Din prevederile art. 168 din Codul fiscal, vânzătorul de bunuri, lucrări sau servicii, dacă aplică sistemul general de impozitare și este plătitor de TVA, este obligat să emită facturi pe numele cumpărătorului său pentru bunurile expediate, munca prestata sau serviciile prestate. O obligație similară apare la primirea unui avans - total sau parțial - pentru livrările viitoare. În ambele cazuri, se acordă un termen de 5 zile pentru eliberarea documentului.
În același timp, în afaceri se poate întâmpla orice, iar bunurile expediate pot fi parțial neacceptate de către cumpărător, volumul total al lucrărilor sau serviciilor este redus în momentul acceptării acestora, iar plătitorul poate solicita avansul primit înapoi, de exemplu, prin refuzul tranzacției. În acest caz, documentul executat inițial își va pierde relevanța, deoarece va conține pur și simplu date incorecte. O factură de ajustare va fi un fel de înlocuire a acesteia. Designul său, precum și reflectarea acestei situații în contabilitate, vor fi discutate în articolul nostru.
Factura de ajustare pentru scadere sau majorare
Codul Fiscal prevede patru cazuri în care apare o obligație atunci când este necesară emiterea unei facturi de ajustare de la vânzător. Aceasta este o modificare a prețului bunurilor, lucrărilor sau serviciilor specificate în documentul original, o modificare a cantității acestora, ajustări simultane atât ale prețului, cât și cantității sau returnarea unei părți a bunurilor de la un cumpărător care nu este plătitor de TVA. .
Dacă astfel de modificări au avut loc în termen de 5 zile de la data expedierii inițiale și factura originală nu a fost încă emisă, atunci nu este nevoie să emiteți un CSF. Puteți reflecta modificările convenite într-o factură obișnuită, deoarece termenul limită pentru executarea acesteia nu a fost încă încălcat. Dacă, după expediere, a trecut o perioadă mai impresionantă de timp, iar cumpărătorul a primit deja toate documentele necesare pentru tranzacție, atunci paragraful 3 al aceluiași articol 168 din Codul fiscal impune emiterea unei facturi de ajustare și în termen de 5 zile de la data înregistrării documentatie primara, pe baza cărora apar aceste modificări. Numărătoarea inversă este de la data înregistrării, de exemplu, o nouă factură sau acord suplimentar, modificarea volumului sau costul muncii sau oferirea unei reduceri.
O factură de ajustare nu este un document care înlocuiește factura originală. Acesta este un fel de anexă la acesta, care reflectă doar modificări. Forma sa, ca și forma unui document obișnuit, este aprobată prin Hotărâre a Guvernului Federația Rusă Guvernul Federației Ruse din 26 decembrie 2011 Nr. 1137.
CSF se întocmește și în două exemplare - pentru vânzător și pentru cumpărător. Indicați în detaliu datele pentru fiecare articol de bunuri, lucrări sau servicii transferate, al cărui preț sau cantitate a fost modificat. Mai mult, datele sunt indicate în contextul modificărilor, adică se înregistrează informațiile anterioare despre cost sau cantitate, iar versiunea sa nouă, actuală. Costul bunurilor, lucrărilor sau serviciilor, precum și cuantumul impozitului asupra acestora înainte și după modificările convenite de părțile la tranzacție, se însumează separat.
Vânzătorul are dreptul de a efectua o ajustare consolidată, adică de a combina într-o singură factură datele articolelor modificate din documente diferite, dacă inițial aceste articole au fost facturate la același preț, iar modificările acestora au avut loc fie din punct de vedere cantității, fie la acelasi pret aceeasi delta in pret.
Unde se reflectă factura de ajustare pentru scădere și creștere?
Emiterea unei facturi de ajustare nu duce la necesitatea clarificării unui decont de TVA deja depus, indiferent de perioada fiscală - în acest caz, trimestrul în care s-au convenit modificările relevante.
Carnetul de vânzări al furnizorului nu reflectă factura de ajustare pentru reducere. În acest caz, dacă există o scădere a sumei totale a vânzării și a impozitului pe aceasta, atunci CSF se reflectă în carnetul de achiziții al vânzătorului în perioada în care a fost întocmit documentul de ajustare. Pe această bază, se naște dreptul de deducere a TVA-ului. În schimb, dacă totalurile facturii inițiale au fost majorate, atunci se face o înregistrare suplimentară în registrul de vânzări și impozitul trebuie plătit suplimentar.
Pentru a doua parte a tranzacției, situația este exact inversă. O factură de ajustare pentru o reducere de la cumpărător este reflectată în carnetul de vânzări, ca urmare, valoarea taxei acceptate anterior pentru deducere trebuie restabilită. Dacă prețul tranzacției a crescut, acesta este înregistrat în registrul de achiziții și cumpărătorul are dreptul la o deducere suplimentară. Ambele intrari se fac si in trimestrul in care furnizorul a emis factura de ajustare pentru scadere sau majorare.
De asemenea, este de remarcat faptul că în cazurile în care vânzătorul sau cumpărătorul are dreptul de a deduce TVA, nu este necesar să se realizeze exact în trimestrul în care a fost emisă factura de ajustare. Astfel de deduceri pot fi aplicate în termen de trei ani de la data întocmirii unui astfel de document (clauza 10, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse) și fără referire la momentul expedierii inițiale.
Cum să reflectați o factură de ajustare pentru o scădere a contabilității
O modificare a valorii taxei facturate la expedierea inițială va atrage după sine necesitatea unor ajustări, inclusiv în contabilitate.
Nu ne vom opri asupra situațiilor cu creșterea sumei vânzărilor: aceasta este, în general, o situație standard în care, la data întocmirii facturii de ajustare, vânzătorul face înregistrări suplimentare pentru TVA acumulat, iar cumpărătorul – pentru TVA-ul deductibil.
În acest caz, merită să insistăm asupra modului în care se efectuează o factură de ajustare pentru o reducere. Dacă sumele totale din FSC se dovedesc a fi mai mici decât cele inițiale, atunci trebuie ajustate și înregistrările înregistrate anterior în evidențele contabile.
În acest caz, vânzătorul va înregistra următoarele înregistrări în contabilitatea sa:
- REVERSE Debit 62 - Credit 90.1 - venitul din vânzări este redus cu diferența convenită în costul bunurilor, lucrării sau serviciilor;
- REVERSE Debit 90.3 - Credit 68 - acceptat pentru deducerea TVA în cuantumul diferenței dintre factura originală și factura de ajustare
Cumpărătorul, după primirea facturii de ajustare pentru reducere, va avea următoarele afișări:
- REVERSE Debit 20 - Credit 60 - valoarea datoriei către furnizor a fost redusă;
- REVERSE Debit 19 - Credit 60 - reflectă diferența de TVA pe facturile originale și de ajustare;
- Debit 19 - Credit 68 – a fost restabilită suma diferenței acceptată anterior pentru deducerea TVA.
Factură de ajustare și impozit pe venit
Plătitorii de TVA, după cum se știe, aplică sistemul general de impozitare și, prin urmare, sunt și plătitori de impozit pe venit (dacă despre care vorbim, desigur, despre organizații). O modificare a prețului unui produs sau a cantității acestuia duce, de asemenea, la o modificare a bazei de impozitare pentru această taxă, care în cele mai multe cazuri este determinată pe baza expedierii și este calculată și de către companii trimestrial.
Astfel de modificări, însă, se reflectă în contabilitatea fiscală nu conform facturii de ajustare compilate, ci pe baza unor noi date din documentele primare - facturi sau acte. În ceea ce privește data efectuării unor astfel de modificări, joacă și aici perioada în care au fost emise documente cu un preț nou convenit sau cu o modificare cantitativă care a dus la o ajustare a valorii finale. Dacă baza de impozitare pentru perioadele anterioare a fost determinată pe baza facturilor sau actelor emise inițial, atunci se consideră că a fost calculată corect. Nu este nevoie să recalculați plățile fiscale anterioare sau să depuneți o declarație modificată. Toate modificările ar trebui luate în considerare în perioada curentă pe baza documentelor științifice primare (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 iunie 2010 nr. 03-07-03/110. În același timp, pe baza normele articolelor 54 și 81 din Codul fiscal în situatii similare Contribuabilul are dreptul de a ajusta în mod voluntar o declarație de impozit pe venit depusă anterior. Desigur, în acest caz va trebui să reconsidere și valoarea impozitului plătit.
Un document separat cu un set complet de detalii, prevăzut pentru ajustarea facturii primare (la care se fac modificări), este emis cumpărătorului în cel mult cinci zile de la data formării acesteia și este numerotat în ordine cronologică generală. Mai multe documente pot fi folosite pentru a forma un singur document pe care îl luăm în considerare.
Codul fiscal rus definește o listă de informații pe care trebuie să le conțină un astfel de document. Sunt reglementate și tipurile de documente cu care se fac ajustări: Factură de ajustare și Factură corectivă.
Puteți emite o factură de ajustare în diferite circumstanțe. De exemplu, ambele părți ale unei tranzacții finalizate anterior au decis să-și schimbe valoarea sau a fost nevoie să clarifice volumul sau cantitatea transportului.
Deci, să ne uităm la formarea documentelor de ajustare folosind exemplul configurației 1C: Enterprise Accounting 3.0. Mai întâi, să verificăm setările de funcționalitate din secțiunea „Principal” - „Funcționalitate” - „Comerț” și să bifăm caseta (sau pur și simplu să verificăm disponibilitatea) „Documente corective și de ajustare”, apoi trecem direct la sarcina noastră.
Documentul pe care îl căutăm este generat pe baza mai multor documente, dar în articolul nostru vom lua ca bază „Ajustări vânzări”, trecând din meniul principal la secțiunea „Vânzări”.
Figura 1. Calea către factura de ajustare
A doua opțiune este de a genera o ajustare de implementare direct din documentul de implementare propriu-zis, prin meniul „Creează pe baza”.
Figura 2. Remedieri de implementare
În câmpul „Base” în obligatoriu trebuie indicat documentul de implementare care trebuie ajustat. De asemenea, este baza pentru generarea unei facturi. Când îl introduceți din documentul de bază, câmpul „Base” va fi completat automat.
Figura 3. Baza documentelor
Meniul „Reflect ajustare” conține comenzile „În toate secțiunile contabile” și „Numai în contabilitatea TVA”. Servește la determinarea ordinii în care facturile de ajustare vor fi reflectate în contabilitate. Nu toate modificările din document afectează toate secțiunile contabile, prin urmare, dacă înregistrările nu s-au modificat, nu este nevoie să inversați toate datele și să creați altele noi.
Adesea, modificările se referă doar la TVA. Pentru a face acest lucru, în „Ajustarea vânzărilor” din câmpul „Reflect ajustare”, selectați valoarea „Numai în contabilitatea TVA”, după setarea acestei valori, mișcarea documentului se va reflecta doar în registrele de TVA, mai precis , în carnetul de vânzări vor fi reflectate aceste sume, iar înregistrările în conturi contabilitate nu se va forma.
Dacă trebuie să generați mai multe ajustări la același document, deschideți hyperlinkul „Document de implementare corectat” și sursa.
Facem modificări în partea tabelară a documentului (în exemplul nostru, modificăm prețul mărfurilor zahăr și făină). În continuare, folosind hyperlinkul aflat mai jos, creăm factura pe care o căutăm.
În cazul modificărilor și majorărilor, înregistrările se fac în carnetul de vânzări pe perioada vânzărilor, iar în cazul scăderilor se poate deduce TVA acumulată anterior, conform legislatia fiscala. Pentru a crea intrări în cartea de achiziții, trebuie să începeți „Crearea unei cărți de achiziții”.
Figura 4. Crearea unui document
Figura 5. Mișcările documentului
Figura 6. Pregătirea documentului
Pentru a înregistra o corecție în documentele primare, selectați valoarea cu același nume în meniul „Operare”.
Figura 7. Înregistrarea editărilor în „primar”
Filele „Produse”, „Servicii”, „Servicii agenției” reflectă informații despre corectarea erorilor din documentul principal. Dupa completarea marcajelor modificam cantitatea sau pretul produsului.
Afișarea documentului va însoți ștergerea mișcării facturii primare inițiale pentru aceeași perioadă fiscală în care a fost înregistrată, iar în schimb se va crea conform facturii corectate. O înregistrare în cartea de vânzări se va face automat.
Figura 8. Mișcări de ajustare a implementării
Figura 9. Document „Factură” generat automat
Atunci cand este necesara generarea unei facturi de cumparator, deschidem documentul primar pentru primirea marfurilor, iar pe baza acestuia ajustam chitanta. În fila „Produse”, introduceți un preț nou (vezi figura de mai jos).
Figura 10. Ajustarea chitanțelor
Figura 11. Întocmirea documentului „Reglare chitanță”.
Figura 12. Configurarea ajustării mărfurilor în documentul „Reglare chitanță”.
Figura 13. Mișcări ale documentului „Reglare chitanță”.
Documentul va fi însoțit de formarea înregistrărilor de ajustare în evidențele contabile și contabile.
Operația pe care am luat-o în considerare este destul de simplă, dar necesită anumite cunoștințe. Prin urmare, vă recomandăm să respectați regulile noastre instrucțiuni pas cu pas, care vă va ajuta să creați, să creați, să executați și să scrieți documentul necesar fără erori și pași inutile.
Reflectarea unei facturi de ajustare în registrul de achiziții este o procedură indisolubil legată de luarea în considerare a ajustărilor și în registrul de vânzări (și în multe cazuri, împreună cu facturile corectate). Să aruncăm o privire mai atentă asupra modului în care se leagă cele două tipuri de facturi - corectate și ajustate - și cum sunt reflectate de plătitorii de TVA în registrele de cumpărare și vânzări.
Factură ajustată sau corectată?
În primul rând, trebuie să înțelegeți că o factură de „ajustare” și o factură „corectată” sunt documente complet diferite.
O factură de ajustare este cea care este întocmită de vânzător dacă, la ceva timp după emiterea facturii primare, termenii cheie ai tranzacției s-au modificat. Și anume, dacă există o creștere sau o scădere:
- cantitatea sau valoarea bunurilor furnizate;
- pe cale de consecință - suma TVA calculată la livrare.
De obicei, astfel de modificări sunt asociate cu:
- cu încheierea între părți a acordurilor adiționale pentru recalcularea costului aprovizionărilor;
- identificarea defectelor, lipsurilor sau excedentelor de aprovizionare;
- rezultatele ședințelor de judecată în care au fost luate decizii care au dus la aceste modificări.
De exemplu, instanța poate aproba inițiativa contribuabilului (oponentul său) de a modifica prețul unei tranzacții deja finalizate. Modificarea în acest caz este considerată valabilă în perioada fiscală a tranzacției (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 5 decembrie 2016 Nr. 03-07-09/72157).
O factură corectată se întocmește în alte cazuri - când în factura principală sunt identificate erori sau inexactități care nu sunt legate de modificări ale termenilor cheie ai tranzacției. Mai mult, dacă aceste erori sau inexactități nu duc la imposibilitatea cumpărătorului de a primi o deducere de TVA, nu este deloc necesară pregătirea unei facturi corectate.
Contul de ajustare se întocmește în forma aprobată în Anexa nr. 2 la Hotărârea nr. 1137 a Guvernului Rusiei din 26 decembrie 2011. Contul corectat se întocmește în aceeași formă ca și cel primar, aprobat în Anexa nr. 1 la Rezoluția 1137.
Rețineți că un cont de ajustare poate fi corectat (când este necesară corectarea erorilor în datele sursă), precum și invers - un cont corectat poate fi supus ajustării (dacă termenii tranzacției s-au modificat).
Contabilitatea conturilor de ajustare în registrul de achiziții (vânzări): nuanțe
Factura de ajustare emisă de vânzător trebuie să fie înregistrată:
- Dacă costul mărfurilor furnizate crește:
- în carnetul de vânzări al vânzătorului - pentru trimestrul în care au fost livrate bunurile*;
- în carnetul de cumpărături al cumpărătorului - pentru trimestrul în care a fost primită factura de ajustare.
Totul este logic aici: vânzătorul primește venituri suplimentare din cauza diferenței de preț (făcând de fapt o altă vânzare), cumpărătorul suportă costurile („plătind în plus” diferența și efectuând o altă achiziție).
- Când prețul scade:
- în registrul de cumpărături de la vânzător - pentru trimestrul în care a emis factura de ajustare;
- în registrul vânzărilor cumpărătorului - pentru trimestrul în care a fost primită ajustarea.
Aici situația este diferită: vânzătorul pierde venituri (ceea ce în acest caz echivalează cu efectuarea de cheltuieli - în urma cărora se completează carnetul de achiziție), iar cumpărătorul reduce cheltuielile (ceea ce echivalează cu primirea de venituri - ca urmare din care se completează carnetul de vânzări).
Atunci când se reflectă datele folosind facturile de ajustare în registrele de cumpărături și vânzări, nu este nevoie să se facă modificări în registrele corespunzătoare pentru conturile originale (pentru care informațiile sunt ajustate).
Nu-ți cunoști drepturile?
* Aici și mai departe: dacă trimestrul în care au fost primite bunurile a trecut, atunci nu se completează cartea de cumpărare (vânzări) în sine, ci o foaie suplimentară la aceasta (aceasta și cartea au o structură similară).
Să aruncăm o privire mai atentă la procedura de înregistrare a unei facturi de ajustare în registrul de vânzări și la modul în care informațiile despre o astfel de factură sunt înregistrate în registrul de vânzări.
Cum să introduceți înregistrările din contul de ajustare în registrele de achiziții și vânzări
În registrul de achiziții, una sau cealaltă parte a tranzacției (în funcție de circumstanțele de mai sus, modificări ale condițiilor cheie) înregistrează în coloanele:
- nr 2 - cod 18;
- Nr. 3 - date copiate din rândul 1b al ajustării;
- Nr. 15 - date copiate din coloana 9 a ajustării pentru indicatorul „suma liniilor B” (creșterea prețului de aprovizionare) sau pentru indicatorul „suma liniilor D” (scăderea costului de aprovizionare);
- Nr. 16 - date copiate din coloana 8 a ajustării pentru indicatorul „suma liniilor B” (creștere a costului) sau pentru indicatorul „suma liniilor D” (scăderea costului).
Când reflectă o factură de ajustare în registrul de vânzări, vânzătorul sau cumpărătorul înregistrează în coloanele:
- nr 2 - cod 18;
- Nr. 3 - date copiate din rândul 1b al contului de ajustare;
- Nr. 5 - date copiate din rândul 1 al ajustării;
- Nr. 13b - date copiate din coloana 9 a ajustării pentru indicatorul „suma liniilor B” (dacă prețul de aprovizionare crește) sau pentru indicatorul „suma liniilor D” a ajustării (dacă scade costul livrării);
- Nr. 14 - date copiate din coloana 5 conform indicatorului „suma liniilor B” (dacă costul crește) sau conform indicatorului „suma liniilor D” al ajustării (dacă costul scade);
- Nr. 17 - date copiate din coloana 8 conform indicatorului „suma liniilor B” (dacă costul crește) sau conform indicatorului „suma liniilor D” al ajustării (dacă prețul scade).
Conform altor principii, facturile corectate sunt înregistrate în registrele de vânzări și cumpărături, care se completează de către părțile la tranzacție.
Contabilitatea facturilor corectate în cartea de achiziții (vânzări): nuanțe
Factura corectată emisă de vânzător pe factura principală trebuie înregistrată:
- in registrul de vanzari al vanzatorului - pentru trimestrul in care s-a efectuat livrarea;
- în registrul de cumpărături de la cumpărător - pentru trimestrul în care s-a efectuat livrarea.
Contul principal, reflectat anterior în registrul de vânzări al vânzătorului și, respectiv, în registrul de achiziții al cumpărătorului, este supus anulării. O astfel de anulare este:
- copierea completă a datelor contului original pe o nouă linie;
- prin plasarea unui semn „-” în fața tuturor indicatorilor numerici care conțin date copiate.
Factură corectată în carnetul de achiziții sau vânzăriîl dublează complet pe cel inițial în ceea ce privește indicatorii pentru care nu se fac corecții.
Se înregistrează factura corectată emisă de vânzător în baza facturii de ajustare:
- Dacă ajustarea urma să crească costul de livrare:
- în registrul de vânzări al vânzătorului - în trimestrul de livrare;
- în registrul de cumpărături de la cumpărător – în trimestrul în care a primit ajustarea.
- Dacă ajustarea a fost pentru a reduce costul de livrare:
- în registrul de cumpărături de la vânzător - în trimestrul în care a fost emisă ajustarea;
- în registrul vânzărilor cumpărătorului - în trimestrul în care a fost primită ajustarea.
În ambele cazuri, înregistrările de ajustare existente sunt anulate într-un mod familiar: contul original este duplicat, indicatorii numerici sunt dați cu semnul „-”.
Și în toate cazurile, se aplică regula: dacă trimestrul de raportare a expirat, atunci nu se completează cartea în sine, ci o foaie suplimentară la aceasta.
O factură de ajustare se întocmește atunci când se modifică termenii cheie ai tranzacției (preț și volume de aprovizionare), în timp ce o factură corectată se întocmește atunci când se corectează erori pentru acei indicatori de pe factura originală care nu au legătură cu astfel de condiții. O corecție poate fi dată și pe un cont de ajustare (precum și invers - o ajustare pe un cont corectat). La ajustare, factura originală rămâne în cartea de cumpărături (vânzări) atunci când este corectată, se anulează.
În această consultare, vă vom spune ce să faceți cu un document precum o factură de ajustare a reducerii.
Unde și cum să reflectăm
Modul de reflectare a unei facturi de ajustare pentru o reducere a prețului și/sau cantității de bunuri (lucrări, servicii) este, în general, menționat în paragraful 13 al articolului 171 și paragraful 10 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Puteți descărca acest formular de pe site-ul nostru la adresa.
Iată cum să postezi o factură de ajustare a reducerii emisă de vânzător. El trebuie să facă o înregistrare despre acest document în cartea de achiziții. Motiv – clauza 12 din Secțiunea II din Anexa nr. 4 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137
Decretul menționat al Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 stabilește unde se reflectă factura de ajustare pentru reducere. Deci, în coloana 15 din carnetul de cumpărare, vânzătorul furnizează indicatorul din coloana 9 pe rândul „Scădere totală (suma rândurilor D)” a facturii de ajustare.
La rândul său, o factură de ajustare pentru o scădere de la cumpărător necesită următoarele acțiuni din partea acestuia. Cartea de vânzări trebuie să reflecte cel mai vechi document la data:
- principal despre reducerea costurilor de transport;
- factura de ajustare (paragraful 2 al clauzei 14 din Secțiunea II din apendicele nr. 5 la Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137).
Export
Următoarele se aplică facturii de ajustare pentru reducerea la export: ordine generală. Adică nu există reguli sau excepții speciale în lege.
Aceasta înseamnă că factura de ajustare trebuie emisă cumpărătorului în cel mult 5 zile calendaristice de la data acordului cu acesta asupra modificărilor de preț pentru tranzacție. Iar în carnetul de cumpărare, documentul de ajustare se notează în perioada fiscală în care a fost emis.
Postări
Atunci când se primește o factură de ajustare a reducerii de la vânzător, înregistrările depind de motivul emiterii acesteia.
| Situaţie | Soluţie |
|---|---|
| Am primit o reducere la articolele deja achiziționate. Conform termenilor contractului, ea ajustează prețul acestora | 1. Reducere la bunurile pe care cumpărătorul nu le-a vândut încă: |
| REVERSE Dt 41 – Kt 60 (bunurile au fost achiziționate pentru suma indicată în coloana 5 din rândul „Reducere totală (suma rândurilor D)” a facturii de ajustare Dt 60 – Kt 68 (TVA restabilit pentru suma din coloana 8 din rândul „Reducere totală (suma rândurilor D)” 2. Reducere la bunurile pe care cumpărătorul le-a vândut deja: INVERSOARE Dt 90-2 – Kt 60 (scăderea costului vânzărilor pentru suma din coloana 5 a rândului „Reducere totală (suma rândurilor D)” Dt 60 – Kt 68 (TVA restabilit pentru suma din coloana 8 din rândul „Reducere totală (suma rândurilor D)” |
|
| Au fost acceptate mai puține articole decât cele menționate în factura inițială de la vânzător | Nu este nevoie să se schimbe nimic în contabilitate, deoarece valorile trebuie valorificate doar la acceptarea lor (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 10 februarie 2012 nr. 03-07-09/05). |
Vânzătorul trebuie să emită cumpărătorului o factură de ajustare pentru reducere (abreviată ca KSF) în formularul (Anexa nr. 2 la Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 N 1137), dacă după expediere (clauza 3). al articolului 168 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- cantitatea (volumul) de mărfuri (lucrări, servicii, denumite în continuare mărfuri) a scăzut față de cea indicată în factura de expediere;
- prețul mărfurilor s-a modificat în scădere față de cel indicat pe factura de expediere, cu care sunt de acord atât vânzătorul, cât și cumpărătorul. De exemplu, dacă acestuia din urmă i se plătește o primă care reduce prețul bunurilor pentru îndeplinirea anumitor condiții ale acordului de furnizare (clauza 2.1 din articolul 154 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu excepția cazurilor de vânzare produse alimentare;
- atât prețul, cât și volumul bunurilor furnizate au scăzut.
CSF trebuie eliberat în termen de 5 zile calendaristice de la data la care a fost întocmit un document care confirmă acordul ambelor părți de a modifica prețul și/sau cantitatea mărfurilor (a fost emisă notificarea cumpărătorului). Acesta poate fi un acord suplimentar la contract, o declarație de defecte ale bunurilor etc. (clauza 3 a articolului 168, clauza 10 a articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 02/ 14/2017 N 03-07-09/8251).
Vă reamintim că, dacă în factura de transport a fost găsită o eroare, să zicem una aritmetică, atunci vânzătorul trebuie să emită o factură corectată și nu una de ajustare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 25.02.2015 N 07-03-). 09/9433).
Cum să reflectați o factură de ajustare pentru o reducere pentru vânzător
Factura de ajustare a vânzătorului pentru reducere trebuie să fie înregistrată în carnetul de cumpărare în trimestrul în care este primit documentul care confirmă că cumpărătorul este de acord cu reducerea, sau ulterior. Dar în termen de 3 ani de la data întocmirii facturii de ajustare (clauza 13 din articolul 171, clauza 10 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu este nevoie să faceți corecții la cartea de vânzări.
Cum poate un cumpărător să reflecte o factură de ajustare de la un furnizor pentru o reducere?
O factură de ajustare pentru o reducere de la cumpărător este înregistrată în registrul de vânzări pentru trimestrul în care a căzut data anterioară (clauza 4, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 14 din Regulile pentru menținerea unui cartea de vânzări, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.12.2011 N 1137):
- data primirii documentelor primare pentru o modificare în scădere a valorii;
- data primirii CSF.
Dar acesta este cazul în cazul în care furnizorul a emis o factură de ajustare pentru o reducere din cauza unei reduceri de preț sau a unei scăderi a cantității de mărfuri care au fost deja luate în considerare. În acest caz, nu se fac modificări în carnetul de achiziții.
De asemenea, furnizorul trebuie să emită un CSF dacă, la acceptarea lotului, cumpărătorul a descoperit un produs defect sau pur și simplu o cantitate mai mică decât ar fi trebuit să fie. Cu toate acestea, în astfel de circumstanțe, cumpărătorul ia imediat în considerare cantitatea reală de mărfuri (nedefectuoasă) și înregistrează o factură pentru suma corespunzătoare în carnetul de achiziții. În consecință, nu trebuie să înregistreze o factură de ajustare oriunde (
