В этой статье:
Песок – один из самых востребованных строительных материалов. Так как люди его используют в хозяйственной и строительной деятельности. Но, несмотря на то, что песок буквально лежит у нас под ногами, добыча этого полезного ископаемого в промышленных объемах – дело непростое, которое требует знаний технологии и огромных финансовых вложений. Поэтому далее мы рассмотрим, как организовать предприятие по добыче и производству песка?
Как оформить добычу песка?
Чтобы деятельность по добыче песка была легальной, необходимо оформить карьер и зарегистрировать предприятие.
Зарегистрировать предприятие лучше как ООО на упрощенной системе налогообложения. Далее нужно получить право на пользование карьером и оформить лицензию.
Такая лицензия действительна в течение 5 лет, но потом ее можно продлить.
В процессе легализации бизнеса могут понадобиться следующие коды ОКВЭД и нормативные документы:
- 14.21 – «Разработка песчаных и гравийных карьеров»;
- 14.22 – «Добыча каолина и глины».
- ГОСТ 8736-93 – «Песок строительный. ТУ»;
- ГОСТ 4417-75 – «Песок кварцевый для сварочных работ».
Технология добычи песка
Выбор технологии добычи песка зависит от происхождения строительного материала – карьерный, морской или речной. Добыча песка может выполняться следующими методами:
- открытым ,
- закрытым .
Добыча песка открытым способом
Добыча песка открытым способом является более распространенной. При этой технологии применяются скреперы, самосвалы, экскаваторы, подвесные канатные дороги и иное оборудование. Месторождения нерудных полезных ископаемых обычно скрыты под слоями почвы и глинистыми породами. Их называют вскрышами.
Перед тем как начать добычу песка, скреперы и бульдозеры осуществляют вскрышные работы. Это позволяет предотвратить попадание различных примесей в песок. Соотношение объема слоя породы к общему объему полезных ископаемых называют коэффициентом вскрыши. Следующая операция – прокладывание траншей для рабочих уступов и транспортных путей. Высота уступа определяется техническими характеристиками экскаватора.
Обычно для добычи песка используют одноковшовый или многоковшовый экскаватор. Объем ковша этой спецтехники варьируется от 0,25 до 15 м 3 .
Песок, который добывается этим методом, обычно желто-оранжевого цвета и не самый лучший по своим свойствам. Поэтому в дальнейшем производят его очистку, после которой материал можно использовать в приготовлении штукатурных и кладочных растворов, в производстве кирпича.
Технология добычи песка закрытым (гидромеханизированным) способом
Добыча песка со дна водоемов осуществляется гидромеханизированным способом. Для освоения подводных месторождений используют земснаряды или плавучие установки. Они выглядят как понтон, который фиксируется и перемещается с помощью якорей, тросов и свайных устройств. На этом оборудовании располагается землесос – мощнейший насос . На дно водоема опускается механический рыхлитель и землесос. Эти устройства работают совместно, и разрыхленный песок всасывается в трубу и далее в виде гидросмеси перемещается по плавучему пульпопроводу, который состоит из звеньев труб и поплавков.
В завершение пульпа (смесь песка и воды) помещается в гидроотвалы, откуда вода стекает обратно в водоем. Одновременно с этой операцией выполняется отмывка полезного ископаемого от глинистых и пылевидных примесей.
Бизнес-план по разработке карьера и добыче песка
Цель проекта – добыча разнозернистого кварцевого песка с месторождения (карьера) и его реализация на территории Российской Федерации.
Планируется, что разработка месторождений на предприятии будет осуществляться открытым способом. Благоприятные горно-геологические условия позволяют осуществлять вскрышные работы одновременно с добычей полезных ископаемых. Средняя высота уступов для месторождения кварцевого песка составляет 5 метров – 1 уступ, а предельный угол откоса – 35-40°.
На месторождениях кварцевого песка вода может быть подсечена на глубине около 8 метров. Дебит воды не существенный, при котором все работы можно осуществлять без откачки. Капитальные затраты на добычу песка
Затраты на покупку оборудования
1. Экскаватор «Hyundai R220LC-9S» (производство-Корея).
Технические характеристики:
- мощность — 194 кВт/263 л.с.;
- объем ковша – 1,43 м 3 ;
- глубина копания – 6 440 мм.
Цена экскаватора составляет 5 744 681 рублей.
2. Погрузчик «SEM 639 B», 1,7 м 3 .
- Объем ковша – 3,0 м 3 ;
- Мощность двигателя — 162/220 кВт/л.с;
Цена погрузчика – 1 468 085 рублей.
3. Автомашина самосвал КрАЗ – 6510.
Технические характеристики:
- Грузоподъемность – 18 000 кг;
- Объем платформы – 12 м 3 .
Цена автомашины – 2 648 936 рублей.
4. Утепленный вагончик. Цена – 478 723 рублей.
5. Рации. Цена – 24 468 рублей.
6. Пожарный щит. Цена – 8 511 рублей.
7. Баки 200 литров под топливо. Цена – 28723 рублей;
8. Бак под масло 200 литров. Цена – 9 574 рублей;
9. Обогреватель на солярке. Цена – 4 255 рублей;
10. Газовая плита. Цена – 7 447 рублей;
11. Газовый баллон. Цена – 3 191 рублей;
12. Питьевые баки. Цена – 5 106 рублей;
13. Дизельный генератор для вагончика. Цена – 350 000 рублей;
14. Столы. Цена – 4 255 рублей;
15. Стулья. Цена – 2 128 рублей;
16. Холодильник. Цена – 5 318 рублей.
Итого капитальные затраты: – 10 799 401 рублей.
Затраты на аренду техники из Европы для перевозки грузов (в год):
- Тягач «Volvo» (7 шт.). Цена – 24 592 340 рублей;
- Самосвальный полуприцеп «Schwarzmuller» (7 шт.).
Технические характеристики:
- Полезный груз – 33 тонны;
- Собственный вес – 9,2 т.
Цена – 10 876 882 рублей;
Установка гидроузлов (7 шт.) – 1 000 851 рублей;
Таможенные операции – 2 861 150 рублей;
Затраты на доставку – 1 340 425 рублей.
Итого: 40 671 648 рублей.
Затраты на оплату заработной платы для производственного персонала на месторождении полезного ископаемого
Прораб (1 чел.) – заработная плата в месяц – 31 915 рублей; в год — 382 980 рублей.
Экскаваторщик (2 чел.) – заработная плата в месяц – 80 064 рублей; в год – 960 768 рублей;
Водитель погрузчика (1 чел.) – заработная плата в месяц – 30 532 рублей; в год – 366 384 рублей.
Водитель КрАЗа (1 чел.) – заработная плата в месяц – 42 553 рублей; в год – 510 636 рублей.
Учетчик (1 чел.) – заработная плата в месяц – 20 766 рублей; в год – 249 192 рублей.
Сторож (2 чел.) – заработная плата в месяц – 34 021 рублей; в год – 408 252 рублей.
Повар (1 чел.) – заработная плата в месяц – 20 766 рублей; в год – 249 192 рублей.
Итого фонд заработной платы за год составит – 3 127 404 рублей
Затраты на обустройство карьера
Огнетушитель (3 шт.) – 4 468 рублей;
Заправка газового баллона – 5 957 рублей;
Каски строительные (3 шт.) – 2 553 рублей;
Голицы (10 пар) – 1064 рублей;
Дождевики (3 шт.) – 2 872 рублей;
Лопаты строительные (5 шт.) – 1 277 рублей;
Фонарь на вагончик (1 шт.) – 2 128 рублей;
Спецодежда и обувь для 5 человек – 53 191 рублей;
Топор (2 шт.) – 1 702 рублей;
Молотки (3 шт.) – 702 рублей;
Кувалда (3 шт.) – 3 191 рублей;
Щипцы (3 шт.) – 638 рублей;
Отвертки (3 набора) – 2 128 рублей.
Ключи гаечные (3 набора) – 15 957 рублей;
Плоскогубцы (5 шт.) – 532 рублей;
Переноски (3 шт.) – 511 рублей;
Собака (2 шт.) – 6 383 рублей.
Итого: 105 254 рублей.
Расчет стоимости питания рабочих на карьере
Стоимость 1 обеда – 117 рублей;
Количество рабочих – 9 работников;
Стоимость обеда в месяц – 22 117 рублей;
Стоимость обеда в год – 265 404 рублей.
Прочие затраты
Затраты на кормление 2 собак за год составят 61 277 рублей.
Затраты на аренду (в год): дом в селе вблизи карьера – 76 595 рублей;
Ассенизаторская машина – 12 766 рублей;
Итого: 89 361 рублей.
Затраты на рекламу
- Аренда билбордов (3 шт.) – 38 298 рублей;
- Реклама в газете – 5 106 рублей;
- Реклама на радио – 10 638 рублей;
Итого затраты в месяц – 54 042 рублей;
Итого в год – 108 084 рублей.
Косвенные расходы
- Расход дизельного топлива на содержание парка спецтехники – 17 литров в год. Средняя стоимость дизельного топлива составляет 30 руб./литр;
- Расход смазочных материалов на эксплуатацию вспомогательного оборудования – 3 тыс. литров в год. Цена смазочных материалов – 22 руб./литр;
- Коэффициент использования техники – 0.2;
Итого расходы на ГСМ составят: (17 000 * 30 + 3000 * 22) * 0,2 = 115 200 рублей.
Затраты на отчисление налога на добычу песка
На период с 1.01 по 31.12.2013 года ставка на добычу песка составляет 5,5 %.
Итого затраты на оплату налога составят: 0, 055 * 77 750 000 = 4 276 250 рублей.
Итого расходы на добычу песка составляют: 48 819 882 рублей.
Выручка
Ежегодные объемы добычи кварцевого песка:
- Песок мелкозернистый – 60 000 м 3 ;
- Песок среднезернистый – 70 000 м 3 ;
- Песок крупнозернистый (отсев) – 80 000 м 3 ;
- Песок повышенной крупности – 45 000 м 3 .
Выручка за год составит:
- От реализации песка мелкозернистого (Цена – 150 руб./м 3): 60 000 * 150 = 9 000 000 рублей.
- От реализации среднезернистого песка (Цена – 300 руб./м 3): 70 000 * 300 = 21 000 000 рублей;
Для расчета себестоимости намыва песка либо песчано-гравийной смеси на карьере дизельным земснарядом с насосом ГрУТ 1400/40 с резинотканевым плавучим пульпопроводом длиной 200 м и металлическим береговым длиной 100 м, геодезическим подъемом 5 м. Обустройство карты намыва производится бульдозером, отгрузка песка клиентам экскаватором.
Расчет приведен в ценах 2016 года, район расположения карьера Средняя полоса России. Сразу оговорюсь, что данные приведены ориентировочные, каждый карьер и грунт уникален, и расчет требует уточнений и корректировок. Существуют настолько абразивные грунты, что проточную часть приходится менять каждые 180 часов работы насоса. Подробнее о выполнении индивидуальных расчетов читайте в разделе «Услуги».
Сменные запасные части проточной части грунтового насоса (ЗИП)
Исходя из практического опыта на 200 000 куб. м песка расходуется один сменный комплект проточной части насоса, выполненный из ИЧХ. Он состоит из броневкладыша 200 т.р., рабочего колеса 163 т.р., бронедиска 50 т.р., патрубка 80 т.р., втулки 7 т.р., итого 500 т.р. или 2,5 рубля на 1 м3.
Расход дизельного топлива
Земснаряд в среднем расходует около 65 л в час, за который намывает 140 м3 грунта. Если мы возьмем цену 1 литра дизельного топлива с учетом подвоза
автозаправщиком к месту работы 35 рублей, то на 1 м3 выходит 16 руб. Добавим расход солярки на технике (бульдозер, экскаватор), работающей на карте намыва, 400 л в сутки, получим еще 6 рублей на куб.
Зарплата
Работу земснаряда сопровождают 4 человека - 1 на судне, 3 на карте намыва, всего 3 бригады на вахте, смены по 12 часов, режим работы круглосуточный, итого 12 человек. Возьмем среднюю зарплату с учетом всех налогов и транспортных расходов по 70 т.руб. в мес на человека. Если взять среднемесячную результативность в размере 70 000 м3 в месяц, которая получается при чистой времени работы земснаряда на намыв 17 часов при 30 дневной работе, то на 1 м3 падает еще 12 рублей.
Амортизация
Для более честного расчета необходимо добавить и амортизационные расходы, которых конечно не будет в Вашем отчете о движении реальных денежных средств, но для оценки рентабельности бизнеса в целом их надо учитывать. Просуммируем затраты на организацию карьерной добычи: разрешительные документы со «всеми» расходами - 3 млн. руб., поставка земснаряда 17 млн. руб., пульпопровод 200 м плавучий и береговой 100 м - около 4,5 млн. руб., бульдозер 5 млн. руб. и экскаватор 6 млн. руб. Итого 35,5 млн. руб. Минимальный срок службы техники при правильном техническом обслуживании составляет 5 лет. Следовательно на 1 месяц при сезоне 6 мес падает сумма амортизации в размере 1180 000 рублей, что в расчете на 1 м3 при намыве 70 000 в месяц составит 17 рублей.
Прочие расходы
Нельзя забывать про техническое обслуживание земснаряда и техники карты намыва. В среднем они составляют 150 000 рублей в месяц, что равно 2 рубля на куб.
Стоит также учесть иные затраты, которые всегда сопровождают любой производственный процесс. Возьмем 210 000 рублей в месяц или 3 руб. на куб.
Итого: 60 руб. на куб
Если просуммировать полученные расходы, то окажется что себестоимость 1 м3 песка, загруженного в кузов самосвала Вашего клиента, составит около 60 рублей. Можете считать прибыль)
Почему важен владельческий контроль?
Я сознательно не стал включать в расходы зарплату наемного управленца. Почему? Потому что бывают случаи, когда удивительным образом на одном и том же карьере, где владелец отдает бразды правления так сказать не кровно заинтересованному в результате начальнику участка, выработка сразу почему-то падает.
Существует ли способ владельцу бизнеса «отвязаться» от необходимости столь жесткого контроля своих работников? На сегодняшний момент на рынке присутствуют компании, предлагающие различные системы контроля специально для карьерной добычи нерудных строительных материалов.
Воровству солярки твердое НЕТ!
Так можно установить на любой дизельный земснаряд дистанционную систему контроля расхода топлива, которая будет на экране вашего домашнего компьютера показывать все заправки и расходы.
Сразу исключается возможность воровства солярки на этапе бункеровки (недолив), а также в последующее время (слив). При отсутствии уверенного приема GSM сигнала возможна комплектация системы блоком спутниковой передачи данных. Установка системы контроля расхода топлива на земснаряд типа ЛС-27 обойдется в районе 0,5 млн. руб., срок окупаемости зависит от масштабов бедствия.
Сколько намывает мой земснаряд сейчас?
Для контроля добычи песка по объему существуют локальные приборы, которые фиксируют выработку и сохраняют результаты в памяти. Можно посмотреть сколько кубометров за смену перекачал земснаряд на карту намыва на экране, а можно снять показания на флешку и проанализировать на компьютере. Установка прибора на действующий земснаряд в пределах России обойдется в 0,7 млн. руб.
Дистанционные системы, передающие данные через интернет на Ваш компьютер или сматртфон и оснащенные более точными датчиками на основе радиоизотопного излучателя, стоят значительно дороже – около 1,5 млн. руб. Однако Вы можете наблюдать за своим бизнесом в онлайн режиме из любой точки земного шара, занимаясь своими делами. Интерфейс системы в чем то похож на тахометр автомобиля, только в данном случае он наматывает не километры, а кубометры песка, добытого и уложенного на карту Вашей командой.
Есть ряд факторов, в зависимости от которых формируется цена песка.
Во-первых, это способ добычи материала. При сухом методе добыча происходит с помощью экскаваторной техники в карьере. Себестоимость материала при этом самая низкая, так как процесс добычи и отгрузки песка с помощью спецтехники происходит одновременно. Для организации добычи сухим способом изначально ведется поиск месторождения, производятся работы по временному удалению верхнего слоя грунта. Разработка карьера ведется до появления грунтовых вод. Далее необходимо либо производить консервацию карьера, либо продолжать добычу, но уже гидромеханизированным способом. В любом случае, серьезным минусом такого вида разработки является негативное влияние на экологию из-за нарушения целостности слоя грунта. Поэтому после завершения разработки важно восстановить слой.
Песок с речного дна добывают с применением ряда техники - это могут быть землечерпалки, экскаваторы-драглайны, канатные скреперы. Более эффективной становится добыча с помощью гидромеханизированного способа, с использованием мощных центробежных землесосов. Из-за того, что такая техника дорогая в эксплуатации, цена песка в итоге получается высокой. Но зато качество материала в итоге одно из лучших - песок получается без примесей почвы, а содержание посторонних элементов в нем минимальное.
Второй фактор формирования цены - это качественный состав песка, а также размер песчинок. Песок по своей сути - это результат разрушения горных пород. В результате влияния природных сил порода разделяется на небольшие элементы, диаметр которых - 0,5-2 миллиметра. Основной составляющий компонент песка - кварц. Остальные ингредиенты - глина, камни, органика. Чем выше их содержание, тем ниже цена песка.
На качество и цену песка также влияет диаметр фракций. Для этого песок необходимо просеивать с целью разделения его по величине песчинок. Все перечисленные действия требуют затрат на применение спецтехники и оплату труда персонала. Это в конечном итоге закладывается в стоимость песка.
Промывка - важный фактор формирования цены. С помощью нее растворяются все почвенные примеси. Пески, добываемые в реке или море, промываются в естественной природной среде. Карьерный песок необходимо промывать дополнительно, для достижения нужного качества. Кстати, если песок добывается в реке, края его округлые, при сухом способе добычи они более острые.
Еще один ценовой фактор - принцип доставки материала и дальность перевозки. При доставках на небольшие расстояния используется автотранспорт. В иных случаях целесообразно пользоваться услугами железнодорожных перевозок. Последний способ предпочитают большие строительные организации или крупные дилеры. В любом случае, в цену песка будут заложены затраты на топливо для транспорта.
Стоимость материала зависит также от количества посредников при продаже. Вполне логично, что каждый из них делает наценку, которая в итоге перекрывает цену прямого поставщика. Но если речь идет о покупке небольшого количества материала, то все же придется воспользоваться услугами посредника. Главное при этом - тщательно проверить качество песка, его соответствие государственным стандартам. Немаловажно заключить с поставщиком контракт с указанием ответственности сторон при нарушении любых условий. Кстати, компании, предлагающие песок по более высокой цене, являются надежными - ведь в стоимость материала они закладывают защиту товара при доставке, выполнение договорных обязательств по соблюдению сроков и т.п. Но зато материал будет высокого качества. А это очень важный показатель при строительстве.
Расчет НДПИ на песок осуществляется с учетом норм, закрепленных в НК РФ. Каковы основные составляющие формулы этого расчета?
Как рассчитывается НДПИ (общие принципы)
НДПИ для любого типа ископаемых исчисляется на основе 2 основных показателей:
- налоговой базы;
- ставки.
Также имеют значение специфика добычи конкретного объекта налогообложения и установленный для того или иного типа ископаемых порядок исчисления НДПИ. В зависимости от этого ставку и базу могут дополнять те или иные коэффициенты, а их значения могут применяться в разных формулах.
В общем случае для того, чтобы исчислить НДПИ, нужно умножить величину базы на ставку (п. 1 ст. 343 НК РФ). Т. е. чтобы рассчитать налог, например, на песок, нужно вычислить процент от базы, определенной по этому объекту с учетом установленных для него особенностей.
В ряде случаев при исчислении НДПИ применяются дополнительные коэффициенты. В числе таковых:
- Универсальные, установленные по умолчанию для всех полезных ископаемых, включая песок. К ним относится коэффициент, который характеризует территорию добычи ископаемого. Он применяется, если субъект платы НДПИ:
- участвует в региональных инвестпроектах;
- принимает участие в региональных инвестпроектах, но не зарегистрирован в реестре участников соответствующих проектов;
- осуществляет деятельность в регионе, имеющем статус субъекта РФ с опережающим социально-экономическим развитием.
- Установленные для конкретного типа полезных ископаемых. К ним относятся коэффициенты, приводимые в ст. 342.5 НК РФ в довольно широком спектре для нефти.
Сумма НДПИ может быть уменьшена:
- по основаниям, определенным ст. 343.1 и 343.2 НК РФ (однако они не касаются добычи песка);
- на расходы по доставке ископаемого, которое реализуется на рынке, потребителю — в порядке, установленном ст. 340 НК РФ (эти нормы могут применяться при исчислении НДПИ для песка).
Пример исчисления НДПИ для нефти см. в статье .
Как рассчитать НДПИ на песок: ставка
Для начала определим один из двух ключевых показателей для расчета НДПИ — ставку для песка как полезного ископаемого.
Песок, с точки зрения классификации, утвержденной в НК РФ, может быть:
- горнорудным неметаллическим сырьем, если это стекольный песок (п. 7 ст. 337 НК РФ);
- неметаллическим сырьем, которое используется главным образом в сфере строительства, если это природный песок или песчано-гравийная смесь (пп. 7, 10 ст. 337 НК РФ).
Для обоих типов сырья установлена ставка в величине 5,5 % (подп. 4 п. 2 ст. 342 НК РФ).
Стоит отметить, что в случае, если ископаемое, относящееся к категории общераспространенных, добывается индивидуальным предпринимателем, и притом для собственного потребления, НДПИ не платится (подп. 1 п. 2 ст. 336 НК РФ).
На практике самые часто встречаемые в природе типы песка являются общераспространенными полезными ископаемыми. К ним относятся, в частности (п. 2.2 рекомендаций, утвержденных распоряжением МПР РФ от 07.02.2003 № 47-р):
- любые виды песка, кроме формовочного, используемого для выпуска стекла, абразивного, используемого в фарфорово-фаянсовой промышленности, при выпуске огнеупорных, цементных материалов, содержащих процент руды в концентрациях, имеющих промышленное значение;
- пески, представленные песчано-гравийными породами.
Таким образом, если ИП добывает, к примеру, стекольный песок для собственных нужд, не являющийся общераспространенным полезным ископаемым, то он должен будет платить за него НДПИ по ставкам, указанным выше.
Расчет НДПИ на песок: база
Следующий ключевой показатель для расчета НДПИ на песок — налоговая база.
Во всех случаях налоговая база по НДПИ должна исчисляться налогоплательщиком самостоятельно (пп. 1, 2 ст. 338 НК РФ). При этом используется один из 2 методов:
- Расчет базы на основании количества (или объема) ископаемых, которые извлечены из недр. Данный метод применяется, если добываются уголь, нефть и газ.
- Расчет базы исходя из стоимости ископаемых. Данный метод используется, если из недр извлекается уголь, нефть или газ на новых месторождениях в море или же любое другое ископаемое, в том числе песок.
Что касается стоимости добытого ископаемого (в данном случае песка), то она определяется с применением таких схем (п. 1 ст. 340 НК РФ):
- При получении фирмой субсидий из бюджета — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам, установленным в рамках налогового периода (без учета соответствующих субсидий, а также НДС, акцизов и расходов по доставке продукта покупателю (п. 2 ст. 340 НК РФ)).
- При отсутствии бюджетного субсидирования — исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК РФ)).
- При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК РФ).
Формула определения стоимости добытого ископаемого по схеме 1 или 2 (т. е. если продажи песка осуществлялись) предполагает:
- Исчисление выручки, учитываемой при расчете стоимости.
- Деление выручки на объем реализованного ископаемого (так вычисляется стоимость единицы добытого ископаемого).
- Умножение получившегося результата на объем добытого ископаемого.
Итак, нам известны:
- ставки НДПИ для песка;
- особенности расчета налоговой базы по добытому песку;
- методология исчисления НДПИ для песка.
Рассмотрим, каким образом сумма соответствующего налога может быть рассчитана на практике.
Пример расчета НДПИ на песок
Условимся, что:
- Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
- Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 18%).
- Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2017 года.
- Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 18%).
- Мы понесли расходы по доставке песка покупателям в рамках налогового периода в сумме, составившей 100 000 руб.
- Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн × (354 / 1,18) — 100 000 руб.).
- Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
- Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. × 30 000 тонн).
- НДПИ за июль 2017 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. × 5,5%).
О том, из каких источников можно получить дополнительные данные, применяемые в расчетах (например, коэффициенты), читайте в материале .
Итоги
Песок, добываемый предприятием, а также используемый в коммерческой деятельности ИП (либо в его личных целях в случае, если ископаемое относится к сортам, которые не являются общераспространенными), облагается НДПИ. Для того чтобы подсчитать налог на этот вид полезного ископаемого, нужно:
- убедиться в актуальности ставки для песка (как неметаллического сырья), установленной в ст. 342 НК РФ;
- рассчитать базу в соответствии с критериями, которые определены в ст. 340 НК РФ.
- умножить первый показатель на второй.
Прочие ключевые показатели для расчета НДПИ по песку, не считая ставки и базы, — это объемы добытого и проданного полезного ископаемого, расходы по доставке продукта потребителю, а также величина НДС. Имеет также значение, является ли налогоплательщик участником регионального инвестпроекта, получает ли он субсидии из бюджета, а также есть ли у него обороты по продажам песка в налоговом периоде.
Песок, глина, галька, гравий, строительные камни и другие виды сырья, добываемые строительной организацией, отнесены к продукции горнодобывающей промышленности, и поэтому признаются полезными ископаемыми. То есть у нас тут получается налог на добычу полезных ископаемых.ст.334 НК РФ. При добыче такого сырья налог уплачивается по ставке 5.5 % -п.2 ст. 342 НК РФ. Налог рассчитывается по каждому добытому полезному ископаемому исходя из его стоимости. Стоимость исчисляется в порядке, установленным в пункте 1 ст340 НК РФ, одним из следующих способов:
Исходя из сложившихся у налогоплательщика цен реализации
Исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, если их использовали только в собственном производстве.
Количество добытых полезных ископаемых можно определять, как прямым так и косвенным способом (п.2 сь339 НК)
Если
строительная организация самостоятельно
осуществляет добычу полезных ископаемых,
все соответствующие расходы
надо собирать на отдельном субсчете
к счету 20 или к сч 23. Лучше применять
23, поскольку такая добыча не является
основным видом деятельности.
Добытые материалы могут быть рассмотрены
как материалы, поэтому их следует приходовать
как материалы в дебет счета 10, на субсчет
"Строительные материалы" если они
не подлежат дальнейшей обработке, или
на субсчет "сырье и материалы"-если
добытое сырье будет использовано для
производства других стройматериалов.
Если
продажи такого сырья носят временный(разовый)
характер то следует использовать счет
91.
ООО добыло 100 тонн
песка, 80 тн использовали для собственных
нужд, 20 тн реализовали по цене 1180 руб
за тонн в том числе НДС 18%-180руб. Все затраты
на добычу составили 70000 руб.
Проводки
1. Собрали расходы по добыче
Д23 К 02,10,69,70.... -70 000 руб
2.Оприходовали песок
Д10 К 23 -70 000 руб (100 тн)
3. списали песок использованный для собственных
нужд
Д20 К 10 - 70 000:100 *80=56 000 руб
4.Отразили доход от продажи песка
Д62 К91 1180*20=23600 руб
Д91 К68 180*20=3600 начислен НДС
5. Списана стоимость реализованного песка
Д91 К10 - 70000:10*20=14000 руб
Так как часть песка была реализована,
то для расчета налога на добычу полезных
ископаемых надо брать цену реализации
(23 600 -3600):20= 1000 руб - стоимость реализации
одной тонны песка (без учета НДС)
Облагаемая база по налогу на добычу полезных
ископаемых будет равна:
1000 руб*100 т= 100 000 руб
Сумма налога по ставке 5.5%:
100000*5,5%=5500 руб
Начисление налога на добычу полезных
ископаемых:
Д26 к68 -5500
Если вся добыча
происходит для собственных нужд,
то в учете меняется только порядок
исчисления налога. Облагаемая база по
налогу будет определяться исходя из
расчетной стоимости добытых
полезных ископаемых.
В расчетную стоимость следует включать:
- материальные расходы(кроме расходов
по хранению, транспортировке, упаковке
и иной подготовке)
- расходы на оплату труда
- суммы начисленной амортизации
-расходы на ремонт ОС
--расходы на освоение природных ресурсов
- расходы на страхование имущества, оплату
процентов по долг. обязательствам, а так
же прочие расходы предусмотренные ст.
264 НК
- косвенные расходы
Если добычу полезных ископаемых(ПИ) осуществляет
не сама строительная организация, имеющая
право на разработку месторождения, а
организация нанимаемая ею. В этом случае
плательщиком налога на добычу ПИ все
равно будет выступать данная строительная
организация, однако стоимость добытого
ПИ будет определяться исходя из стоимости
подрядных работ по его добыче. Это и будет
основа для начисления налога
на добычу ПИ
Д23 К 60 -72000 отражены расходы по добыче
песка подрядным способом
Д19 К 60 - 12960 - отражен НДС
Д10 К 23 -72000 оприходован песок (80 тн)
Д 26 К68 72000*5,5%=3960 начислен налог на добычу
ПИ
