1. Звітність некомерційних організацій (НКО) до Мін'юсту Росії

Уточнити звітність Ви можете на офіційному сайті відомства -http://minjust.ru/ru/nko/otchetnost

що здавати	хто здає	Звітний період і термін здачі	підстава
Звіт про діяльність некомерційної організації і про персональний склад її керівних органів (ф. ОН0001), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72
Звіт про витрачання некомерційною організацією грошових коштів і про використання іншого майна, в тому числі отриманих від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства (ф. ОН0002), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72	Все НКО (крім бюджетних і казенних установ), у яких: - є учасники (члени) - іноземні громадяни та (або) організації, особи без громадянства; - протягом року були надходження грошей і майна від іноземних джерел; - протягом року надходження грошей і майна склала понад 3 млн руб.	Благодійні організації - в терміни для здачі річної бухгалтерської звітності до податкової інспекції.
Заява про відповідність вимогам пункту 3.1 статті 32 Закону від 12 січня 1996 № 7-ФЗ і інформація про продовження діяльності (форма довільна)	НКО (крім бюджетних і казенних установ), у яких: - немає учасників (членів) - іноземних громадян і (або) організацій, осіб без громадянства; - протягом року не було надходжень грошей і майна від іноземних джерел; - протягом року надходження грошей і майна склало не більше 3 млн руб.	Законодавчо термін не визначений. Орієнтуйтеся на загальні терміни для здачі звітів
Звіт про обсяг отриманих громадськими об'єднаннями від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства грошових коштів та іншого майна, про цілі їх витрачання або використання і про їх фактичне витрачання або використання (ф. ОН0003), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72	громадські об'єднання	Благодійні організації - в терміни для здачі річної бухгалтерської звітності до податкової інспекції.
Звіт про діяльність релігійної організації, про персональний склад її керівних органів, про витрачання грошових коштів і про використання іншого майна, в тому числі отриманих від міжнародних та іноземних організацій, іноземних громадян та осіб без громадянства (ф. ОР0001), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72	релігійні організації
Звіт структурного підрозділу іноземної некомерційної неурядової організації про обсяг одержуваних даними структурним підрозділом грошових коштів та іншого майна, їхній передбачуваний розподіл, а також про цілі їх витрачання або використання (ф. СП0001), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72		Чи не пізніше останнього числа місяця, наступного за звітним кварталом
Звіт структурного підрозділу іноземної некомерційної неурядової організації про фактичне витрачання або використання грошових коштів та іншого майна, а також про витрачання наданих фізичним і юридичним особам зазначених коштів і про використання наданого їм іншого майна (ф. СП0002), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72	Структурні підрозділи іноземної некомерційної неурядової організації
Звіт структурного підрозділу іноземної некомерційної неурядової організації про передбачувані для здійснення на території Російської Федерації програмах (ф. СП0003), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 29 березня 2010 року № 72	Структурні підрозділи іноземної некомерційної неурядової організації	Якщо не вклалися в цей термін, то не пізніш як за один місяць до початку здійснення програми. Якщо вирішено змінити програму - не пізніш як через 10 робочих днів з дати такого рішення
Аудиторський висновок від російських аудиторів	Структурні підрозділи іноземної некомерційної неурядової організації
Звіт некомерційної організації, яка виконує функції іноземного агента (ф. ОІА001), затверджений наказом Мін'юсту Росії від 16 квітня 2013 р № 50 У звіт входять:	НКО, які виконують функції іноземного агента
- відомості про діяльність некомерційної організації, про персональний склад її керівних органів		Півріччя. Чи не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним півріччям
- відомості про цілі витрачання грошових коштів і використання іншого майна, в тому числі отриманих від іноземних джерел, про фактичне витрачання та використання грошових коштів та іншого майна, одержаних від іноземних джерел		Чи не пізніше 15-го числа місяця, наступного за звітним кварталом
- аудиторський висновок за підсумками аудиту річної бухгалтерської (фінансової) звітності

2)   Звіти можуть бути представлені в Мін'юст Росії (його територіального органу) безпосередньо, у вигляді поштового відправлення з описом вкладення або шляхом розміщення на інформаційних ресурсах Мін'юсту Росії в мережі Інтернет, призначених для розміщення звітів та повідомлень, доступ до яких здійснюється через офіційний сайт Мін'юсту Росії ( http://unro.minjust.ru/) і офіційні сайти його територіальних органів в мережі Інтернет, в порядку, передбаченому Наказом Мін'юсту Росії від 07.10.2010 N 252 (п. 3 ст. 32 Закону N 7-ФЗ, пп. « а »п. 2 Постанови Правителі ства РФ від 15.04.2006 N 212 «Про заходи щодо реалізації окремих положень Федеральних законів, що регулюють діяльність некомерційних організацій», п. 2 Порядку розміщення в мережі Інтернет звітів про діяльність і повідомлень про продовження діяльності некомерційних організацій, затвердженого Наказом Мін'юсту Росії N 252 ( далі - Порядок), п. п. 3, 4 Методичних рекомендацій щодо заповнення та подання до Міністерства юстиції Російської Федерації та його територіальні органи форм документів, що містять звіти про діяльність некомерційних орган ізації, затверджених Наказом Мін'юсту Росії від 17.03.2011 N 81).

3)   Звітність в Москві подається до Головного управління Мін'юсту Росії по Москві, це офіційний сайт відомтсва http://to77.minjust.ru

А це посилання на Відділ у справах некомерційних організацій -http: //to77.minjust.ru/about/otdel02

4) У законодавстві немає вимоги про складання акта, сторони мають право цього не робити. Також сторони мають право домовитися про обов'язки складання акта і його періодичністю.

Законом не встановлена \u200b\u200bформа акта. Ви можете разом з контрагентом розробити її самостійно. Це висновок випливає з п. 4 ст. 421   ГК РФ.

Якщо Ви узгодили форму акту про надання послуг в якості додатку до договору, використовуйте саме її. В цьому випадку ви зможете уникнути суперечок про те, за якою формою повинен складатися акт.

Якщо договір не містить вимог до форми акта, будь-яка зі сторін має право скласти його за зручною для неї формі. Як правило, акт складає виконавець і пропонує замовнику для підписання.

Вимог до змісту акту про надання послуг Цивільний кодекс РФ не містить.

Акт використовується для цілей бухгалтерського обліку, тому вкажіть обов'язкові для первинних облікових документів реквізити (ч. 2 ст. 9 Закону про бухгалтерський облік):

• назва документу. У законодавстві немає обов'язкової вимоги до назви акта. Ви можете назвати його актом про надання послуг, актом приймання-передачі наданих послуг, актом про надані послуги;
• дату його складання;
• найменування або П.І.Б. замовника і виконавця;
• вид і обсяг послуг. Рекомендуємо вказати їх детально. Якщо акт не дозволить визначити ні вид послуг, ні їх обсяг, ні їх вартість, суд може не прийняти акт як доказ факту надання послуг (Постанова ФАС Східно-Сибірського округу від 24.04.2012 N А33-7310 / 2011);
• термін, в який виконавець надав послуги;
• ціну послуг, в тому числі суму ПДВ при необхідності;
• посади і особисті підписи керівників виконавця і замовника або уповноважених ними осіб. Якщо акт підписує особа, що діє на підставі довіреності, вкажіть в акті її реквізити.

Проставте на акті друку сторін при їх наявності.

1. реквізити договору надання послуг.

Без них суд може визнати акт не мають відношення до договору і не прийняти акт як доказ надання послуг (ч. 1 ст. 67 АПК РФ, ст. 59 ЦПК РФ). Якщо виконавець і замовник уклали кілька подібних договорів і в акті не буде посилання на конкретний договір, суду при певних обставинах буде важко визначити, до якого з них відноситься акт (Постанова Арбітражного суду Північно-Кавказького округу від 10.08.2015 N Ф08-4898 / 2015 ).

Однак якщо між сторонами договір тільки один, відсутність в актах посилання на нього на вирішення спору не вплине (Постанова Арбітражного суду Північно-Західного округу від 16.12.2015 N А26-1252 / 2015);

1. відомості про виявлені недоліки послуг.

Якщо в процесі приймання у замовника виникли претензії до якості послуг, йому потрібно вказати на відповідні недоліки в акті. Без цього йому буде важко в подальшому посилатися на недоліки (п. П. 2, 3 ст. 720 ЦК України, ст. 783 ЦК України).

Якщо в формі акту немає графи для інформації про виявлені недоліки, рекомендуємо замовнику замість підписання акту проставити на ньому відмітку «послуги не прийняті в зв'язку з виявленням недоліків». Відомості про недоліки викладіть в окремому документі, спрямованим виконавцю.

Не радимо замовнику залишати акт без позначки про те, чому він не підписаний, інакше в разі спору виконавець може заявити, що мав місце невмотивована відмова від підписання акту про надання послуг. У цьому випадку послуги потрібно буде сплатити (п. 1 ст. 781 ЦК України);

1. відомості про передачу замовнику результату дій виконавця, якщо сторони узгодили надання певного результату, наприклад проекти договорів, заяв, скарг, звіт про оцінку, надані послуги.

5) У бухгалтерському обліку організації-виконавця надходження, пов'язані з наданням послуг, є доходом від звичайних видів діяльності (п. 5 Положення з бухгалтерського обліку «Доходи організації» ПБУ 9/99, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 06.05.1999 N 32н). Умови для визнання виручки (доходу від надання послуги) встановлені п. 12 ПБО 9/99. В даному випадку організація повинна визнавати дохід відповідно до графіка платежів. Якщо фізична особа сплачує освітні послуги щомісяця, то Ви повинні відображати виручку в бухгалтерському обліку щомісяця.

Плюс до цього деякі НКО здають Звіт про фінансові результати . Це потрібно робити, коли:

• НВО отримала істотний дохід від підприємницької діяльності;

• неможливо оцінити фінансове становище НКО без показника отриманого доходу.

У всіх інших випадках НКО відображає дані від підприємницької діяльності в звіті про цільове використання по рядку «Прибуток від приносить дохід діяльності». Але якщо цього недостатньо, щоб відобразити фінансове положення НКО, здайте звіт про фінансові результати. Про це йдеться в інформації Мінфіну Росії № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерський баланс

НКО заповнюють баланс по-особливому (див. Загальну ). Деякі розділи потрібно перейменувати. Наприклад, Розділ III потрібно назвати не "Капітал і резерви», а «Цільове фінансування». Адже у некомерційної організації немає мети отримати прибуток. Замість капіталу і резервів НУО відображають залишок цільових надходжень. Рядки балансу, які НКО повинні замінити в розділі III, названі в таблиці нижче.

Код рядка балансу, назву якої НКО потрібно замінити	Назва рядків у комерційних організацій	Назву рядків у НКО
	Розділ III Бухгалтерського балансу «Капітал і резерви»	Розділ III Бухгалтерськогобалансу «Цільове фінансування»
1310	Статутний капітал	пайовий фонд
1320	Власні акції, викуплені в акціонерів	цільовий капіталу
1350	Додатковий капітал (без переоцінки)	Цільові кошти
1360	Резервний капітал	Фонд нерухомого та особливо цінного рухомого майна
1370	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	Резервний і інші цільові фонди

Такий порядок прописаний в примітці 6 до бухгалтерського балансу і в примітці до додатка 4 наказу Мінфіну Росії від 2 липня 2010 року № 66н.

Звіт про рух грошових коштів

Звіт про рух грошових коштів НКО до складу бухгалтерської звітності не включають. Це прямо прописано в пункті 85 положення, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 29 липня 1998 № 34н.

інші звіти

Для фондів є особливості. Вони зобов'язані щорічно публікувати звіти про використання свого майна (п. 2 ст. 7 Закону від 12 січня 1996 № 7-ФЗ).

Податкова звітність

Все НКО зобов'язані здавати в податкову інспекцію відомості про середньооблікової чисельності працівників. Робити це потрібно, навіть якщо співробітників немає. Крім того, всі НКО зобов'язані здавати довідки по формою 2-ПДФО   на кожного співробітника і розрахунок по формі 6-ПДФО.

Детальніше на цю тему див .:

• Які права та обов'язки є у платників податків ;

А в іншому склад податкової звітності в НКО залежить від податкового режиму.

Податкова звітність: ОСНО

НКО на загальному режимі здають податкову звітність, яка має виконуватися .

Податок на прибуток

Здавати декларацію з податку на прибуток зобов'язані всі НУО. Цей обов'язок не залежить від того, є оподатковувані доходи чи ні. Такий висновок випливає зі статті 246 і пункту 1 статті 289 Податкового кодексу РФ.

Для НКО, у яких немає прибутку, є особливості. Вони здають декларацію тільки раз на рік в спрощеному складі:

• Титульний лист (лист 01);

• Розрахунок податку на прибуток організацій (лист 02);

• Звіт про цільове використання майна (в т. Ч. Коштів), робіт, послуг, отриманих в рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування (лист 07);

• додаток № 1 до податкової декларації.

Це випливає зі статті 285 і пункту 2 статті 289 Податкового кодексу РФ, пункту 1.2 Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 26 листопада 2014 р № ММВ-7-3 / 600.

Якщо некомерційна орагнізація отримує прибуток, декларацію потрібно здавати щокварталу. При цьому авансові платежі не платять НКО, якщо доходи від реалізації за попередні чотири квартали не перевищили в середньому 10 млн руб. за кожен квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

ПДВ

НКО на загальному режимі зобов'язані здавати декларацію з ПДВ щоквартально в загальному порядку. Якщо об'єкта оподаткування ПДВ немає, здайте тільки титульний лист і розділ 1 (п. 3 Порядку, затвердженого наказом ФНС Росії від 29 жовтня 2014 р № ММВ-7-3 / 558).

Здавати єдину (спрощену) податкову декларацію, яка затверджена наказом Мінфіну Росії від 10 липня 2007 р № 62н, НКО може, тільки якщо у неї одночасно немає:

• об'єкта оподаткування по ПДВ;

• операцій по розрахункових рахунках.

Податок на майно

НКО на загальному режимі здають декларацію з податку на майно щоквартально, в загальному порядку. Виняток - організації, у яких немає основних засобів. орядок заповнення податкової декларації з податку на майно   викладено в статті.

Так як НВО амортизацію не нараховують, по рядках 020-140 розділу 2 декларації вкажіть різницю між залишком за рахунком 01 «Основні засоби» і сумою зносу на позабалансовому рахунку 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Що стосується інших податкових декларацій, то обов'язок по їх здачі залежить від наявності у НКО оподатковуваного відповідним податком об'єкта.

Податкова звітність: ССО

НКО на спрощеній системі здають звітність, яка має виконуватися . Крім того, НКО на спрощеній системі здають щорічно в податкову інспекцію декларацію по єдиному податку, який вони платять (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причому обов'язок здавати декларації не залежить від того, були доходи і витрати в звітному періоді чи ні.

Такий висновок випливає з положень пункту 1 статті 346.19 та пункту 1 статті 346.23 Податкового кодексу РФ.

Крім того, НКО на спрощеній системі зобов'язані вести книгу обліку доходів і витрат . Про це сказано в статті 346.24 Податкового кодексу РФ і пункті 1.1 Порядку, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н.

Детальніше на цю тему див .:

• Як скласти і здати декларацію по єдиному податку при спрощеній системі ;

• Як вести книгу обліку доходів і витрат при спрощеній системі .

НКО на спрощеній системі не платять податок на прибуток, податок на майно і ПДВ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Тому і здавати декларації з перелічених податків некомерційна організація не зобов'язана. Але з цього правила є винятки:

• НВО, у яких є майно, обкладене по кадастрової вартості   (П. 2 ст. 346.11 НК РФ), сплачують податок з цього майна і

Сьогодні на території Російської Федерації може вестися не тільки комерційна діяльність, але і некомерційного характеру.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему   - звертайтеся до консультанта:

ЗАЯВКИ ТА ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО і БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Необхідна реєстрація подібних установ в різних державних контролюючих органів.

При цьому слід пам'ятати про велику кількість самих різних особливостей, пов'язаних з діяльність подібного роду підприємств, також званих НКО.

В першу чергу відповідальним особам необхідно буде пам'ятати про важливість надання звітності по діяльності некомерційних організацій.

Що потрібно знати

Діяльність некомерційних організацій викликає у різного роду контролюючих органів не менше цікавою для суспільства, ніж комерційних.

Основною причиною цього є наявність великої кількості різних, послаблень з боку держави для всіляких НКО.

Саме тому необхідно буде завчасно ознайомитися з усіма основними моментами, пов'язаними з діяльністю і звітністю подібного роду підприємств. Існує велика кількість всіляких особливостей.

До найбільш істотних питань, розглянути які необхідно буде в обов'язковому порядку, сьогодні можна буде віднести:

• основні поняття;
• термін здачі документів;
• правова база.

Розгляд зазначених вище питань дасть можливість формувати відповідним чином звітність і уникнути допущення найбільш типових помилок.

Основні поняття

В першу чергу керівнику некомерційної організації, а також її бухгалтеру, іншим відповідальним особам варто ознайомитися з чинними законодавчими нормами.

Тільки відсутність різних порушень нормативно-правових документів дозволить уникнути великої кількості самих різних помилок, інших труднощів.

Але для вірного трактування основних положень необхідно буде ознайомитися з різними термінами, що використовуються в НПД.

До найбільш важливих понять, пов'язаних з нормативними документами, регулюючими роботу НКО, можна віднести наступне:

• "некомерційна організація";
• «Річна звітність»;
• «Статистична звітність»;
• «Повідомлення про витрачання коштів»;
• "структурні підрозділи";
• «Засновники»;
• «Громадські об'єднання».

На даний момент в першу чергу необхідно буде ознайомитися з поняттям «некомерційна організація». Також стосовно подібного роду структурам можливо буде використовувати абревіатуру НКО.

Під даного типу установами розуміються різного роду підприємства, основною метою яких є не комерційна, а інша діяльність.

При цьому отримання будь-якого прибутку не планується, подібне відсутня. Важливо пам'ятати, що формат діяльності підприємства такого типу повинен повністю відповідати фактам.

В іншому випадку можуть виникнути досить серйозні проблеми - аж до в примусовому порядку.

«Річна звітність» - сукупність різного роду документів, які відображають відомості про всіх отриманих доходах в результаті ведення певної діяльності.

Найчастіше подібними документами є різного роду декларації. «Статистична звітність» - сукупність різного роду звітів, які складаються підприємствами за встановленими раніше формам документів.

Даного типу звітність буде надаватися в Росстат. «Повідомлення про витрачання коштів» - спеціальний документ, формат якого встановлений на законодавчому рівні.

В обов'язковому порядку формується некомерційними підприємствами. Є одним з найбільш важливих документів складання звітності.

«Структурні підрозділи» - філії некомерційних підприємств, які розташовуються окремо від основного підприємства.

Подібний статус присвоюється в разі, якщо обладнано робоче місце на строк більше, ніж 2 місяці.

Важливою особливістю подібних підрозділів є те, що вони повинні мати окремий баланс, а також надавати звітність окремо від основної організації.

Є також інші моменти, пов'язані з формування звітності структурних підрозділів.

«Засновники» - будь-яка фізична або ж юридична особа, яка є творцем, власником і керівником організації. При цьому слід пам'ятати, що таких засновників одночасно може бути відразу декілька.

Саме засновники мають право приймати різного роду важливі рішення щодо ведення діяльності некомерційного підприємства.

Також рада засновників призначає виконавчий орган, який має право представляти інтереси НКО.

«Громадські об'єднання» - одна з різновидів некомерційного підприємства, яке створюється на підставі спільних інтересів простих громадян.

При цьому звітність подібного НКО повинна формуватися у відповідності з усіма законодавчими нормами, що діють щодо подібних підприємств.

Є велика кількість самих різних нюансів, пов'язаних з подібного роду діяльністю. Також існують різного роду інші види некомерційних підприємств.

Термін здачі документів

Дуже важливо не пропустити термін здачі відповідної звітної документації. В першу чергу це стосується різного роду державних позабюджетних фондів.

На даний момент встановлено такі терміни:

Важливою особливістю даного типу організацій є те, що є необхідність звітувати в регіональні податкові органи.

Звітність не обмежується здачею документів в державні фонди, а також різного роду статистичні установи. Цей момент встановлено на законодавчому рівні.

Правова база

На даний момент основним документом, що регулює діяльність подібного роду організацій, а також на підставі якого формується звітність, є

Він включає в себе наступні основні розділи:

Також існують деякі спеціалізовані нормативно-правові документи, які регламентують звітність НКО.

До таких нормативно-правовим документам сьогодні відноситься наступне:

Особливу увагу необхідний буде приділити саме термінів і формату надання різного роду звітності.

Так як наявність помилок, різного роду недоліків і невірне уявлення інформації може послужити причиною виникнення великої кількості всіляких труднощів.

Форми податкової звітності НКО

На даний момент формат податкової звітності некомерційної організації встановлений законодавчо. Всі необхідні документи повинні передаватися безпосередньо за місцем постійної реєстрації.

Сама процедура створення НКО мало відрізняється від формування інших організацій. Є відмінності тільки в переліку документів, що надаються.

Аналогічним чином йде справа зі звітністю. Необхідно буде складати досить великий перелік документів.

До найбільш істотних питань, розглянути які необхідно буде завчасно, необхідно буде віднести наступне:

• список для здачі;
• якщо нульова звітність;
• відповідальність при порушеннях.

Список для здачі

На даний момент перелік документів для здачі звітності досить великий. Він включає в себе велику кількість самих різних документів.

В першу чергу необхідно зайнятися формуванням бухгалтерської звітності. Наразі встановлюється

Відповідно до цього нормативно-правовим документом необхідно буде здавати звітність такого виду, яка включає в себе:

• стандартний;
• додатки до позначених вище документів - якщо з якоїсь причини це необхідно в конкретному випадку.

Склад бухгалтерської звітності встановлюється тільки федеральним законодавством.

Всі необхідні в даному випадку документи повинні бути представлені до відповідних органів не пізніше, ніж через 3 місяців з моменту закінчення звітного періоду.

  Перелік податкових документів для звітності залежить від застосовуваного податкового режиму.

Підприємствам, які працюють на загальному, необхідно буде здавати:

• податкову звітність в формі по різного роду;

Як відомо, для некомерційних організацій були спрощені процедури державної реєстрації, подання звітності та здійснення контролю за їх діяльністю (Федеральний закон від 17.07.2009 № 170-ФЗ «Про внесення змін до Федерального закону" Про некомерційні організації "»). Виходячи з того, що некомерційна організація як власник цільового капіталу зобов'язана не пізніше шести місяців після закінчення звітного року підготувати і затвердити річний звіт про формування цільового капіталу і про використання, розподіл доходу від цільового капіталу, розглянемо зумовлені специфікою діяльності форми звітності. Відзначимо також, що в разі, якщо такий некомерційною організацією сформовано кілька цільових капіталів, зазначений річний звіт готується по кожному сформованому цільовим капіталу.

В цілому звітність некомерційних організацій можна умовно розділити на наступні групи:

• бухгалтерська звітність;
• податкова звітність;
• звітність перед державними позабюджетними фондами;
• статистична звітність;
• спеціальна звітність.

Склад звітності щодо некомерційної організації залежить як від її організаційно-правової форми, так і від особливостей оподаткування (зокрема, від застосовуваного режиму оподаткування).

Бухгалтерська звітність

Відповідно до ст. 13 Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. Від 23.11.2009) «Про бухгалтерський облік» (далі - Федеральний закон № 129-ФЗ) всі організації зобов'язані складати бухгалтерську звітність, до складу якої входять такі форми:

• бухгалтерський баланс (форма № 1);
• звіт про прибутки і збитки (форма № 2);
• звіт про зміни капіталу (форма № 3);
• звіт про рух грошових коштів (форма № 4);
• додаток до бухгалтерського балансу (форма № 5);
• пояснювальна записка;
• аудиторський висновок, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності організації, якщо вона відповідно до федеральних законів підлягає обов'язковому аудиту.

Слід зазначити, що для громадських організацій (об'єднань) та їх структурних підрозділів, які не здійснюють підприємницької діяльності і не мають крім вибулого майна оборотів з реалізації товарів (робіт, послуг), встановлений спрощений складу річної бухгалтерської звітності. Зазначені організації представляють бухгалтерську звітність тільки один раз на рік за підсумками звітного року в складі бухгалтерського балансу, звіту про прибутки і збитки, а також звіту про цільове використання отриманих коштів.

Крім того, потрібно звернути увагу на те, що відповідно до наказу Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н (ред. Від 18.09.2006) «Про форми бухгалтерської звітності» некомерційні організації можуть не подавати форми № 3-5 бухгалтерської звітності в разі відсутності відповідних даних.

Бухгалтерська звітність в скороченому складі (форми № 1 та № 2) також подається до органів державної статистики.

З 2003 р в зв'язку з введенням в дію ССО багато некомерційних організацій перейшли на вказаний спеціальний податковий режим. Такі організації відповідно до п. 3 ст. 4 Федерального закону № 129-ФЗ звільняються від обов'язку ведення бухгалтерського обліку, а значить, і складання бухгалтерської звітності. Але при цьому встановлено обов'язок ведення цими організаціями обліку доходів і витрат у порядку, встановленому гл. 26.2 НК РФ. Доходи і витрати враховуються в Книзі доходів і витрат, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 31.12.2008 № 154н.

Податкова звітність

Обов'язок складання та подання в передбачених законодавством випадках податкової звітності в формі податкових декларацій (розрахунків) встановлено ст. 23 НК РФ. Склад податкової звітності некомерційних організацій безпосередньо залежить від застосовуваного режиму оподаткування: загального або спеціального податкового режиму. При загальному податковому режимі склад податкової звітності включає в обов'язковому порядку:

• податкову декларацію з ПДВ (п. 5 ст. 174 НК РФ);
• податкову декларацію з податку на прибуток (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Потрібно мати на увазі, що форма декларації з ПДВ змінилася. Нова форма декларації з ПДВ затверджена наказом Мінфіну Росії від 15.10.2009. Зазначена форма декларації застосовується вже зі звітності за IV квартал 2009 р

Відносно податку на прибуток не можна не відзначити, що відповідно до п. 2 ст. 289 НК РФ некомерційні організації, у яких не виникає обов'язку щодо сплати податку, подають податкові декларації до спрощеної формі після закінчення податкового періоду. Також слід взяти до уваги, що податкова декларація з податку на прибуток застосовується в редакції наказу Мінфіну Росії від 16.12.2009 № 135н.

Некомерційна організація, що володіє рухомим і нерухомим майном, що враховуються на балансі в якості об'єктів основних засобів в порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку, зобов'язана складати податкову звітність з податку на майно в формі податкової декларації та податкових розрахунків за авансовими платежами з податку на майно, що закріплено в ст. 386 НК РФ. Слід звернути увагу на те, що раніше організація, що не мала об'єктів оподаткування податком на майно, все одно зобов'язана була представляти так звану «нульову» податкову звітність з податку на майно. Однак тепер у зв'язку з прийняттям Федерального закону від 30.10.2009 № 242-ФЗ «Про внесення зміни до статті 373 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації» організації звільнені від обов'язку подавати розрахунки і декларації з податку на майно організацій за відсутності об'єкта оподаткування.

У разі якщо щодо некомерційної організації зареєстровано транспортний засіб, то вона зобов'язана складати та подавати податкову декларацію і податкові розрахунки за авансовими платежами з транспортного податку (ст. 363.1 НК РФ).

Якщо некомерційна організація має право власності на земельну ділянку або ж правом постійного (безстрокового) користування ним, то щодо неї встановлено обов'язок формування податкової декларації та податкових розрахунків за авансовими платежами з податку (ст. 398 НК РФ).

Некомерційні організації, так само як і комерційні, визнаються податковими агентами з ПДФО відповідно до ст. 226 НК РФ. Як найпростіший приклад тут можна навести відносини між роботодавцем і працівником в частині нарахування та виплати заробітної плати. Вказана вище обставина тягне за собою необхідність складання та подання до податкового органу за місцем свого обліку відомостей про доходи фізичних осіб відповідно до п. 2 ст. 230 НК РФ.

Як уже було відзначено вище, з моменту введення спеціального податкового режиму у вигляді ССО досить велике число некомерційних організацій скористалося правом переходу на вказаний податковий режим.

Відповідно до п. 2 ст. 346.11 НК РФ застосування ССО передбачає звільнення організацій від сплати податку на прибуток (за винятком податку, що сплачується з доходів, які оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим пп. 3, 4 ст. 284 НК РФ), податку на майно, ПДВ (за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також ПДВ, що сплачується при здійсненні операцій за договором простого товариства, договору довірчого управління майном або концесійному угодою на території РФ).

Застосування ССО зобов'язує некомерційні організації складати та подавати до податкових органів податкову декларацію з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО, в порядку, встановленому ст. 346.23 НК РФ. Форма декларації затверджена наказом Мінфіну Росії від 22.06.2009 № 58н.

Звітність перед державними позабюджетними фондами

Даною групі звітності слід приділити особливу увагу в зв'язку зі змінами законодавства, які вступили в силу з початку поточного року. Скасування з 01.01.2010 Федеральними законами від 24.07.2009 № 212-ФЗ (ред. Від 27.12.2009) «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування »(далі - Федеральний закон № 212-ФЗ) і № 213-ФЗ (ред. від 25.12.2009)« Про внесення змін до окремих законодавчих актів Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Росій кой Федерації в зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" »ЄСП і введення обов'язку нарахування та сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування , обов'язкове соціальне страхування і обов'язкове медичне страхування внесли певні нововведення, в тому числі і до порядку формування я і подання звітності.

Звична для багатьох декларація по ЕСН скасована, а адміністрування зазначених вище страхових внесків передано від податкових органів Пенсійного фонду Росії (ПФР), а також Фонду соціального страхування (ФСС Росії). У зв'язку зі зміною порядку адміністрування внесків страхувальники відповідно до п. 9 ст. 15 Федерального закону № 212-ФЗ повинні подавати розрахунки щоквартально за місцем свого обліку:

1) до 1-го числа другого календарного місяця, що настає за звітним періодом, до територіального органу ПФР - розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР і на обов'язкове медичне страхування до фондів обов'язкового медичного страхування (ОМС);

2) до 15-го числа календарного місяця, що настає за звітним періодом, до територіального органу ФСС Росії - розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством в ФСС Росії, а також за видатками на виплату обов'язкового страхового забезпечення, виробленим в рахунок сплати цих страхових внесків до ФСС Росії.

Слід звернути увагу на те, що подача розрахунків в податковий орган за місцем обліку платника податків-страховика не передбачається.

Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування в ПФР і на обов'язкове медичне страхування до фондів обов'язкового медичного страхування видається за формою РСВ-1 ПФР, затвердженої наказом Міністерства охорони здоров'я України від 12.11.2009 № 894н.

Звітність до ФСС Росії кілька видозмінилася, що стало наслідком зазначених вище змін законодавства. Розрахунок по нарахованих і сплачених страхових внесках на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством і по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також за видатками на виплату страхового забезпечення за I квартал 2010 р повинен бути представлений за формою-4 ФСС РФ, затвердженої наказом Міністерства охорони здоров'я України від 06.11.2009 № 871н.

Крім цього організації також зобов'язані формувати звітність, пов'язану зі здачею відомостей по персоніфікованому обліку. Цей обов'язок встановлена \u200b\u200bФедеральним законом від 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. Від 27.12.2009) «Про індивідуальному (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування».

У зв'язку з прийняттям Федерального закону № 212-ФЗ порядок здачі відомостей по персоніфікованому обліку в ПФР змінився. Так, в 2010 р їх потрібно здавати два рази - за підсумками півріччя і року (до 01.08.2010 та 01.02.2011), а починаючи з 2011 р - чотири рази на рік, щоквартально (до 1 травня, 1 серпня, 1 листопада і 1 лютого).

статистична звітність

Крім подання бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки некомерційною організацією до органів державної статистики подаються відомості по спеціалізованим формам статистичного спостереження.

Говорячи про особливості звітності некомерційних організацій, слід вказати, що стосовно них серед інших встановлена \u200b\u200bспеціальна форма статистичного спостереження - форма № 1-НКО «Відомості про діяльність некомерційної організації». Зазначена форма є новою. Форма затверджена наказом Росстату від 02.10.2009 № 213, являє собою одноразовий і діє для звіту в 2010 р Також відносно некомерційних організацій діє форма № 11 (коротка) «Відомості про наявність та рух основних фондів (засобів) некомерційних організацій», затверджена наказом Росстата від 14.08.2008 № 189 (ред. від 10.07.2009, з ізм. від 18.11.2009).

Органи державної статистики можуть запросити і інші відомості за встановленими формами.

спеціальна звітність

При формуванні комплекту звітності щодо некомерційних організацій слід брати до уваги Федеральний закон від 12.01.1996 № 7-ФЗ (ред. Від 05.04.2010) «Про некомерційні організації» (далі - Федеральний закон № 7-ФЗ).

Згідно п. 3 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ некомерційні організації зобов'язані подавати до уповноваженого органу документи, що містять звіт про свою діяльність, про персональний склад керівних органів, а також документи про витрачання грошових коштів і про використання іншого майна, в тому числі отриманих від міжнародних та іноземних організацій , іноземних громадян та осіб без громадянства.

Зараз зазначені вище відомості подаються до федерального орган виконавчої влади, уповноважений приймати рішення про державну реєстрацію некомерційних організацій, або його територіального органу, до компетенції якого віднесено прийняття рішення про державну реєстрацію цієї організації, за формою № ОН0001 «Звіт про діяльність некомерційної організації і відомості про персональний склад її керівних органів », затвердженої Постановою Уряду РФ від 15.04.2006 № 212 (ред. від 08.12.2008). Відомості подаються щорічно не пізніше 15 квітня року, наступного за звітним.

Однак зазначена вище вимога поширюється не на всі некомерційні організації. Так, згідно з п. 3.1 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ некомерційні організації, засновниками (учасниками, членами) яких не є іноземні громадяни та (або) організації або особи без громадянства, а також не мали протягом року надходжень майна і грошових коштів від міжнародних або іноземних організацій, іноземних громадян, осіб без громадянства, у разі якщо надходження майна і грошових коштів таких некомерційних організацій протягом року склали до 3 млн руб., подають до уповноваженого органу або його територіального органу заяв ення, яке підтверджує їх відповідність цим пунктом, і інформацію в довільній формі про продовження своєї діяльності в терміни, які визначаються спеціально уповноваженим центральним органом.

З 01.01.2010 вступив в силу п. 3.2 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ, відповідно до якого некомерційні організації зобов'язані щороку розміщувати в мережі Інтернет або засобах масової інформації звіт про свою діяльність в обсязі відомостей, які подаються до Мін'юсту Росії або його територіального органу, а некомерційні організації, у яких виконуються умови, перераховані в п. 3.1 ст. 32 Федерального закону № 7-ФЗ, - повідомлення про продовження своєї діяльності. Порядок і терміни розміщення цих звітів і повідомлень визначає уповноважений державний орган виконавчої влади.

Слід зазначити, що в даний час існує досить велика кількість форм некомерційних організацій, і чинне законодавство вимагає від них уявлення тієї чи іншої звітності.

Так, громадські об'єднання відповідно до ст. 29 Федерального закону від 19.05.1995 № 82-ФЗ (ред. Від 23.07.2008) «Про громадські об'єднання» зобов'язані щорічно публікувати звіт про використання свого майна або забезпечувати доступність ознайомлення з вказаним звітом.

Крім цього громадські об'єднання зобов'язані щорічно інформувати орган, який прийняв рішення про державну реєстрацію громадського об'єднання, про продовження своєї діяльності із зазначенням дійсного місця знаходження постійно діючого керівного органу, його назви і даних про керівників громадського об'єднання в обсязі відомостей, що включаються до Єдиного державного реєстру юридичних осіб . Аналогічна обов'язок закріплена і за такою формою некомерційної організації, як релігійна організація (ст. 8 Федерального закону від 26.09.1997 № 125-ФЗ (ред. Від 23.07.2008) «Про свободу совісті та релігійні об'єднання»).

Благодійні організації, будучи також некомерційними організаціями, відповідно до ст. 19 Федерального закону від 11.08.1995 № 135-ФЗ (ред. Від 30.12.2008) «Про благодійну діяльність та благодійні організації» також зобов'язані щорічно подавати до органу, що прийняв рішення про її державну реєстрацію, звіт про свою діяльність, який містить відомості:

• про фінансово-господарської діяльності, що підтверджують дотримання вимог цього федерального закону щодо використання майна та витрачання коштів благодійної організації;
• персональний склад вищого органу управління благодійною організацією;
• склад і зміст благодійних програм благодійної організації (перелік і опис зазначених програм);
• зміст і результати діяльності благодійної організації;
• порушеннях вимог зазначеного вище едерального закону, виявлених в результаті перевірок, проведених податковими органами, і вжиті заходи щодо їх усунення.

Некомерційні фонди відповідно до ст. 118 ГК РФ і п. 2 ст. 7 Федерального закону № 7-ФЗ зобов'язані щорічно публікувати звіти про використання свого майна.

М. В. Панов,
  атестований аудитор Мінфіну Росії, член НП «Московська Аудиторська Палата», провідний експерт аудиторсько-консалтингової компанії «РУСКОНСАЛТІНГ ГРУП»

Мін'юст строго контролює діяльність некомерційних організацій, веде облік руху готівки і витрачання цільових коштів. Здача звітності в Мін'юст за НКО - особливість ведення діяльності таких підприємств, яку необхідно строго дотримуватися. Сьогодні ми розповімо, як правильно відзвітувати до Міністерства юстиції і в які терміни, щоб уникнути неприємностей.

Як і коли звітувати

Некомерційна організація зобов'язана представляти до Мін'юсту звіт про свою до 15 квітня наступного року. Отже, звітність за 2017 рік необхідно здати до 15 квітня 2018 року.

Федеральний закон № 7-ФЗ, що регулює діяльність НКО, в ст. 32 передбачає подання до територіального відділу Мін'юсту заяви, що підтверджує надходження фінансів на рахунок підприємства, якщо протягом року організація отримала понад три мільйони рублів.

Організації, що мають надходження менше трьох мільйонів, представляють інформацію в довільній формі.

Іноземна організація, що здійснює некомерційну діяльність на території нашої країни, зобов'язана до пакету документів додати аудиторський висновок, оформлене російським аудитором. Уявити цю форму організація повинна не пізніше 01.04 наступного року.

А ось іноземні некомерційні неурядові підприємства повинні представляти до Мін'юсту інформацію про надходження і передбачуване і фактичне витрачання фінансів щокварталу до 30 числа наступного місяця.

Громадські об'єднання зобов'язані інформувати державу про фінанси, отриманих з боку іноземних громадян, представляючи при цьому форму, затверджену наказом 72, до 15.04 наступного року.

Некомерційна організація повинна подати до органів Мін'юсту інформацію про діяльність підприємства, про керівний склад, рух грошових коштів, цільове фінансування, результати благодійних акцій, недоліки, виявлені співробітниками податкової служби, і методах їх усунення. До перелічених форм додається бухгалтерська звітність з усіма додатками:

• Баланс організації.
• Звіт про рух фінансів, капіталу, майна.
• Звіт про фінансові результати.
• Інформація про цільове фінансування.

Термін здачі звітності збігається з моментом подачі бухгалтерської звітності в органи ИФНС, отже, до 31 березня наступного року. За неподання або несвоєчасне подання звітності Адміністративним кодексом, ст. 19.7 КоАП, передбачено накладення штрафних санкцій на організацію.

Здати звітність можна декількома способами.