลให้การชำระค่าธรรมเนียมไม่ครบถ้วน หน่วยงานด้านภาษีสามารถให้เขารับผิดชอบภายใต้หรือต่ำกว่าได้ - การเลือกบรรทัดฐานจริง ๆ แล้วขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้ตรวจสอบ เนื่องจากองค์ประกอบของทั้งสองบทความไม่มีความแตกต่างที่ชัดเจน () ในทั้งกรณีแรกและกรณีที่สอง ผู้ชำระเงินจะต้องถูกปรับ 20% ของค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระ และหากหน่วยงานด้านภาษีพิสูจน์ได้ว่าจงใจพูดเกินจริงของฐาน - 40% ของจำนวนเงินนี้ นอกเหนือจากการชำระเงินเพิ่มเติมของ ค่าธรรมเนียมเอง โปรดทราบว่าจะแก้ไขค่าปรับขั้นต่ำ (40,000 รูเบิล) แต่ไม่ได้เป็นเช่นนั้น

ขั้นตอนการคำนวณและชำระค่าธรรมเนียม

ประการแรก ควรสังเกตว่าค่าธรรมเนียมเป็นรายไตรมาส ซึ่งหมายความว่าตัวชี้วัดทั้งหมดที่ใช้ในการคำนวณจะถูกคำนวณต่อไตรมาส ()

ค่าธรรมเนียมการซื้อขายจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากวันสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส) () ดังนั้นกำหนดเวลาชำระค่าธรรมเนียมสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2558 จะเป็นวันที่ 26 ตุลาคม 2558 (เนื่องจากวันที่ 25 ตุลาคม 2558 ถือเป็นวันหยุดราชการ จึงเลื่อนกำหนดเวลาชำระค่าธรรมเนียมไปเป็นวันทำการที่ใกล้ที่สุดถัดไป)

สำหรับการไม่ชำระหรือชำระค่าธรรมเนียมไม่ครบถ้วน รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดความรับผิดในรูปแบบของค่าปรับ 20% และหากพิสูจน์ได้ว่าไม่ชำระเงินโดยเจตนา (การชำระที่ไม่สมบูรณ์) - 40% ของจำนวนเงิน ค่าธรรมเนียมที่ยังไม่ได้ชำระนอกเหนือจากการชำระค่าธรรมเนียมเพิ่มเติมนั้นเอง ()

ในการคำนวณจำนวนค่าธรรมเนียมที่ต้องชำระ คุณต้องคูณมูลค่าที่แท้จริงของลักษณะทางกายภาพของวัตถุทางการค้า (เช่น พื้นที่ของวัตถุซึ่งสามารถนำมาจากเอกสารการลงทะเบียน) ด้วยค่าธรรมเนียม ประเมิน ().

ลักษณะทางกายภาพของวัตถุเป็นที่เข้าใจ (ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการ) ไม่ว่าจะเป็นพื้นที่ของพื้นที่การซื้อขายหรือวัตถุของการซื้อขายเอง

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดเฉพาะมูลค่าสูงสุดสูงสุดของอัตราการจัดเก็บและเทศบาลจะต้องกำหนดอัตราสุดท้ายโดยอิสระ (,)

เนื่องจากภาษีการค้าในปี 2558 จะใช้เฉพาะในเมืองหลวงเท่านั้น เราจะวิเคราะห์อัตรามอสโก () พวกเขาแตกต่างกันไม่เพียงแต่ในประเภทของกิจกรรมการซื้อขาย แต่ยังอยู่ในตำแหน่งของวัตถุทางการค้าซึ่งค่อนข้างยุติธรรม ท้ายที่สุดแล้วรายได้ของเจ้าของจะขึ้นอยู่กับว่าแผงหนังสือตั้งอยู่บนถนน Tverskaya หรือชานเมืองมอสโก

รวมแล้วมีการระบุกลุ่มอำเภอสามกลุ่ม (รูป):

• กลุ่มที่ 1 – อำเภอที่รวมอยู่ในเขตบริหารกลาง
• กลุ่ม 2 - เขตที่รวมอยู่ในเขตการปกครอง Zelenograd, Novomoskovsky และ Troitsky รวมถึงเขต Molzhaninovsky (SAO), ทางเหนือ (NEAD), Vostochny, Novokosino และ Kosino-Ukhtomsky (VAO), Nekrasovka (SEAD), Butovo ทางตอนเหนือและ Butovo ทางใต้ ( SWAD), Solntsevo, Novo-Peredelkino และ Vnukovo (ZAO), Mitino และ Kurkino (SZAO);
• กลุ่ม 3 – เขตอื่นๆ ทั้งหมดของมอสโก

อัตราต่อไปนี้ได้รับการกำหนดไว้สำหรับปี 2558 (ตาราง)

โต๊ะ. อัตราภาษีการค้าในมอสโกปี 2558

ประเภทของกิจกรรมการซื้อขาย	อัตราภาษีการค้า (RUB ต่อไตรมาส)			ตัวบ่งชี้ทางกายภาพ
ซื้อขายผ่านเครือข่ายร้านค้าปลีกแบบอยู่กับที่ซึ่งไม่มีพื้นที่ขาย (ยกเว้นปั๊มน้ำมัน) และเครือข่ายร้านค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ (ยกเว้นการจัดส่งและ การค้าเร่ขาย)				วัตถุประสงค์ทางการค้า
ประกอบกิจการจัดส่งและจำหน่ายปลีก				วัตถุประสงค์ทางการค้า
ซื้อขายผ่านวัตถุของเครือข่ายค้าปลีกแบบอยู่กับที่พร้อมชั้นการซื้อขาย: ก) สูงถึง 50 ตร.ม. ม. (รวม)				วัตถุประสงค์ทางการค้า
b) มากกว่า 50 ตร.ม. เมตร (แต่ละตร.ม. ของพื้นที่ขายไม่เกิน 50 ตร.ม. และ 50 รูเบิลสำหรับแต่ละตร.ม. ของพื้นที่ขายเต็ม (ไม่สมบูรณ์) มากกว่า 50 ตร.ม.)				1 ตร.ม. เมตรของพื้นที่ขาย
องค์กรของตลาดค้าปลีก (ต่อพื้นที่ตลาดค้าปลีก 1 ตร.ม.)				1 ตร.ม. เมตรของพื้นที่ตลาดค้าปลีก

กฎหมายมอสโกยังให้สิทธิประโยชน์สำหรับกิจกรรมบางประเภทด้วย ดังนั้นวัตถุที่สามารถเคลื่อนย้ายได้ดังต่อไปนี้ อสังหาริมทรัพย์, สมัครแล้ว:

• ในการค้าปลีกโดยใช้เครื่องจำหน่ายสินค้าอัตโนมัติ
• ในงานเฉพาะทาง ระดับภูมิภาค หรือสุดสัปดาห์
• ผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าแบบคงที่และไม่คงที่ซึ่งตั้งอยู่ในอาณาเขตของตลาดค้าปลีก
• ในการขายปลีก การค้าปลีก ดำเนินการในอาคาร (โครงสร้างสถานที่) จัดการโดยสถาบันอิสระงบประมาณและรัฐบาล ()

ดังนั้นก็ไม่เช่นกัน เครื่องหยอดเหรียญพร้อมเครื่องดื่มและของว่าง ทั้งศาลาในงานแสดงน้ำผึ้ง แผงขายของ หรือเคาน์เตอร์ในตลาดขายปลีกอย่างเป็นทางการจะไม่เสียค่าธรรมเนียม

นอกจากนี้ โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการค้าและกิจกรรมการค้าที่กำลังดำเนินการ องค์กรไปรษณีย์ของรัฐบาลกลาง เช่นเดียวกับสถาบันอิสระ งบประมาณ และรัฐบาลจะไม่จ่ายค่าธรรมเนียม ()

มาดูขั้นตอนการคำนวณค่าธรรมเนียมการซื้อขายสำหรับไตรมาสที่ 3 ปี 2558 โดยใช้ตัวอย่าง

ตัวอย่าง

ผู้ประกอบการในเมืองหลวงเป็นเจ้าของแผงค้าขายสามแห่ง (ร้านค้าปลีกแบบไม่มีเครื่องเขียน) ซึ่งเขาจำหน่ายผลิตภัณฑ์สิ่งพิมพ์ เต็นท์หมายเลข 1 และหมายเลข 3 ตั้งอยู่ในพื้นที่ Maryino เต็นท์หมายเลข 2 ตั้งอยู่ในอาณาเขตของตลาดค้าปลีก ขณะเดียวกัน เต็นท์หมายเลข 3 ไม่ได้ใช้ในเดือนกรกฎาคม สิงหาคม และกันยายน เนื่องจากเต็นท์หมายเลข 2 ตั้งอยู่ในอาณาเขตของตลาดค้าปลีก (ดังนั้นจึงต้องได้รับผลประโยชน์) และเต็นท์หมายเลข 3 ไม่ได้ใช้ในกิจกรรมทางธุรกิจตลอดทั้งไตรมาส มีเพียงเต็นท์หมายเลข 1 เท่านั้นที่จะอยู่ภายใต้ ค่าธรรมเนียมสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2558 พิจารณาว่าตั้งอยู่ในเขต Maryino (ใช้อัตราสำหรับกลุ่ม 3 (ดูตาราง) และเป็นเป้าหมายของเครือข่ายค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ สำหรับไตรมาสที่สามผู้ประกอบการจะต้องจ่าย 40,500 รูเบิลสำหรับการใช้งาน

ค่าธรรมเนียมการค้าและการชำระภาษีอื่น ๆ

ผู้บัญญัติกฎหมายของรัฐบาลกลางได้จัดให้มีความเป็นไปได้ในการลดภาษีอื่น ๆ ตามจำนวนภาษีการค้าที่จ่าย ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ดำเนินกิจกรรมการค้า ณ สถานที่ที่จดทะเบียน เนื่องจากภาษีการค้าที่ชำระแล้ว สามารถลดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตามผลของระยะเวลาภาษี () อย่างไรก็ตาม มีข้อแม้เล็กๆ น้อยๆ แต่มีนัยสำคัญมาก สิทธิประโยชน์นี้ไม่สามารถนำไปใช้ประโยชน์ได้หากผู้ประกอบการไม่ได้แจ้งการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการค้า

กฎเดียวกันนี้ใช้กับองค์กร - ตามจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายไปจะได้รับอนุญาตให้ลดภาษีกำไรหรือภาษีเดียวสำหรับผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่าย (,) ในเวลาเดียวกัน จำนวนภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของเมืองของรัฐบาลกลางหรืองบประมาณรวมของภูมิภาคซึ่งมีอาณาเขตที่เทศบาลที่ตัดสินใจแนะนำภาษีการค้าตั้งอยู่จะลดลง

ในระหว่างการเตรียมเนื้อหา บรรณาธิการได้รับคำถามมากมายจากผู้อ่านพอร์ทัลของเราเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษีการค้าซึ่งส่งไปยังรองหัวหน้าภาควิชานโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนาเมืองมอสโก มาเรีย บากรีวา.อ่านคำตอบได้ในบทความถัดไปของเรา

หากคุณยังคงมีคำถามเกี่ยวกับหลักเกณฑ์ในการคำนวณและการชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขาย คุณสามารถสอบถามผู้เชี่ยวชาญของเราได้ที่ .

อีเอ ชาโรโนวา นักเศรษฐศาสตร์

ค่าธรรมเนียมการค้าและการลดหย่อนภาษี: สองสิ่งที่เข้ากันได้?

วิธีคำนึงถึงภาษีการค้าภายใต้ระบบภาษีที่แตกต่างกัน

ความสนใจ

ในปีนี้ค่าธรรมเนียมการซื้อขายจะกำหนดสำหรับผู้ที่ซื้อขายในมอสโกเท่านั้น

ดังที่เราจำได้ มีคำสัญญาว่าผู้เสียภาษีที่มีมโนธรรมจะไม่รู้สึกว่าภาระภาษีเพิ่มขึ้นอย่างแน่นอนจากการนำภาษีการค้ามาใช้ เนื่องจากจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายไปจะนำไปหักกลบกับภาษีอื่นๆ ได้แก่ ภาษีเงินได้ ภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เว็บไซต์ของกรมแรงงานและการคุ้มครองสังคมของประชากรแห่งเมืองมอสโก เว็บไซต์ RIA Novosti.

เกี่ยวกับใครควรเตรียมการชำระค่าธรรมเนียมและใครไม่ควร วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคืออะไร วิธีและเวลาในการชำระค่าธรรมเนียม เอกสารอะไร และการตรวจสอบใดที่จะส่งไปยังผู้เสียภาษีการค้า อ่าน: ; -

เมื่อมองแวบแรกปรากฎว่าเป็นเช่นนั้น ท้ายที่สุดแล้ว การห้ามการลดภาษีในการจัดเก็บภาษีนั้นมีไว้เฉพาะสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้จ่ายภาษีการค้าด้วยตนเอง หน้า 1, 2 ช้อนโต๊ะ 416 ย่อหน้าที่ 10 ของมาตรา 416 286 ย่อหน้าที่ 8 ของมาตรา 286 346.21 ย่อหน้าที่ 5 ของมาตรา 225 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- นั่นคือพวกเขากระทำการโดยไม่สุจริตโดยไม่แจ้งต่อกรมสรรพากรและพยายามหลีกเลี่ยงการจ่ายค่าธรรมเนียม นอกจากนี้ ข้อห้ามนี้จะยังคงมีผลอยู่แม้ว่าจะบังคับลงทะเบียนและเก็บค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานภาษีตามข้อมูลที่ได้รับจากกรมนโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนาของมอสโกแล้วก็ตาม ข้อ 1 ศิลปะ 416 วรรค 3 ของมาตรา 416 มาตรา 417 วรรค 2 ของมาตรา 417 418 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; ศิลปะ. 4 แห่งกฎหมายมอสโกลงวันที่ 17 ธันวาคม 2557 ฉบับที่ 62; หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 26 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/11229@ (ข้อ 6.2) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าจดหมายเลขที่ GD-4-3/11229@).

และผู้ที่ลงทะเบียนแม้จะล่าช้า (แจ้งไปยัง Federal Tax Service ก่อนเวลาอันควร) ดูเหมือนจะไม่มีปัญหาในการลดภาษีจากภาษีการค้าที่ชำระ หนังสือเลขที่ GD-4-3/11229@ (ข้อ 6.2).

หากคุณลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการค้าโดยไม่ได้ตั้งใจ คุณจะต้องส่งใบสมัครเพื่อยกเลิกการจดทะเบียนไปยัง Federal Tax Service จะไม่มีการคว่ำบาตรจากหน่วยงานด้านภาษี คุณสามารถส่งใบสมัครในรูปแบบใดก็ได้โดยระบุชื่อองค์กร (ชื่อเต็มของผู้ประกอบการ) TIN และเหตุผลในการส่ง ใบสมัครนี้จะต้องแนบสำเนาหนังสือแจ้งการลงทะเบียนที่ส่งมาอย่างผิดพลาด หลังจากนี้ Federal Tax Service จะยกเลิกการลงทะเบียนคุณในวันเดียวกับที่ลงทะเบียนคุณเป็นผู้ชำระภาษีการค้า ในกรณีนี้ ยอดเงินเรียกเก็บเงินสะสมโดยหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะถูกกลับรายการ ระบบข้อมูลเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีและ หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 สิงหาคม 2558 เลขที่ GD-4-3/14721@.

เรามาดูกันว่าเกิดอะไรขึ้นจริง แต่ก่อนอื่นให้เราจำขั้นตอนการชำระค่าธรรมเนียมเนื่องจากการบัญชีสำหรับภาษีขึ้นอยู่กับสิ่งนี้

จะต้องชำระค่าธรรมเนียมการค้าเมื่อใดและที่ไหน

ค่าธรรมเนียมการซื้อขายจะต้องชำระไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน ข้อ 2 ศิลปะ 417 ศิลปะ รหัสภาษี 414 ของสหพันธรัฐรัสเซีย- คือต้องโอนค่าธรรมเนียมไตรมาสที่ 3 ปี 2558 ไม่เกินวันที่ 26 ตุลาคม 2558 (วันที่ 25 ตุลาคม เป็นวันหยุด - วันอาทิตย์) ข้อ 6 ข้อ 6.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ตามที่ Federal Tax Service อธิบายไว้ ขั้นตอนการกรอกคำสั่งการชำระเงินสำหรับการชำระค่าธรรมเนียมจะแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับว่าองค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคลลงทะเบียนเป็นผู้ชำระค่าธรรมเนียมการค้าที่ใด หนังสือของ Federal Tax Service หมายเลข GD-4-3/11229@ (ข้อ 1.1, 3.1) ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/10382@:

• <если>องค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคลได้รับการจดทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการค้าในมอสโก ณ ที่ตั้งของวัตถุทางการค้า จากนั้นในคำสั่งชำระเงินคุณต้องระบุรายละเอียดของผู้รับเงินและรหัส OKTMO ณ สถานที่ที่ลงทะเบียนเป็นภาษีการค้า ผู้ชำระเงิน นั่นคือรายละเอียดของบริการภาษีของรัฐบาลกลางมอสโกที่ส่งการแจ้งเตือน
• <если>องค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคลทำการค้าผ่านเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่ (เช่น ผ่านแผงขายของ ศาลา ซุ้ม ร้านค้ารถยนต์ (ร้านขายรถยนต์ รถพ่วง) ร้านกาแฟอัตโนมัติ รถเข็น ถาด ฯลฯ ข้อ 1.7.1 ของขั้นตอนได้รับการอนุมัติ คำสั่งของรัฐบาลมอสโกลงวันที่ 30 มิถุนายน 2558 ฉบับที่ 401-PP; ข้อ 4 ของขั้นตอนได้รับการอนุมัติแล้ว คำสั่งของรัฐบาลมอสโกลงวันที่ 02/03/2554 ฉบับที่ 26-PP) และได้รับการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระภาษีการค้า ณ ที่ตั้ง/สถานที่อยู่อาศัย ดังนั้น คำสั่งจ่ายเงินจะต้องระบุรายละเอียดของผู้รับเงิน ณ สถานที่ที่ลงทะเบียน และรหัส OKTMO ณ สถานที่ที่มีกิจกรรมการซื้อขาย

ความสนใจ

จ่ายภาษีการค้าตาม BCC 182 1 05 05010 02 1,000 110 ตามงบประมาณของมอสโก ภาคผนวกที่ 3 ถึงคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางลงวันที่ 27 ธันวาคม 2555 เลขที่ ММВ-7-1/1004@.

จะเกิดอะไรขึ้นกับผู้ที่ลงทะเบียนในภูมิภาคอื่น เช่น ในภูมิภาคมอสโก แต่ค้าขายในมอสโก ในฐานะผู้ชำระภาษีการค้า พวกเขาจะได้รับการจดทะเบียนกับ Federal Tax Service Inspectorate ในภูมิภาคอื่น เช่น ภูมิภาคมอสโก และ หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2558 เลขที่ GD-4-3/10382@- ในเรื่องนี้ ในการชำระภาษีการค้า พวกเขาจะต้องระบุรายละเอียดของบริการภาษีของรัฐบาลกลาง (เช่น ในภูมิภาคมอสโก) และรหัส OKTMO ของภูมิภาคมอสโกที่ติดตั้งสิ่งอำนวยความสะดวกทางการค้าที่ไม่อยู่กับที่ (เต็นท์ค้าขาย, ร้านขายรถยนต์ ฯลฯ)

องค์กรต่างๆ ใน ​​OSNO ลดการเก็บภาษีอย่างไร

คำสั่งควรจะเป็นแบบนี้ ข้อ 10 ข้อ 286 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

คุณสามารถลดภาษีการค้าได้ไม่ใช่จากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า/ภาษีเงินได้ทั้งหมดที่คำนวณตามผลลัพธ์ของการรายงาน/รอบระยะเวลาภาษี แต่จากส่วนที่จ่ายไปยังงบประมาณภูมิภาคเท่านั้น นั่นคือ งบประมาณของมอสโก ในอัตรา 18% ดังนั้น 2% เข้า งบประมาณของรัฐบาลกลางคุณต้องชำระเงินเต็มจำนวน ข้อ 1 ศิลปะ 284 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

คุณสามารถลดการชำระล่วงหน้า/ภาษีสำหรับคอลเลกชันได้ก็ต่อเมื่อมีการจ่ายทั้งการรวบรวมและการชำระเงิน "ที่มีกำไร" ให้กับงบประมาณของมอสโก

หากองค์กรจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ในภูมิภาคอื่น แต่ทำการค้าในมอสโกผ่านวัตถุของเครือข่ายการค้าที่ไม่อยู่กับที่ ณ สถานที่ตั้งนั้น ไม่ได้สร้างขึ้นแยกแผนกแล้วจ่ายภาษีเงินได้ให้กับงบประมาณของภูมิภาคอื่นไม่ใช่มอสโก ดังนั้นจึงไม่สามารถลดภาษีของภูมิภาคอื่นจากค่าธรรมเนียมการค้าได้ในทางใดทางหนึ่ง และหากนี่คือสถานการณ์ของคุณ คุณไม่จำเป็นต้องอ่านหัวข้อนี้เพิ่มเติม

เกี่ยวกับเวลาที่องค์กรจำเป็นต้องลงทะเบียน OP โปรดอ่าน:

หากองค์กรทำการซื้อขายผ่านอสังหาริมทรัพย์ องค์กรนั้นจะจัดตั้ง OP ณ สถานที่ตั้งของตนและชำระเงิน/ภาษีล่วงหน้าให้กับงบประมาณของมอสโกตามส่วนแบ่งกำไรที่เป็นของ OP นี้ ข้อ 2 ศิลปะ 11 ย่อย 3 น. 2 ศิลปะ มาตรา 23 วรรค 1 ข้อ มาตรา 83 วรรค 2 ของมาตรา 288 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ในกรณีนี้ เธอสามารถลดภาษีมอสโกจากภาษีการค้าได้

เงินจ่ายล่วงหน้า/ภาษีจะลดลงได้ตามยอดเรียกเก็บเงินที่เรียกเก็บเท่านั้น อยู่ในรายการก่อนวันชำระเงินล่วงหน้า/ภาษีเงินได้ และนี่หมายความว่า ข้อ 1 ศิลปะ 287 ย่อหน้า 3, 4 ช้อนโต๊ะ 289 วรรค 2 ของมาตรา 417 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย; หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2558 เลขที่ GD-4-3/14174@ (ข้อ 1) (ต่อไปนี้จะเรียกว่าจดหมายเลขที่ GD-4-3/14174@):

• การชำระภาษีเงินได้ล่วงหน้า 9 เดือนของปี 2558 สามารถลดลงได้ตามจำนวนค่าธรรมเนียมการซื้อขายสำหรับไตรมาสที่สามหากชำระไม่เกินวันที่ 28 ตุลาคม 2558
• ภาษีเงินได้สำหรับปี 2558 สามารถลดลงได้ตามจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าที่จ่ายสำหรับทั้งไตรมาสที่สามและสี่ โดยมีเงื่อนไขว่าจะต้องชำระค่าธรรมเนียมภายในวันที่ 28 มีนาคม 2559
• หากชำระค่าธรรมเนียมการค้าสำหรับไตรมาสที่สี่ของปี 2558 หลังจากกำหนดเวลาชำระภาษีสำหรับปี (หลังวันที่ 28/03/2559) การชำระล่วงหน้าที่คำนวณได้สำหรับไตรมาสแรกของปี 2559 จะลดลงได้ ก็เห็นด้วยกับเรื่องนี้เช่นกัน หนังสือเลขที่ GD-4-3/14174@ (ข้อ 1)- ดังนั้นภาษีการขายส่วนหนึ่งของปีที่แล้วจะไม่สูญหายไปสามารถนำมาพิจารณาในปีหน้าได้

ความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า/ภาษี "มีกำไร" และจำนวนเงินที่เรียกเก็บจะต้องชำระให้กับงบประมาณของมอสโก หากปรากฎว่าจำนวนเงินที่จ่ายล่วงหน้าสำหรับ 9 เดือนของปี 2558 เท่ากับจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายสำหรับไตรมาสที่สามของปี 2558 คุณจะไม่ต้องจ่ายอะไรเลยให้กับงบประมาณ

ตามที่อธิบายไว้ในบริการภาษี ภาษีการค้าเมื่อคำนวณภาษีเงินได้จะถูกนำมาพิจารณาภายในการชำระเงินล่วงหน้า/ภาษีที่คำนวณได้ หนังสือเลขที่ GD-4-3/14174@ (ข้อ 1)- ตัวอย่างเช่นหากชำระค่าธรรมเนียมในไตรมาสที่สามเป็นจำนวน 40,500 รูเบิลและการชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณได้สำหรับ 9 เดือนปี 2558 มีจำนวน 35,000 รูเบิล ดังนั้นจำนวนเงินคงเหลือของค่าธรรมเนียมสำหรับไตรมาสที่สาม (5,500 รูเบิล) บวก ค่าธรรมเนียมอื่นสำหรับไตรมาสที่สี่ (40,500 รูเบิล) จะสามารถลดภาษีสำหรับปี 2558 ได้ (แต่อีกครั้งภายในขีดจำกัดของจำนวนภาษี)

หากคุณขาดทุนทั้งปีก็ชัดเจนว่าคุณจะไม่มีอะไรจะลด แต่คุณจะต้องชำระค่าธรรมเนียมการซื้อขายตามงบประมาณ

เนื่องจากรูปแบบการคืนภาษีเงินได้ในปัจจุบันไม่มีบรรทัดพิเศษสำหรับการบัญชีภาษีการค้า Federal Tax Service จึงเสนอให้สะท้อนจำนวนค่าธรรมเนียมในบรรทัดที่มีจุดประสงค์เพื่อระบุจำนวนภาษีที่จ่ายนอกสหพันธรัฐรัสเซียและนับรวม ภาษีภูมิภาค หนังสือเลขที่ GD-4-3/14174@ (ข้อ 2):

• <если>องค์กรไม่มีแผนกแยก - ในบรรทัด 240 และ 260 ของแผ่น 02
• <если>องค์กรมี OP ซึ่งส่งใบสมัครแยกต่างหาก - ในบรรทัด 090 ของภาคผนวกหมายเลข 5 ถึงแผ่น 02
• <если>องค์กรเป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มผู้เสียภาษีรวม (CGT) - ในบรรทัด 090 ของภาคผนวกหมายเลข 6 ถึงแผ่น 02

ตามที่คุณเข้าใจหากองค์กรได้ชำระภาษีนอกสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีสิทธิ์ที่จะหักล้างได้ จะมีการระบุจำนวนเงินทั้งหมดหนึ่งบรรทัดในการประกาศซึ่งรวมถึงภาษีนี้และภาษีการค้า และหากจำนวนเงินนี้มากกว่าการชำระล่วงหน้า/ภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณของมอสโกตามที่ Federal Tax Service อธิบาย ในกรณีนี้ องค์กรจะต้องเลือกว่าจะลดการชำระเงิน/ภาษีลงเท่าใด: หนึ่งจำนวนหรือ สองครั้ง - แล้วสัดส่วนเท่าไรและ ภาคผนวก 1, 2 ถึงจดหมายเลขที่ GD-4-3/14174@- ในเวลาเดียวกัน Federal Tax Service โดยใช้ตัวอย่างดิจิทัลแสดงให้เห็นว่าในการประกาศ "ทำกำไร" มีความจำเป็นต้องลดการชำระล่วงหน้า/ภาษีจากภาษีการค้าที่ชำระสำหรับองค์กรที่ตั้งอยู่ในมอสโกและมี/ไม่มี OP เช่นเดียวกับองค์กรที่รวมอยู่ใน KGN ภาคผนวก 1, 2 ถึงจดหมายเลขที่ GD-4-3/14174@.

ตัวลดความซับซ้อนช่วยลดการเก็บภาษีได้อย่างไร

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับภาษีการค้าเพื่อลดความซับซ้อนจะแตกต่างกันขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีที่เลือก

การบัญชีสำหรับการเรียกเก็บเงินภายใต้วัตถุ "รายได้"

ตัวย่อที่มีวัตถุ “รายได้” สำหรับภาษีการค้าลดการชำระล่วงหน้า/ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายตามลำดับนี้ ข้อ 8 ข้อ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

เป็นไปได้ที่จะลดการชำระล่วงหน้า/ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับภาษีการค้าเฉพาะในกรณีที่ชำระทั้งค่าธรรมเนียมและภาษี "แบบง่าย" ให้กับงบประมาณของมอสโก และสิ่งนี้จะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อองค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคล ทั้งในฐานะผู้เสียภาษีและผู้ชำระภาษีการค้า ได้รับการจดทะเบียนกับผู้ตรวจการมอสโก แม้ว่าจะต่างกันก็ตาม หากองค์กร/ผู้ประกอบการรายบุคคลจดทะเบียนในภูมิภาคอื่น เช่น ในภูมิภาคมอสโก และดำเนินกิจกรรมการค้าในมอสโก พวกเขาจะขาดโอกาสในการลดภาษีการค้า "แบบง่าย" ในกรณีนี้ ค่าธรรมเนียมจะจ่ายให้กับมอสโก และการชำระเงินล่วงหน้า/ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย - ณ สถานที่ขององค์กร / สถานที่อยู่อาศัยของผู้ประกอบการแต่ละราย - ไปยังงบประมาณของภูมิภาคอื่น เช่น ภูมิภาคมอสโกและ ข้อ 6 ข้อ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ซึ่งได้รับการยืนยันจากกระทรวงการคลังและสำนักงานภาษีของรัฐบาลกลางแล้ว หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-11-09/40621 Federal Tax Service ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2558 เลขที่ GD-4-3/14230.

นอกจากนี้ องค์กรจะไม่สามารถลดภาษีการจัดเก็บแบบ "แบบง่าย" ได้หากเป็นเช่นนั้น แยกส่วนได้รับการจดทะเบียนในมอสโก และหัวหน้าหน่วยงานอยู่กับ Federal Tax Service ของภูมิภาคอื่น เช่น ภูมิภาคมอสโก ในกรณีนี้ ค่าธรรมเนียมและภาษีจะถูกโอนไปยังงบประมาณที่แตกต่างกัน

การชำระล่วงหน้า/ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่คำนวณสำหรับรอบระยะเวลาการรายงาน/ภาษีสามารถลดลงได้ด้วยจำนวนค่าธรรมเนียมการค้าที่ชำระระหว่างรอบระยะเวลาการรายงาน/ภาษีนี้ ซึ่งหมายความว่าสำหรับค่าธรรมเนียมการค้าที่จ่ายสำหรับไตรมาสที่สาม เช่น 10.23.2015 ภาษีสามารถลดลงได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับปี 2015 และสำหรับค่าธรรมเนียมสำหรับไตรมาสที่สี่ที่จ่าย เช่น 01.22.2016 เงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกลดลงปี 2559

ในช. ประมวลกฎหมายภาษี 26 ระบุว่าตัวทำให้ง่ายขึ้น “นอกเหนือจากจำนวนการลดที่กำหนดตามข้อ 3.1”ศิลปะ. ประมวลภาษี 346.21 อาจลดภาษีการชำระล่วงหน้า/ค่าธรรมเนียมการซื้อขายได้ ข้อ 8 ข้อ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- และดังที่คุณทราบ ตัวลดความซับซ้อน "ทำกำไร" ช่วยลดการชำระเงินเหล่านี้ด้วย เบี้ยประกันในกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ, กองทุนประกันสังคม, สำหรับผลประโยชน์การเจ็บป่วยที่จ่ายให้กับพนักงาน ฯลฯ นอกจากนี้ยังมีข้อ จำกัด สำหรับนายจ้างแบบง่าย: พวกเขาไม่สามารถลดมากกว่า 50% ของ "แบบง่าย" ” ภาษีเงินสมทบและผลประโยชน์ สิ่งนี้ทำให้เกิดคำถาม: ภาษีการค้าถูกนำมาพิจารณาในข้อจำกัดนี้หรือไม่?

เพื่อความพอใจของผู้เสียภาษี กระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางชี้แจงว่าเมื่อลดภาษีการค้า "แบบง่าย" จะไม่มีการใช้ขีดจำกัด 50% ใช้เฉพาะกับจำนวนเงินที่ระบุไว้ในข้อ 3.1 ของศิลปะ 346.21 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ได้แก่ เงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ กองทุนประกันสังคม การลาป่วย ฯลฯ หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-11-10/40730 (คำถามที่ 9)

ดังนั้นตัวลดความซับซ้อนด้วยวัตถุ "รายได้" จะลดการจ่ายล่วงหน้า/ภาษีเช่นนี้

องค์กร/นายจ้างส่วนบุคคล หักเงินสมทบกองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับ, กองทุนประกันสังคม, ลาป่วยที่จ่ายให้กับลูกจ้างและอื่นๆ ออกจากจำนวนเงินที่คำนวณไว้ล่วงหน้า/ภาษี แต่ไม่เกิน 50% ของจำนวนภาษี . จากนั้นจำนวนภาษีการค้าที่ชำระจะถูกหักออกจากจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้า/ภาษีที่เหลืออยู่ (ลดลงเหลือศูนย์)

แต่ผู้ประกอบการทำงานโดยไม่ได้ พนักงานลดการจ่ายล่วงหน้า/ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับเบี้ยประกันที่จ่ายให้ตัวเองโดยไม่มีข้อจำกัดใดๆ ข้อ 3.1 ข้อ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้นพวกเขาจึงหักเงินจ่ายล่วงหน้า/ภาษีที่คำนวณไว้จากจำนวนเงินสมทบทั้งหมดและจำนวนภาษีการขายทั้งหมด

แต่หากจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายในระหว่างปีมากกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณได้ในปีนี้ ค่าธรรมเนียมส่วนที่เหลือจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในปีอื่น ข้อ 8 ข้อ 346.21 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย.

ไม่ใช่โดยไม่มีแมลงวันในครีม หากตัวทำให้ง่ายขึ้น นอกเหนือจากการซื้อขายแล้ว ยังดำเนินกิจกรรมประเภทอื่น ๆ ตามหน่วยงานกำกับดูแล เขาจำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหากและคำนวณการชำระเงินล่วงหน้า/ภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายโดยเฉพาะจากกิจกรรมการซื้อขาย ท้ายที่สุดแล้ว ด้วยจำนวนค่าธรรมเนียมการค้า คุณสามารถลดจำนวนภาษีที่คำนวณภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับประเภทกิจกรรมทางธุรกิจที่มีการจัดตั้งค่าธรรมเนียมการค้าเท่านั้น และหากพนักงานกระทรวงการคลังก่อนหน้านี้แสดงอย่างไม่เป็นทางการว่าภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายซึ่งคำนวณสำหรับกิจกรรมทุกประเภทของระบบภาษีแบบง่ายสามารถลดลงได้จากค่าธรรมเนียมการค้า (ดู) จากนั้นฝ่ายการเงินจะออกในภายหลัง ชี้แจงว่าจำเป็นต้องมีการบัญชีแยกต่างหากและภาษีที่คำนวณจากค่าธรรมเนียมจะลดลงโดยเฉพาะกิจกรรมการค้าและ , - และกรมสรรพากรของรัฐบาลกลางได้นำคำชี้แจงเหล่านี้ไปตรวจสอบในท้องถิ่นเพื่อใช้ในการทำงาน หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 12 สิงหาคม 2558 เลขที่ GD-4-3/14233.

แต่เมื่อพูดว่า "a" เจ้าหน้าที่กำกับดูแลไม่ได้พูดว่า "b" ท้ายที่สุดแล้วระหว่างกิจกรรมการค้ากับประเภทอื่น ๆ จำเป็นต้องแบ่งทั้งเบี้ยประกันและผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับพนักงานที่ทำงานใน ประเภทต่างๆกิจกรรม. มิฉะนั้นภาษีจะลดลงอย่างไม่ถูกต้อง นอกจากนี้กระทรวงการคลังและ Federal Tax Service ยังนิ่งเฉยเกี่ยวกับวิธีการรักษาบัญชีแยกต่างหากนี้ หากพนักงานไม่สามารถนำมาประกอบกับกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งได้ ก็มีแนวโน้มว่าจำนวนเงินที่จ่ายสมทบและผลประโยชน์ที่จ่ายให้กับกิจกรรมการค้าควรจะแบ่งตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมการค้าในรายได้รวมของตัวง่ายขึ้น เราได้ถามผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังเกี่ยวกับเรื่องนี้แล้ว และทันทีที่พวกเขาตอบเราจะแจ้งให้คุณทราบ

การบัญชีค่าธรรมเนียมสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

กระทรวงการคลังและบริการภาษีของรัฐบาลกลางเชื่อว่าการทำให้ง่ายขึ้นด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ควรคำนึงถึงจำนวนภาษีการค้าที่จ่ายเป็นค่าใช้จ่ายตามอนุประโยค 22 ข้อ 1 ข้อ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ตามจำนวนค่าธรรมเนียมที่จ่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม x) หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2558 ฉบับที่ 03-11-09/42494 ลงวันที่ 27 มีนาคม 2558 ฉบับที่ 03-11-11/16902 Federal Tax Service ลงวันที่ 14 สิงหาคม 2558 เลขที่ GD-4-3/14386@- กล่าวคือ ไม่สามารถลดภาษี/การชำระล่วงหน้าด้วยค่าธรรมเนียมการค้าได้

และแม้ว่าเมื่อมองแวบแรกสิ่งนี้ดูเหมือนจะไม่ยุติธรรม แต่ตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลก็มีข้อได้เปรียบสำหรับผู้ที่ลดความซับซ้อนของสิ่งต่าง ๆ ด้วยวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย":

;

ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหากและกำหนดผลกำไรจากกิจกรรมการซื้อขายโดยเฉพาะ

หากเกิดการขาดทุน ค่าธรรมเนียมจะยังคงถูกจ่ายออกไป และด้วยเหตุนี้จึงเป็นการเพิ่มจำนวนขาดทุนที่สามารถยกยอดไปได้

ผู้ประกอบการที่ OSNO ลดการเก็บภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้อย่างไร

ผู้ประกอบการที่นำระบบการจัดเก็บภาษีทั่วไปมาพิจารณาภาษีการค้ามีดังนี้ ข้อ 5 ข้อ 225 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณ ณ สิ้นปีในอัตรา 13% สามารถลดลงได้ตามจำนวนภาษีการค้าที่จ่ายในปีนี้
• เป็นไปได้ที่จะลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากภาษีการขายเฉพาะในกรณีที่ผู้ประกอบการแต่ละรายลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในมอสโก ( ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขา) และดำเนินกิจกรรมการค้าในมอสโก หากผู้ประกอบการแต่ละรายจดทะเบียนกับ Federal Tax Service ในภูมิภาคอื่น เช่น ในภูมิภาคมอสโก ( ณ สถานที่อยู่อาศัยของเขา) และดำเนินกิจกรรมการค้าในมอสโก (ไม่ว่าจะผ่านอสังหาริมทรัพย์หรือผ่านสิ่งอำนวยความสะดวกเครือข่ายการค้าปลีกที่ไม่อยู่กับที่) แล้วเขาไม่สามารถลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาด้วยค่าธรรมเนียมที่ชำระได้
• ไม่มีข้อกำหนดในการลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากภาษีการค้า โดยคำนวณจากกิจกรรมการซื้อขายโดยเฉพาะ ดังนั้นหากผู้ประกอบการรายบุคคลมีส่วนร่วมในกิจกรรมหลายประเภท เขาก็ไม่จำเป็นต้องเก็บบันทึกแยกต่างหาก
• จำนวนภาษีการค้าที่หักจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาต้องไม่มากกว่าจำนวนภาษีนั้น หาก ณ สิ้นปีจำนวนค่าธรรมเนียมมากกว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณสำหรับปีนี้ จำนวนค่าธรรมเนียมจะไม่ถูกยกยอดไปยังปีถัดไป และหากสิ้นปีผู้ประกอบการแต่ละรายขาดทุนก็จะไม่มีอะไรต้องหักค่าธรรมเนียม

แตกต่างจากผู้จ่ายภาษีการค้าอื่นๆ ในแง่ของการโอนเงินเพื่อชำระค่าธรรมเนียม ผู้ประกอบการแต่ละรายเสียเปรียบ ท้ายที่สุดเขาจะต้องเสียค่าธรรมเนียมทุกไตรมาสตลอดทั้งปีและเขาจะสามารถลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ในปีหน้าเท่านั้นเมื่อเขายื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 รายการในปีที่ผ่านมา

ในขณะที่ตัวลดความซับซ้อนและองค์กรบน OSNO สามารถพิจารณาค่าธรรมเนียมการค้ารายไตรมาส - ลดการชำระเงินล่วงหน้าที่คำนวณตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลาการรายงานด้วยค่าธรรมเนียมการค้าที่ชำระ

ดังที่เราเห็น ภาระภาษีจะเพิ่มขึ้นสำหรับบางคนเนื่องจากการเริ่มใช้ภาษีการค้า

สำหรับผู้เสียภาษีไร้ยางอายที่ยังไม่ได้ลงทะเบียนพวกเขาในฐานะหัวหน้าแผนกนโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนามอสโกรับรองว่าจะถูกระบุตัวตนและจะไม่สามารถซ่อนได้

เมื่อวันก่อนบริการภาษีบอกว่าผู้ตรวจสอบจะลงโทษผู้ที่ดำเนินกิจกรรมการค้าในดินแดนมอสโกอย่างไร แต่ไม่ได้ลงทะเบียนกับ Federal Tax Service ในฐานะผู้จ่ายภาษีการค้า (ไม่ได้ส่งการแจ้งเตือน) หรือ ทำเช่นนั้นไม่ทันเวลา หนังสือของ Federal Tax Service ลงวันที่ 18 สิงหาคม 2558 เลขที่ SA-4-7/14504@:

• <если>หากองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลแจ้งการลงทะเบียนล่าช้า พวกเขาจะถูกปรับเนื่องจากไม่สามารถส่งข้อมูลที่จำเป็นสำหรับการควบคุมภาษีได้ทันเวลา และความรับผิดชอบดังกล่าวมีอยู่ทั้งในประมวลกฎหมายภาษี (ภาษี) และในประมวลกฎหมายความผิดทางปกครอง (ทางปกครอง) ในเรื่องนี้องค์กรอาจถูกปรับ 200 รูเบิล ข้อ 1 ศิลปะ 126 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและผู้จัดการและหัวหน้าฝ่ายบัญชีในราคา 300-500 รูเบิล ส่วนที่ 1 ศิลปะ 15.6 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซียแต่ผู้ตรวจสามารถปรับผู้ประกอบการตามประมวลกฎหมายภาษีได้เท่านั้น ท้ายที่สุดแล้ว ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถรับผิดชอบต่อการละเมิดภาษีบางประการได้ หมายเหตุถึงศิลปะ 15.3 ประมวลกฎหมายความผิดทางปกครองของสหพันธรัฐรัสเซีย- ดังนั้นผู้ประกอบการจะได้เงินเพียง 200 รูเบิล
• <если>องค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะไม่ส่งการแจ้งเตือน แต่จะดำเนินกิจกรรมการซื้อขายโดยไม่ลงทะเบียน ดังนั้นการลงโทษจะรุนแรงยิ่งขึ้น - ปรับจำนวน 10% ของรายได้ที่ได้รับในระหว่างระยะเวลาดำเนินกิจกรรมการซื้อขายโดยไม่ส่งการแจ้งเตือน แต่ไม่น้อยกว่า 40,000 รูเบิล ข้อ 2 ศิลปะ มาตรา 416 วรรค 2 ของมาตรา 416 116 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแต่ค่าปรับดังกล่าวจะเกิดขึ้นได้ก็ต่อเมื่อหน่วยงานด้านภาษีมีหลักฐานเกี่ยวกับกิจกรรมดังกล่าว และตามที่ Federal Tax Service อธิบายไว้ก่อนหน้านี้ หลักฐานดังกล่าวอาจเป็นการกระทำเพื่อระบุวัตถุใหม่ที่ต้องเสียภาษีการค้า ซึ่งพวกเขาจะได้รับจากกรมนโยบายเศรษฐกิจและการพัฒนาของมอสโก หนังสือเลขที่ GD-4-3/11229@ (ข้อ 7.1).